【正文】 評估后仍有資產損失尚需處理的企業(yè)也可以參加此次清產核資?！　∈?、2005年執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)2004年度發(fā)生的按?企業(yè)會計制度?預計的損失處理問題　　對于以2003年12月31日為基準日進展清產核資但方案于2005年才開場執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)由于企業(yè)進展清產核資和執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的時間相差一年企業(yè)應按照清產核資和?企業(yè)會計制度?要求進展2004年度資產損失的預計工作并將預計損失結果另行報核準?！　∪惩ㄟ^對企業(yè)所屬事業(yè)清產核資工作核實事業(yè)資產、權益等狀況企業(yè)會計核算和財務制度促進反映企業(yè)經營實力。　　三〕業(yè)務培訓2003年9月〕。　　四〕總設在港澳地區(qū)的中資企業(yè)和其他特殊情況企業(yè)清產核資工作另行商定?！　∷摹硴p溢認定?！　∫弧池撠熎髽I(yè)清產核資工作部署制定清產核資規(guī)章制度和工作方案對企業(yè)清產核資工作及中介機構審計工作進展催促、指導和核查?！　∥濉称髽I(yè)通過開展清產核資如實反映企業(yè)所屬在經營理中存在的矛盾和問題對資不抵債難以持續(xù)經營的應在認真調查研究的根底上做好分類排隊依法予以合并、歇業(yè)、撤銷、和破產加快推動企業(yè)組織構造的調整促進進步國有資本總體運營效益。企業(yè)開展清產核資工作有關立項申請、賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結果申報、資金核實、賬務處理、完善制度等工作任務應當遵循本工作規(guī)程相關要求。第六條企業(yè)開展清產核資工作的范圍應當包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)含下屬事業(yè)、分支機構、境外子企業(yè)等下同〕。企業(yè)經核準同意開展清產核資工作后應當指定內設的財務理或資產理等機構或者成立多部門組成的臨時機構作為詳細工作辦事機構負責本企業(yè)清產核資有關工作的組織和協(xié)調并與國有資產監(jiān)視理機構建立工作聯(lián)絡。　　　　　　　　　第三章第十九條　　　　　　　　第四章第二十五條截止清查時點時應當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異應說明原因。應收及預付款項的清查內容包括應收票據、應收賬款、其它應收款、預付賬款和待攤費用。一〕各企業(yè)都應當認真組織清倉查庫對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨應當查明原因組織相應的技術鑒定并提出處理；二〕對長外借未收回的存貨應當查明原因積極收回或按規(guī)定作價轉讓；三〕代保物資由代保協(xié)助清查并將清查結果告知產權。第三十五條第三十七條企業(yè)在清產核資中屬第四十條規(guī)定以外且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產確需進展重新估價的須在企業(yè)清產核資立項申請中就有關情況及原因進展專項說明由國有資產監(jiān)視理會審批?！　　　　　　　　　〉诹碌谒氖藯l企業(yè)在清產核資中應當嚴格區(qū)分往來、關聯(lián)交易的損失情況在上報子企業(yè)的資產損失時作為方采用權益法核算的母不重復確認為損失。?清產核資工作根底表?是企業(yè)開展資產清查工作的根本底表?！　　　　　　　〉诎苏碌诹粭l社會中介機構在清產核資專項財務審計工作完畢后應當對企業(yè)的內控機制等情況進展審核的根底上出具理書提出企業(yè)的改進相關理的詳細措施和建議。第六十七條第七十條屬于國有控股企業(yè)的應向國有資產監(jiān)視理機構附報或者股東會相關。第七十六條企業(yè)在接到清產核資的30個工作日內按規(guī)定程序到同級國有資產監(jiān)視理機構相應的產權變更登記手續(xù)?！　　　　　　　∑髽I(yè)在清產核資的根底上應當進一步加強會計核算完善各項內控機制加強對企業(yè)各級次的財務監(jiān)視建立資產損失責任制度完善經濟責任審計和子企業(yè)負責人離任審計制度。企業(yè)的紀檢部門應當積極介入本企業(yè)的清產核資工作對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題應當移交有關部門調查處理；的問題應當及時移送處理?！　　　　　　　　〉诙轮薪槲?一)工程負責人應當為具有有效執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師、注冊評估師、律師等；第十四條 在企業(yè)損失及掛賬經濟鑒證工作中中介機構和相關工作人員應當施行必要的、合理的鑒證程序：(二)在企業(yè)難以獲得相關損失及掛賬具有法律效力的外部證據時中介機構及相關工作人員應當要求企業(yè)提供相關損失及掛賬的證據；(四)根據搜集的上述材料中介機構進展職業(yè)推斷和客觀評判對企業(yè)相關損失及掛賬的發(fā)惹和可能結果進展鑒證；(六)對搜集的上述材料進展整理形成經濟鑒證材料；　　　　　　　　　　　第五章審計第二十六條 在損失及掛賬分項表中應當將企業(yè)申報處理的損失及掛賬按和會計科目逐筆列示。(一)企業(yè)的會計責任和中介機構的審計責任；(三)對企業(yè)損失及掛賬的核實情況；(五)在清產核資專項財務審計工作現(xiàn)的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認定產生重大影響的事項；(七)對企業(yè)控制制度的完好性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表。第三十二條 承辦企業(yè)清產核資經濟鑒證業(yè)務的中介機構及相關工作人員在實際工作中違背有關法律法規(guī)規(guī)定的國有資產監(jiān)視理機構可及時終止其清產核資經濟鑒證業(yè)務并視情節(jié)輕重移交有關部門依法進展處分；觸犯刑律的依法移送處理。承當企業(yè)清產核資專項財務審計工作和出具經濟鑒證證明的社會中介機構應當根據?審計準那么?等有關規(guī)定對企業(yè)清理出的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬等清產核資工作結果進展客觀、公正審計和經濟鑒證并對審計結果和經濟鑒證證明的性、可靠性承當責任。企業(yè)申報處理的資產盤盈、資產損失和資金掛賬的專項說明和各類資產損失情況表應當逐筆寫明發(fā)生日、損失原因、政策根據、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況并分類匯編成冊。第七條 企業(yè)清產核資資金核實工作按照以下程序進展：(二)企業(yè)向國有資產監(jiān)視理機構上報企業(yè)清產核資工作、清產核資報表、社會中介機構專項財務審計并附相關合法證據及經濟鑒證證明等材料；(四)企業(yè)按照國有資產監(jiān)視理機構有關資金核實根據財務會計制度有關規(guī)定調整企業(yè)會計賬務并按照有關規(guī)定相關產權變更登記及工商變更登記。第十四條 企業(yè)對清產核資各項根底工作資料應當認真整理,建立妥善保并按照會計保限予以保存?！　〉谖鍡l國有資產監(jiān)視理機構按照有關規(guī)定負責對企業(yè)清產核資中清查出的資產損失進展審核和認定工作?！　〉谑l企業(yè)對清產核資中清查出的各項資產損失應當積極組織力量逐戶逐項進展認真清理和核對獲得足以說明損失的合法證據并對損失的資產工程及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進展核實和認定?！　〉谑艞l企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額根據以下證據確認為損失：　　一〕現(xiàn)金保人確認的現(xiàn)金盤點表包括倒推至基準日的記錄〕；　　二〕現(xiàn)金保人對于短款的說明及相關核準；　　三〕由于理責任造成的應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明；　　四〕涉及刑事犯罪的應當提供有關涉案材料?！　〉诙臈l債務人已失蹤、亡的應收款項在獲得出具的債務人已失蹤、亡的證明后確定其遺產缺乏清償部或無法找到承債人追償債務的由社會中介機構進展職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明認定為損失?！　〉谌l對盤盈和盤虧的存貨,扣除責任人賠償后的差額部根據以下證據認定為損失：　　一〕存貨盤點表；　　二〕社會中介機構的經濟鑒證證明；　　三〕其他應當提供的材料：　?。弧　?、一樣相近存貨采購價格或者其他確定根據〕；　　；　　、責任人賠償說明和核批?！　〉诙藯l逾3年以上的應收款項企業(yè)有依法催收磋商記錄確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停頓經營3年以上的并能認定在最近3年內沒有任何業(yè)務往來由社會中介機構進展職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明認定為損失?！　〉诙l對在清產核資中清查出的各項壞賬企業(yè)應當逐項分析形成原因對有合法證據證明確實不能收回的應收款項分別不同情況認定為損失?！　〉谑鍡l企業(yè)對經批準核銷的報廢毀損固定資產、存貨、在建工程等實物資產損失應當分類排隊進展認真清理對有利用價值或者能收回殘值的應當積極進展處理以限度降低損失?！　〉诰艞l特定事項的企業(yè)證據是指本企業(yè)在財產清查過程中對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的證明和鑒定書等主要包括：　　一〕會計核算有關資料和原始憑證；　　二〕資產盤點表。國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)那么第一章總那么 　　第一條為加強對國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產核資工作的監(jiān)視理企業(yè)資產損失的核實和認定工作根據?國有企業(yè)清產核資?和有關財務會計制度制定本規(guī)那么。對企業(yè)執(zhí)行?企業(yè)會計制度?查出的各項資產損失和資金掛賬根據有關清產核資政策規(guī)定,以及?國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關財務政策問題的?(財企2002〕310以下簡稱“財企310〞)有關規(guī)定經國有資產監(jiān)視理機構審核批準的可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。(三)國有資產監(jiān)視理機構在規(guī)定工作時限內對上報的企業(yè)清產核資工作、清產核資報表、社會中介機構專項財務審計及相關材料進展審核并對資金核實結果進展；(一)企業(yè)在賬務清理、資產清查等工作根底上經社會中介機構對清產核資專項財務審計和有關資產損失提出合規(guī)證據或者經濟鑒證證明后對清理出的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬按照清產核資政策和有關財務會計制度分項提出處理編制清產核資報表撰寫企業(yè)清產核資工作；(二)企業(yè)清產核資報表。國有企業(yè)清產核資資金核實工作規(guī)定國資評價2003〕74第一條 為國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產核資工作促使解決企業(yè)歷史遺留問題反映企業(yè)的資產質量和財務狀況根據?國有企業(yè)清產核資?和有關清產核資政策制定本規(guī)定。(六)在清產核資專項財務審計工作現(xiàn)的企業(yè)重大資產和財務問題以及向企業(yè)提出的有關改進建議；(四)處理損失及掛賬對企業(yè)的經營和財務狀況將產生的影響；(二)審計根據、審計、審計范圍和已施行的審計流程；第二十八條 中介機構及相關審計人員在清產核資專項財務審計中應當重點披露的內容有：第二十一條 在施行了必要的審計流程和搜集了充分、適當?shù)膶徲嬜C據后承辦企業(yè)清產核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應當及時出具企業(yè)清產核資專項財務審計。第十八條 主審中介機構一般應承當企業(yè)清產核資專項財務審計業(yè)務量的50以上(含50)負責全部專項審計工作的組織、協(xié)調和質量控制并對出具的企業(yè)清產核資專項財務審計的性、合法性負責。(七)出具鑒證書。(五)通過認真核對與分析計算對企業(yè)相關損失及掛賬的金額進展估算及確認；(三)中介機構赴工作現(xiàn)場進展深化調查研究獲得相關調查資料；(一)催促和協(xié)助企業(yè)及時獲得相關損失及掛賬的具有法律效力的外部證據；(二)相關工作人員應當具有相應的專業(yè)技能并且熟悉清產核資操作程序和資金核實政策規(guī)定。第十條 承辦企業(yè)清產核資經濟鑒證業(yè)務的中介機構專業(yè)工作人員應當具備以下條件：第六條 按照??規(guī)定除涉及平安的特殊企業(yè)外企業(yè)開展清產核資工作均須委托中介機構承辦其經濟鑒證業(yè)務并應當依法簽訂業(yè)務委托約定書明確委托目的、業(yè)務范圍及雙方責任、權利和義務。第二條 本規(guī)那么適用于組織開展清產核資工作的企業(yè)以及承辦企業(yè)清產核資經濟鑒證及專項財務審計業(yè)務的有關社會中介機構(以下簡稱中介機構)。清產核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計根底材料應裝訂成冊按規(guī)定存檔。企業(yè)在清產核資的根底上應當建立和完善財務制度將本企業(yè)、經營、財務以及企業(yè)經營過程中的重大事項按照法律、法規(guī)的要求及時向出資人、和股東披露會計信息的披露。企業(yè)在清產核資的根底上應當針對清產核資工作中暴露出來的資產及財務理等方面問題對資產盤盈、資產損失和資金掛賬等形成原因進展認真分析分清理責任提出相關整改措施穩(wěn)固清產核資工作成果防止前清后亂。三〕企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照的損失額等比例進展攤銷。二〕企業(yè)應當對未能按照國有資產監(jiān)視理機構的清產核資資金核實結果調賬部的原因進展詳細說明并附相關證明材料；一〕總按照國有資產監(jiān)視理機構的清產核資資金核實結果對列入清產核資范圍的各子企業(yè)下達的賬務調整；主要內容有：第七十四條第七十一條資金核實企業(yè)所屬子企業(yè)的清產核資報表以送電子文檔格式附報。第六十五條第六十二條社會中介機構要按照、客觀、公正的原那么履行必要的審計程序根據審計準那么等相關規(guī)定認真核實企業(yè)的各項清產核資材料并按照規(guī)定參與清點實物施行監(jiān)盤。第五十六條國有資產監(jiān)視理會負責統(tǒng)一制定和下發(fā)?企業(yè)清產核資報表?格式。企業(yè)在清產核資中對清理出的各種賬外資產以及賬外的債權、債務等情況在進展認真分析的根底上作出詳細說明報國有資產監(jiān)視機構審核批準后及時調整入賬。企業(yè)在清產核資中對清理出來的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定詳細按照?國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)那么?的有關規(guī)定進展。企業(yè)在清產核資中經核準同意進展資產價值重估工作的原那么上應當采取物價指數(shù)法。　　　　　　　　　　　第五章流動負債要清查各種短借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長負債要清查各種長借款、應付債券、長應付款、住房周轉金等。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程企業(yè)應當及時入賬。第三十四條第三十一條對銀行存款主要清查企業(yè)在銀行及其它金融機構各種存款賬面余額與銀行及其它金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。第二十七條第二十四條第二十一條企業(yè)賬務清理應當以清產核