【正文】 式相比，電子商務顯示了巨大的優(yōu)越性，但同時也帶來了許多問題，特別是給現(xiàn)行稅收政策和征收管理等造成了很大的沖擊。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易數(shù)額不可能巨大，然而電子貨幣中由于交易金額巨大，且隱蔽、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因此，逃稅的可能性大大增強。二、電子商務對稅收的影響和挑戰(zhàn)電子商務的出現(xiàn)和發(fā)展，對提高我國信息技術和知識經濟在國民生產總值中的份額，促進企業(yè)技術進步和提高經濟效益起到了積極作用。1．征稅對象的認定。(三)對稅務征收管理的影響1．稅收管轄權的確定。在電子商務活動中，納稅人從事經營活動的地點是多變的，流動性很大，交易地點是很難確定的，致使納稅義務發(fā)生地難以確定。5．稅務日常管理。這一切均能導致國家稅收經營受到制約，使國家稅收大量流失。電子商務是伴隨著經濟發(fā)展、技術創(chuàng)新應運而生的，體現(xiàn)著社會生產力的發(fā)展。稅收制度和稅收政策的效用，是建立在有效征收管理基礎之上的，合理的稅收制度和稅收政策，只有通過正確、及時的征收管理才能予以落實。2．在稅收征管方面，要改革和完善現(xiàn)行的征收管理制度。建立在線跟蹤監(jiān)測工作站，對網絡信息傳輸進行必要的跟蹤和監(jiān)測，篩選出有價值的電子商務信息和稅收監(jiān)管信息。但有例外，即在特定情況下，可不構成常設機構。目前的協(xié)調和協(xié)作機制，已遠遠不能適應客觀上的需要，必須進一步完善現(xiàn)行的國際稅收協(xié)調機制和適時建立新型的國際稅收協(xié)調機制。伴隨企業(yè)通過網絡貿易避稅現(xiàn)象的逐漸增多，稅法本身應具有的公平、效率等原則正一步一步受到威脅。法律上最有效的證據(jù)是記錄業(yè)務發(fā)生的原件，在手工稅務處理環(huán)境下，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生后均記錄于紙張上，按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。目前對電子商務稅收問題，應進行全面、深入的研究。即通過電子商務達成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務的發(fā)展，而應著力考慮現(xiàn)行稅種與網上交易的協(xié)調。、便于繳納的原則?？傊愂照邞诩訌娬鞴芎头乐苟愂樟魇У耐瑫r，不阻礙網上貿易的發(fā)展，堅持以居民管轄權與地域管轄權并重，積極參與制定電子商務稅的國際合作。因而網上貿易突破了地域限制,為納稅主體的判定增加了難度。這種交易的虛擬性將直接導致稅收征管的稽查審計困難。納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息,為稅收征管加大了難度。電子商務,尤其是在線交易則不一樣。但這種差別稅收政策在電子商務中卻無法實施。[1][2]下一頁(二)電子商務的稅收管轄難以確定 從各國稅法來看,其稅收管轄的原則可以歸納為三種:一是屬人原則。網站的訪問者可以憑此查定網站的合法性后再進行交易,也便于稅務機關掌握網上交易的情況。為此建議:(1)對商業(yè)用途的Ip號碼的分配、轉讓進行嚴格的公開登記,登記內容包括企業(yè)名稱、地址、登記號等。對開展電子商務的企業(yè),稅務機關必須對其實行嚴格的財務軟件備案制度。銀行(金融機構)應嚴格按規(guī)定稅率扣繳稅款,并及時將企業(yè)設立的網上銀行賬戶的交易情況、扣繳稅款情況等有關信息傳遞給稅務部門,切實承擔起配合稅務部門征稅的責任。另外，由于在互聯(lián)網上企業(yè)可以直接進行交易，而不必通過中介機構，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進行。導致稅務處理的混亂。外國企業(yè)利用國際互聯(lián)網在一國開展貿易活動時，常常只需裝有事先核準軟件的智能服務器便可買賣數(shù)字化產品，服務器的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計，商品被誰買賣也很難認定。為了刺激網上交易的發(fā)展，國際互聯(lián)網已經開始提供某些在避稅地區(qū)開設的聯(lián)機銀行以提供完全的“稅收保護”。另外，從我國電子商務發(fā)展的現(xiàn)實情況來看，我國的電腦擁有率和上網率按人口平均在全球是較低的，信息產業(yè)仍處于起步階段，網址資源甚少，基本上屬于幼稚產業(yè)，極需要政府的大力扶持。所以，我國電子商務的發(fā)展不可能照搬發(fā)達國家的模式，跟在他們后面，亦步亦趨，而是應該在借鑒其他國家電子商務發(fā)展成功經驗的同時，結合我國的實際，探索適合我國國情的電子商務發(fā)展模式。二是積極推行電子商務稅收登記制度。稅收電子化工作存在的主要問題是一些領導和稅務干部對電子化工作的認識還需要提高。一方面,有一些關鍵性的概念需要早日確定，例如，電子商務究竟該定義為一種服務還是一種產品，從而確定該如何征稅的問題。電子商務的黑色經濟手段是高科技的，結果是隱蔽的。電子商務的稅務規(guī)則和納稅程序問題尚需國家進一步專題研究,新形勢下我們要結合傳統(tǒng)的稅收政策和手段，健全有效的專項稅收機制。上述幾方面就是新形勢下稅務工作者面臨的艱巨課題。97年7月1日美國總統(tǒng)克林頓發(fā)布了《全球電子商務綱要》，號召各國政府盡可能地鼓勵和幫助企業(yè)發(fā)展Internet商業(yè)應用，建議將Internet宣布為免稅區(qū)，凡無形商品（如電子出版物、軟件、網上服務等）經由網絡進行交易的，無論是跨國交易或是在美國內部的跨州交易，均應一律免稅，對有形商品的網上空易，其賦稅應按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。在網上交易，會涉及營業(yè)稅，增值稅，和關稅等,因此電子商務的稅務規(guī)則是一個急需解決的問題。雖然電子商務具有高流動性和隱匿性，但只要有交易就會有貨幣與物的交換，可以考慮把電子商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的手段。但網站的物理依托是服務器，服務器是硬件，是有形的，它具備了構成常設機構的物理條件。電子商務稅收制度的建立和發(fā)展也必須遵循財政收入原則，要與國家的整體稅收制度相協(xié)調和配合，保證國家開支的需要。稅收的中性就是針對稅收的超額負擔提出的。然而，隨著電子商務的出現(xiàn)，國際貿易的一體化以及各種先進技術手段的廣泛運用，一些原來讓人難以想象的情況將會成為可能，如一個企業(yè)的管理控制中心可能存在于多個國家，也可能不存在于任何國家。容易陷入國家稅收管轄權的沖突中。另外，隨著計算機加密技術的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護來隱藏有關信息，使稅務機關收集資料十分困難。參考文獻:[1]黃濟生,殷德生：國際稅收理論與實務[M].華東師范大學出版社,2001.[2]李雪若：電子商務—稅收征管的難題[J].中國稅務,2000,(7).[3]張良胤：關于我國電子商務稅收問題的探討[J].商貿經濟,2001,(8).[4]江經杰,劉洪林：面對電子商務的稅務稽查[J].稅務研究,2000,(6).[5]楊堅爭：電子商務交易合同的法律問題[J].網絡與商務,1999(10).[6]方美琪：電子商務概論[M].清華大學出版社,1999.[7]朱福建,屠海群：論電子商務中稅收征管的存在問題及對策研究[J].經濟師,2001(3).上一頁[1][2]第四篇：電子商務環(huán)境下的稅收流失問題及其對策電子商務環(huán)境下的稅收流失問題及其對策摘要：電子商務的發(fā)展，造成了網上貿易的征稅流失嚴重。在信用卡支付體系中,由頒發(fā)信用卡的機構負責從所收傭金中扣繳稅款。納稅人通過電子申報表,按納稅申報期以電子郵件或其他數(shù)據(jù)傳輸形式將申報資料直接提供給主管稅務機關。所有參加電子商務活動的主體,必須獲得它頒發(fā)的電子證書(數(shù)字證書),確定其電子商務服務器的合法性,相當于在網上領取營業(yè)執(zhí)照。三是屬人原則與屬地原則合并實行。在這種交易中,實物流程已經被完全拋卻,傳統(tǒng)的以標的實物形式來區(qū)分征稅對象的有關稅法規(guī)定失去了存在的基礎。同時,網上電子支付、計算機加密系統(tǒng)的發(fā)展也大大提高了電子商務的隱蔽性特征,使得稅務機關無法真正有效監(jiān)控納稅對象的交易行為,從而也就無法防止企業(yè)逃稅。而在線交易中實物流程已經完全消失,對現(xiàn)行稅制的沖擊就在所難免了。通過交易信息的數(shù)字化傳輸,在實現(xiàn)網上支付和網絡下載產品后,是否有足夠的依據(jù)收到應收的稅,是否也可以結合資金流來追溯商務交易過程。但電子商務的出現(xiàn)使得企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調制解調器、一部電話就可以輕而易舉地改變經營地點,因而對交易者的地點也難于確定,這給稅務征管部門對企業(yè)常設機構的判定帶來困難。本論文認為,從我國的實際情況出發(fā),應當對電子商務進行征稅。，站在發(fā)展中國家的利益上參與國際對話。另外，以我國目前的技術水平（國際上也是如此），對電子商務進行征稅，稅收成本高，技術上也無實現(xiàn)可能。且不說，眾多潛在應納稅人還可以使用加密方式來掩蓋電子商務交易的相關信息。在電子商務交易總額增長迅猛的預期下，對電子商務的征稅是應遵循現(xiàn)行稅制，還是單獨設立新的稅種或附加稅，以適應電子商務的特點，這在各國已引起廣泛的爭議。針對電子商務這種新興的商務模式，給傳統(tǒng)的稅收工作帶來了一系列的問題，我們應該借鑒國外經驗、結合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則，并加強對電子商務的稅務管理。凡是屬于商品銷售和提供勞務費而取得的所得，應被認定為營業(yè)利潤；凡是屬于有償轉讓受法律保護的許可使用權轉讓所得，應被認定為特許權使用費。(1)對居民管轄原則和來源地管轄原則的適用范圍進行調整，主要是擴大來源地管轄原則的適用范圍，相應縮小居民管轄原則的適用范圍。在現(xiàn)行發(fā)票制度中增加電子發(fā)票，作為電子商務活動的核算依據(jù)，并指定電子發(fā)票的制作、使用、保管、繳銷等規(guī)程，通過在電子商務主體的交易終端上加稅控裝置或是在相應的認證平臺上加載電子發(fā)票裝置，向納稅人提供電子發(fā)票服務。國際稅收利益的分配格局，會影響各主權國家對國際經濟活動中的貨物和勞務進出口貿易、跨國投資活動、知識產權保護等的基