【正文】 自我申報(bào)和預(yù)繳，須經(jīng)審核后匯算清繳。(2)對常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)充完善。(3)調(diào)整營業(yè)利潤與特許權(quán)使用費(fèi)劃分方法的標(biāo)準(zhǔn)。5．要積極加強(qiáng)國際間稅收政策的協(xié)調(diào)和稅收征管的合作，進(jìn)一步完善和建立國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。稅務(wù)管理部門應(yīng)加大科技投入，對稅務(wù)人員進(jìn)行國際稅收、法律、計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)會計(jì)，財(cái)經(jīng)英語等專業(yè)知識的培訓(xùn)，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，引入競爭機(jī)制，提高稽查人員財(cái)務(wù)軟件的操作水平，使稅務(wù)人員的整體素質(zhì)適應(yīng)信息時(shí)代的要求。電子商務(wù)作為一種新型的商業(yè)形式，必然與稅收發(fā)生聯(lián)系，并對傳統(tǒng)的稅收政策及稅收管理帶來一系列影響，比如：電子商務(wù)以網(wǎng)絡(luò)載體進(jìn)行交易難以監(jiān)控、身份確認(rèn)變得困難、動搖了憑證審計(jì)的基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的開發(fā)加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的難度、商業(yè)中介作用弱化、企業(yè)可以利用在低稅國或免稅國的站點(diǎn)輕松避稅、通過網(wǎng)絡(luò)提供的信息服務(wù)費(fèi)用很難稽核、網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)的銷售活動難以稽核、廣告收入應(yīng)征稅款存在流失風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易上的國界概念日漸模糊，等等，總結(jié)如下：一、電子商務(wù)給稅收工作帶來的影響我國現(xiàn)行稅法基本上是針對有形產(chǎn)品制定的，并以屬地原則為基礎(chǔ)進(jìn)行管轄，通過常設(shè)機(jī)構(gòu)、居住地等概念，把納稅義務(wù)同納稅人的活動聯(lián)系起來。主要是指來源地稅收管轄權(quán)與居民稅收管轄權(quán)的沖突，傳統(tǒng)的解決辦法是通過雙邊稅收協(xié)定來減輕或消除國際重復(fù)征稅，但電子商務(wù)的發(fā)展，一方面使得收入來源地的判定發(fā)生爭議，如通過因特網(wǎng)的跨國醫(yī)療診斷服務(wù)；另一方面導(dǎo)致居民身份認(rèn)定的復(fù)雜化，如網(wǎng)絡(luò)公司注冊地與控制地分化。但電子商務(wù)的出現(xiàn)改變了這一觀念，將交易對象均轉(zhuǎn)換為“數(shù)字化信息”在Internet上傳遞，稅務(wù)部門將難以確認(rèn)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息究竟是商品、勞務(wù)還是特許權(quán)等，所以無法確認(rèn)課稅對象及相關(guān)適用稅率。但是，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中的電子商務(wù)（無紙貿(mào)易）使原來紙質(zhì)的會計(jì)原始憑證的數(shù)據(jù)直接記錄在磁盤或光盤上，由于對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的“原件”，從而導(dǎo)致稅收征管中納稅人和課稅對象的確認(rèn)越來越難，使各種各樣的逃避稅更加容易與普遍。即使在明確納稅人及納稅對象的情況下，由于電子商務(wù)越來越傾向于電子貨幣的使用，特別是1997年之后推出的商業(yè)服務(wù)軟件允許電子現(xiàn)金過戶和電子數(shù)據(jù)交換，無紙化的交易使本應(yīng)征收的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、印花稅等均無從下手。據(jù)此，各國稅收立法普遍規(guī)定納稅人必須在若干年內(nèi)如實(shí)記賬并保存賬簿、記賬憑證等相關(guān)資料以備查，從立法上確立以賬證追蹤審計(jì)作為稅收征管基礎(chǔ)的通行制度。二、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，完善電子商務(wù)稅收政策目前，各國（主要是電子商務(wù)較為發(fā)達(dá)的美國、日本、歐盟等國家和地區(qū)）和國際性組織對生產(chǎn)商務(wù)的稅收問題進(jìn)行了深入、廣泛的討論和研究，已有少數(shù)國家頒布了一些有關(guān)電子商務(wù)稅收的法規(guī)，一些國際性組織（如經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織———OECD）已就電子商務(wù)稅務(wù)政策形成了框架協(xié)議并確立一些原則。國際上對電子商務(wù)不征稅將持續(xù)二三年的時(shí)間，我國應(yīng)利用這段寶貴時(shí)間，抓緊制定、建立我國的對電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠政策。更重要的是，我國還未建立健全與電子商務(wù)相關(guān)的配套法律。我們意識到歐美等國作為發(fā)達(dá)國家提出以居民管轄權(quán)取代地域管轄權(quán)的目的是保護(hù)其先進(jìn)技術(shù)輸出國的利益，發(fā)展中國家如果沒有自己的對策，放棄地域管轄權(quán)將失去大量稅收收入。國際互連網(wǎng)貿(mào)易的蓬勃發(fā)展促使世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化，也使得國際稅收協(xié)調(diào)在國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面需要更緊密的配合，以形成廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)。這不僅僅表現(xiàn)為電子商務(wù)稅收的征管極難操作,還表現(xiàn)為其稅收管轄權(quán)難以確定。相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動,電子商務(wù)環(huán)境下商業(yè)交易有許多與現(xiàn)行稅收體制無法適用的新特點(diǎn),具體表現(xiàn)如下:在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,互聯(lián)網(wǎng)的無地域限制性使得電子商務(wù)的交易具有無國界、無地域性。由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制,通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方,可以隱匿姓名、隱匿居住地。電子商務(wù)環(huán)境下的交易場所是一個(gè)沒有傳統(tǒng)市場的時(shí)間和空間概念的場所。在傳輸時(shí)除非將信息下載,并進(jìn)行轉(zhuǎn)換,否則很難了解所傳輸?shù)男畔?nèi)容。由于互聯(lián)網(wǎng)安全性的需要,電子商務(wù)交易過程都采用了數(shù)據(jù)信息加密措施。應(yīng)該說,電子商務(wù)跨越了空間和時(shí)間的限制,大大促進(jìn)了商務(wù)交易的發(fā)展,但由此也產(chǎn)生了一系列的稅收難題?，F(xiàn)行稅制對傳統(tǒng)商務(wù)交易之所以適用,是因?yàn)樵趥鹘y(tǒng)方式下,所有的交易行為都會保留下相關(guān)的實(shí)物型商業(yè)憑證或單據(jù),如銷售憑證等。這些記錄即便被保留下來,其在計(jì)算機(jī)上的惡意修改也可以不留下任何痕跡。,差別稅收政策無法實(shí)施。那么在在線交易中,情形則徹底不同了。另外,數(shù)字化信息易于傳遞、復(fù)制、修改和變更也使得電子商務(wù)所得性質(zhì)的劃分變得更為復(fù)雜。二是屬地原則。但是,當(dāng)電子商務(wù)出現(xiàn)之后,“屬人”或“屬地”這兩個(gè)稅收管轄的連結(jié)因素都被割斷了,使得稅收管轄權(quán)難以確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報(bào)的資料要進(jìn)行嚴(yán)格審核并承擔(dān)相應(yīng)的保密責(zé)任。第三,加強(qiáng)商業(yè)用Ip號碼分配和轉(zhuǎn)讓的管理。稅務(wù)部門應(yīng)編制出專用的電子商務(wù)電子申報(bào)表和申報(bào)軟件。在電子商務(wù)交易完成并支付時(shí),該系統(tǒng)應(yīng)能自動開出數(shù)字化發(fā)票作為支付系統(tǒng)代征代扣稅款的依據(jù),并具有未經(jīng)授權(quán)無法修改的功能。,監(jiān)管支付系統(tǒng)電子商務(wù)一般采取三種支付方式:信用卡支付、客戶賬戶支付和電子貨幣支付。在電子貨幣支付體系中,由銀行負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬,并在發(fā)行或兌現(xiàn)電子貨幣時(shí)扣繳稅款。同時(shí),為了協(xié)調(diào)區(qū)域間稅收利益的分配,公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān),在消費(fèi)地已扣繳的稅款作為納稅人預(yù)繳的稅金,在申報(bào)納稅時(shí)結(jié)算清繳,多退少補(bǔ)。關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收流失 稅收原則 常設(shè)機(jī)構(gòu) 稅收征管體系一、電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題不容忽視隨著電子商務(wù)的發(fā)展和日趨成熟，越來越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營，其結(jié)果是一方面帶來傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量的減少，使現(xiàn)行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務(wù)是一個(gè)新生事物，稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分嚴(yán)重征管失控，稅收流失嚴(yán)重。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對帳簿資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達(dá)成交易，帳簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤?；ヂ?lián)網(wǎng)的全球性不僅為企業(yè)經(jīng)營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時(shí)在某種程度上也成了企業(yè)避稅的溫床，建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真技術(shù)為企業(yè)架起實(shí)時(shí)溝通的橋梁，通過互聯(lián)網(wǎng)將產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售“合理地”分布于世界各地將更容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉。許多貿(mào)易對象均被轉(zhuǎn)化為“數(shù)字化資訊”在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定一項(xiàng)收入所得為銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)。然而，Inter網(wǎng)貿(mào)易中，這兩種稅收管轄權(quán)都面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。其次，居民(公民)稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。國際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國交易加大了征管信息獲取的難度。二、我國在電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則稅收中性原則國家征稅是將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門，在這個(gè)轉(zhuǎn)移過程中，除了會給納稅人造成相當(dāng)于納稅稅款的負(fù)擔(dān)以外，還可能對納稅人或社會帶來超額負(fù)擔(dān)。由此，我們可以判斷，稅收中性包含兩個(gè)最基本的含義：一是國家征稅使社會所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機(jī)制的資源配置的決定因素。財(cái)政收入原則19世紀(jì)下半葉，德國社會政策學(xué)派的代表人物瓦格納在繼承和發(fā)展斯密關(guān)于稅收的公平與效率原則的同時(shí)，明確提出了稅收的財(cái)政收入原則。堅(jiān)持國家稅收主權(quán)原則我國目前還處于發(fā)展中國家行列，經(jīng)濟(jì)、技術(shù)相對落后的狀況還將持續(xù)一段時(shí)間。三、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，完善電子商務(wù)稅收政策把握電子商務(wù)環(huán)境下常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的適應(yīng)性網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步使得電子商務(wù)活動成為現(xiàn)實(shí),全球范圍內(nèi)的電子商務(wù)活動方興未艾，各國在電子商務(wù)活動中的財(cái)政利益的沖突也就產(chǎn)生了。建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的出現(xiàn)與發(fā)展，對征管模式提出了更高的要求。三是總結(jié)稅務(wù)部門已建設(shè)和運(yùn)行的以增值稅發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機(jī)為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗(yàn)，針對電子商務(wù)的技術(shù)特征，開發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件、標(biāo)準(zhǔn)，為今后對電子商務(wù)進(jìn)行征管做好技術(shù)準(zhǔn)備。稅收電子化是稅收征管的基礎(chǔ),是強(qiáng)化征管的手段。因此，要加快稅收征管科技化的進(jìn)程，廣泛地在稅收征管中采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、光電技術(shù)和先進(jìn)的通訊技術(shù)，提高稅收征管的效率和質(zhì)量，充分利用點(diǎn)子化手段拓展稅收征管的領(lǐng)域。由于電子商務(wù)是在沒有固定場所依靠網(wǎng)絡(luò)平臺下進(jìn)行，造成稅務(wù)部門難以控制和征管。一、電子商務(wù)的出現(xiàn)對稅收政策產(chǎn)生的影響某個(gè)政府對某一新興產(chǎn)業(yè)的重視程度及扶持與否，往往可以從其稅收政策上得到一定程度的體現(xiàn)。二、電子商務(wù)給我國稅制提出的新課題目前，中國稅制在設(shè)計(jì)上還尚未對網(wǎng)上交易作出明確規(guī)定，但是考慮到電子商務(wù)在全球的發(fā)展，特別是如果Internet零關(guān)稅持續(xù)下去的話，對發(fā)展中國家而言，則意味著保護(hù)民族工業(yè)最有效的手段之一,關(guān)稅保護(hù)屏障將完全失效?？梢哉f，電子商務(wù)的飛速發(fā)展，既給稅務(wù)部門帶來了新的機(jī)會，又提出了挑戰(zhàn)。，財(cái)稅部門依據(jù)發(fā)票征稅。