【正文】 的作用、調(diào)整等須報(bào)上級相關(guān)主管部門任前備案。第九條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備必要的專職內(nèi)部審計(jì)人員，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。（二）客觀性原則。第三篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法內(nèi)部審計(jì)管理辦法第一章 總 則第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《集團(tuán)公司固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)實(shí)施辦法》、國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度規(guī)定，制定本辦法。被審計(jì)對象就報(bào)告中所提出的問題和意見制訂整改方案進(jìn)行整改，審計(jì)人員有權(quán)就整改情況進(jìn)行檢查。審計(jì)小組依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議，編制審計(jì)工作底稿。第五章 審計(jì)工作程序第十七條 準(zhǔn)備階段確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。第十六條審計(jì)部的權(quán)限：有權(quán)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料。第十二條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的或者利益沖突的，應(yīng)當(dāng)回避。專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)。第六條 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)董事長審批。四、審計(jì)時(shí)間與人員安排本次審計(jì)開始日為201X年XX月XX日，現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間為XX月XX日至XX月XX日；報(bào)告初稿提交時(shí)間擬訂于XX月XX日。二、本次審計(jì)目的與期間本次審計(jì)目的系對公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果分析；經(jīng)營目標(biāo)與預(yù)算完成情況；會計(jì)核算規(guī)范性；內(nèi)控制度建立健全與執(zhí)行情況；重大訴訟事項(xiàng)及現(xiàn)場關(guān)注到的其他重大事項(xiàng)進(jìn)行檢查。經(jīng)營目標(biāo)及預(yù)算完成情況在對公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案與經(jīng)營目標(biāo)考核任務(wù)，分析評價(jià)公司預(yù)算執(zhí)行情況及經(jīng)營指標(biāo)完成情況。第三條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，包括監(jiān)督被審計(jì)對象的內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況，檢查被審計(jì)對象會計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計(jì)對象預(yù)決算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支，評價(jià)重大經(jīng)濟(jì)活動的效益等行為。編制審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見及合理化建議。對各子公司工程預(yù)算、結(jié)算、簽證、決算等資料的完整性、真實(shí)性，數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第八條 依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，公司設(shè)立審計(jì)部，審計(jì)部是公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在董事長指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作，審計(jì)部對董事長負(fù)責(zé)。第四章 內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)、權(quán)限第十五條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：國家法律、法規(guī)、政策。審核有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、和財(cái)務(wù)活動的憑證、賬表、文件，現(xiàn)場勘察檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)軟件，查閱有關(guān)文件和資料等。審計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員，審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)對象的意見，被審計(jì)對象自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起3日內(nèi)，將其書面意見反饋給審計(jì)小組，超過規(guī)定時(shí)間視同無異議。后續(xù)審計(jì)。第三條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部采取系統(tǒng)、規(guī)范和科學(xué)的審計(jì)方法，對公司本部及其全資、控股（相對控股）子公司及其他二級單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)的活動。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍，實(shí)施必要的審計(jì)程序，以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。（三）熟悉審計(jì)相關(guān)政策法規(guī)，具備扎實(shí)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能和一定的從業(yè)資格，能獨(dú)立判斷、處理審計(jì)工作中遇到的問題。（二）研究公司內(nèi)部審計(jì)工作長遠(yuǎn)規(guī)劃和工作計(jì)劃。在審計(jì)過程中可調(diào)閱、審查被審計(jì)單位與審計(jì)有關(guān)的文件和資料，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測信息系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；（四）知曉權(quán)。第十八條 內(nèi)部審計(jì)工作的一般程序：（一）制定審計(jì)工作計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年初依據(jù)工作職責(zé)和管理需要，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。（七）后續(xù)審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)成果的利用情況進(jìn)行跟蹤檢查，會同有關(guān)部門進(jìn)行督促落實(shí)，并對審計(jì)決定的執(zhí)行情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。情節(jié)嚴(yán)重、涉犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。第二十九條 根據(jù)被審計(jì)對象任職情況的不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第三十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要采取以下兩種形式： 組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)；聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審計(jì)。主要包括是否建立健全了與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型相適應(yīng)的管理制度、議事規(guī)則、經(jīng)營理念、組織文化、組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策等，有無重大缺陷，是否建立了相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確保內(nèi)部控制的有效性；（二）控制活動審計(jì)。重點(diǎn)包括中層管理人員任職期間所在單位經(jīng)營質(zhì)量改善情況、價(jià)值創(chuàng)造及積累情況，與公司簽訂的和任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況等；（二）管理績效。（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：指中層管理人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，由審計(jì)工作組組長根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和本辦法制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)經(jīng)被審計(jì)人員及接任人簽署書面意見，如被審計(jì)人或接任人對審計(jì)報(bào)告有異議的，可附書面意見；被審計(jì)人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計(jì)報(bào)告的效力和報(bào)送，但審計(jì)工作組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中闡明原因。第三章 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程審計(jì)第五十七條 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱“建設(shè)項(xiàng)目”）是指全部或部分使用國撥資金及使用公司自有資金且列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的投資建設(shè)項(xiàng)目及追加投資建設(shè)項(xiàng)目，修繕工程指使用公司自有資金且未列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的零星維修工程項(xiàng)目。第六十二條 預(yù)算審計(jì)。第六十五條 根據(jù)工程項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)情況，審計(jì)部門可獨(dú)立審計(jì)或經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，在確保安全、保密工作的前提下，臨時(shí)聘請有關(guān)專業(yè)人員或委托社會審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，所發(fā)生的費(fèi)用在基建經(jīng)費(fèi)中按規(guī)定支付。，主要根據(jù)工程實(shí)施過程中相關(guān)建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況，審計(jì)價(jià)差的確定是否按合同約定和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)文件要求執(zhí)行，調(diào)價(jià)是否正確。主要內(nèi)容：(一)竣工決算整體合理性審計(jì)。項(xiàng)目是否按期實(shí)施，是否存在項(xiàng)目延期問題，審查分析項(xiàng)目延期原因，項(xiàng)目延期是否按規(guī)定報(bào)上級主管部門審批。項(xiàng)目部初審?fù)瓿珊髮⑾嚓P(guān)資料報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)實(shí)施程序。項(xiàng)目建設(shè)單位收到審計(jì)通知書后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，根據(jù)不同的審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)備相關(guān)資料，并簽署承諾書和編制完成工程項(xiàng)目情況表等。審計(jì)人員應(yīng)按實(shí)施方案的要求，對項(xiàng)目單位提供的資料進(jìn)行全面審查，規(guī)范填寫工作底稿，如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)行為的事實(shí)過程，并交由項(xiàng)目單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。(三)審計(jì)終結(jié)階段的主要工作有：。審計(jì)部門收到完整的報(bào)審工程結(jié)算材料后實(shí)施審計(jì)，修繕工程、一般基建工程，應(yīng)在一個月內(nèi)完成結(jié)算審計(jì)；較大型基建工程及專項(xiàng)工程根據(jù)工程具體情況可適當(dāng)延長審計(jì)時(shí)間。市場調(diào)研應(yīng)在項(xiàng)目開工前或材料使用當(dāng)期進(jìn)行。第七十三條 審計(jì)獎勵。第三章內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)和范圍第三條內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)：國家法律、法規(guī)、政策。第六條專案審計(jì)。第六章內(nèi)部審計(jì)工作程序第九條根據(jù)公司及下屬子公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃后實(shí)施。第十二條被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書七天內(nèi)向董事會分管副總經(jīng)理提出。第八章審計(jì)檔案管理第十七條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。審計(jì)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員是否按時(shí)和真實(shí)核算公司經(jīng)營情況、上報(bào)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析和余額表。公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。各部門所提供的資料必須在本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正確的基礎(chǔ)上進(jìn)行上報(bào)并對真實(shí)性負(fù)全部責(zé)任。在沒有結(jié)論前，審計(jì)決議有效，公司對審計(jì)工作不配合、不執(zhí)行的部門有權(quán)給予處罰。反映部門和個人操作的業(yè)務(wù)債權(quán)債務(wù)情況，預(yù)付款、應(yīng)收帳款和庫存存在的問題和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，并指出具體解決辦法。離任審計(jì)有不良記載者，原則同意離任但不允許調(diào)離本部門。對企業(yè)提出合理化建議。反映任職期間如何加強(qiáng)部門管理，發(fā)揮員工積極性團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，部門管理中存在的問題，有什么經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取了哪些重大管理措施。不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露機(jī)密、玩忽職守，造成損失按質(zhì)賠償。1公司在內(nèi)審人員不足時(shí)，由審計(jì)部門提出建議，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意，董事長批準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。審計(jì)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員是否按規(guī)定提取和列支各種費(fèi)用。審計(jì)檔案的保管期限為十年。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。任期審計(jì)：對被審單位負(fù)責(zé)人及部門負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。公司及下屬子公司總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。第七十六條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)解釋。，有關(guān)單位及財(cái)務(wù)部門不得辦理結(jié)算手續(xù)和支付工程尾款。（二)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中補(bǔ)報(bào)、漏報(bào)資料要求1．在審計(jì)過程中，凡補(bǔ)簽的各種記錄，原則上不予確認(rèn)，如有特殊情況，須有項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)的批示。，并與項(xiàng)目建設(shè)單位溝通。（1）工程項(xiàng)目概況：包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期等；（2）工程發(fā)包、承包情況：包括工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、承包及建筑工程分包情況等；（3）建筑材料供應(yīng)情況；（4）工程造價(jià)管理及預(yù)、結(jié)、決算變更情況等；（5）工程價(jià)款結(jié)算情況。結(jié)算審計(jì)需報(bào)送資料參考第十六條第（一）款第2節(jié)內(nèi)容，上報(bào)資料報(bào)齊后，不得隨意改動或補(bǔ)簽證。(七)尾工工程及節(jié)余資金審計(jì)。(四)資金到位和資金使用情況審計(jì)。招標(biāo)程序是否合規(guī)；工程標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在借標(biāo)段劃分肢解工程項(xiàng)目情況；實(shí)行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價(jià)是否與中標(biāo)通知書一致，違約責(zé)任是否明確。、消防、勞動安全、職業(yè)衛(wèi)生、檔案等項(xiàng)驗(yàn)收工作是否已完成。(四)工程進(jìn)度款的支付情況。(二)工程造價(jià)的審計(jì)。公司本部所有建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程原則上均由企劃部初審后報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。第五十九條 工程預(yù)算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后簽約的原則，結(jié)算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后結(jié)算的原則，決算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后驗(yàn)收的原則。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)決定20個工作日內(nèi)將執(zhí)行情況報(bào)告審計(jì)監(jiān)察部。審計(jì)工作組應(yīng)注意收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制完備的審計(jì)工作底稿。特殊情況的，《審計(jì)通知書》也可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第四十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)和績效評價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等方面因素，對被審計(jì)人員任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行較為全面、客觀、公正的評價(jià)，并界定前后任中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。主要包括董事會及管理負(fù)責(zé)人是否對內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督檢查或自我評估等。重點(diǎn)審計(jì)是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無隨意變更會計(jì)政策或?yàn)E用會計(jì)估計(jì)人為調(diào)節(jié)利潤，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等；（二）財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，是否存在合并不完整或虛增合并等問題；（三）有無潛虧（或潛盈）和不良資產(chǎn)，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的《會計(jì)核算辦法》計(jì)提減值準(zhǔn)備和核算公允價(jià)值變動，依據(jù)是否充分等。（三）專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)、重大投資失敗、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大異常情況，可以組織進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。第二十六條 對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、取得突出成績的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)予以精神和物資獎勵。第二十條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)。（四）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后的審計(jì)報(bào)告，