【正文】 一般屬于個(gè)人行為，通常不列在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)算范圍內(nèi)。二是我國現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)的規(guī)范性文件沒有提到“立法”這個(gè)層面上，僅僅是在規(guī)章制度上體現(xiàn)，力度不足，基層養(yǎng)老保險(xiǎn)的執(zhí)行力度和操作效率大打折扣。應(yīng)適當(dāng)調(diào)整我國多支柱養(yǎng)老金體系的劃分范圍：第一支柱是政府經(jīng)辦的、強(qiáng)制實(shí)施的、財(cái)政兜底的現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老金，即城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)統(tǒng)籌部分；第二支柱是政府強(qiáng)制實(shí)施的、基金積累制個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，即城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶部分；第三支柱為政府鼓勵(lì)的、單位和個(gè)人自愿購買的養(yǎng)老金，包括團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人養(yǎng)老年金等。養(yǎng)老金作為一種金融服務(wù)產(chǎn)品，與銀行理財(cái)、基金等金融產(chǎn)品相比，周期長，穩(wěn)健性要求高，有著獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)特征和經(jīng)營規(guī)律，需要較高的經(jīng)營管理水平。與其他金融產(chǎn)品不同，養(yǎng)老金管理追求長期、穩(wěn)健的收益，因此人們購買的積極性會(huì)因自身的短視而受到很大影響。二是加強(qiáng)資金運(yùn)用監(jiān)管，確保養(yǎng)老金的安全。比如，共同推動(dòng)制定統(tǒng)一的企業(yè)年金監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)年金的運(yùn)作流程和市場(chǎng)行為，共同推動(dòng)養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠政策等。我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是50年代初建立起來的，隨著改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促使我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度已經(jīng)經(jīng)歷了幾次重整，目前我國實(shí)行的是社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，她屬于半基金制。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理混亂。雖然隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、計(jì)劃生育政策的推行和家庭結(jié)構(gòu)的變化，家庭養(yǎng)老的功能有所弱化，但是無論是幾千年文明古國的優(yōu)良傳統(tǒng)還是我國現(xiàn)行的法律的規(guī)定，子女贍養(yǎng)老人都是一種美德，一份義務(wù)。在目前我國個(gè)人賬戶“空殼化”嚴(yán)重的情況下，應(yīng)采取果斷措施防止這種情況的繼續(xù)惡化。二是加強(qiáng)資金運(yùn)用監(jiān)管，確保養(yǎng)老金的安全。目前，全國已基本實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一制度的目標(biāo)，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的框架已基本形成。（二）社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度社會(huì)統(tǒng)籌克服了單位核算的弊端，體現(xiàn)出養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)共濟(jì)性，一定程度上克服了企業(yè)、行業(yè)之間由于發(fā)展水平和效益不同造成的不公平。目前這筆欠債是由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中的繳費(fèi)積累支付的，再加上有些企業(yè)采取各種手段，比如低報(bào)工資、少報(bào)人頭，將部分職工摒除在社會(huì)保險(xiǎn)的“安全網(wǎng)”之外或?qū)⒗U費(fèi)義務(wù)轉(zhuǎn)嫁給職工等逃避或拖延繳費(fèi)，使得個(gè)人賬戶變得有名無實(shí)，成為“空賬”。社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合模式在現(xiàn)收現(xiàn)付的基礎(chǔ)上，既面臨著人口老齡化、支出需要大幅度增加的現(xiàn)實(shí)，又存在著缺乏政府的財(cái)源支持、企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)已不堪重負(fù)的問題，在這種情況下，養(yǎng)老保險(xiǎn)前進(jìn)的道路是十分曲折、困難的。2007年中央財(cái)政給予養(yǎng)老保險(xiǎn)資金補(bǔ)助873億元、地方財(cái)政補(bǔ)助260億元。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金屬于社會(huì)公共基金，歸投保人共同所有；養(yǎng)老金的支付一般采取規(guī)定受益的方式，具有很強(qiáng)的社會(huì)財(cái)富再分配的性質(zhì)。因此，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的個(gè)人帳戶形式是將勞動(dòng)者就業(yè)期間的部分收入以延期支付的形式表現(xiàn)為其退休時(shí)領(lǐng)取的養(yǎng)老金。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金從現(xiàn)收現(xiàn)付模式轉(zhuǎn)向“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合”的部分積累模式，從財(cái)富流動(dòng)的機(jī)制上來看，新制度下的勞動(dòng)者除了要為自己繳費(fèi)之外，還必須為退休的上一代再交一次費(fèi)用。在1995年的《國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》中規(guī)定“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)生困難時(shí)，由同級(jí)財(cái)政予以支持”。更值得注意的是，有些企業(yè)，特別是非國有企業(yè)對(duì)參加社會(huì)統(tǒng)籌的熱情不高，近年來社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌資情況不容樂觀，拖欠或逃避繳費(fèi)的企業(yè)有增加的趨勢(shì)。顯然，這個(gè)模式中財(cái)富是向收入高的人群流動(dòng)的，這與發(fā)揮社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)在代際內(nèi)部水平分配的功能，將高收入階層的財(cái)富轉(zhuǎn)移給低收入階層的既定目標(biāo)是完全相反的。其特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)全民性和公平性原則，以及統(tǒng)一繳費(fèi)、統(tǒng)一給付，基金主要由國家承擔(dān)。前蘇聯(lián)和東歐社會(huì)主義國家，以及中國傳統(tǒng)的社會(huì)保障制度都實(shí)行這一模式。世界各國都在積極探索新世紀(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的新模式。(3)養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)行私有化，強(qiáng)調(diào)雇主的責(zé)任，改變國家統(tǒng)一付費(fèi)的體制。美國型的養(yǎng)老保障有以下特點(diǎn)：(1)聯(lián)邦政府對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本不提供財(cái)政援助，它的意圖顯然是強(qiáng)調(diào)水平性(或時(shí)間性)的再分配。強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄和自愿性儲(chǔ)蓄相結(jié)合的職業(yè)年金保險(xiǎn)將成為未來美國養(yǎng)老保險(xiǎn)的主要模式。(4)雇主繳納高額保費(fèi)，企業(yè)負(fù)擔(dān)重。綜上所述，各國養(yǎng)老保險(xiǎn)法制化都走過了一個(gè)相當(dāng)長的歷史時(shí)期，各種養(yǎng)老保險(xiǎn)模式在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，已經(jīng)顯露出各自的利弊。(3)養(yǎng)老金的籌資模式必須拓寬渠道。一般來說，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金制度的最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有三個(gè)方面。傳統(tǒng)的體制下，國家已經(jīng)無力繼續(xù)支撐不斷增長的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，實(shí)際上現(xiàn)收現(xiàn)付模式已經(jīng)破產(chǎn)。顯然，這部分費(fèi)用本來就不構(gòu)成企業(yè)的利潤部分，不存在納稅的問題。因此，建立一個(gè)社會(huì)最低養(yǎng)老金，維持低收入者養(yǎng)老生活，使人人都有飯吃。所謂養(yǎng)老保險(xiǎn)（或養(yǎng)老保險(xiǎn)制度）是國家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。1）新中國建立前1931年國民政府頒布《工廠法》。女年滿50歲，一般工齡20年，則可準(zhǔn)予退休，退休后，按其工齡長短，從社會(huì)保險(xiǎn)金中給付養(yǎng)老金，其數(shù)額為本人工資額的35%—60%，1953年給付比例提高到50%—70%。從此，中國社會(huì)保障制度朝著適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要的目標(biāo)不斷邁進(jìn)。財(cái)務(wù)方式是以支定收，現(xiàn)收現(xiàn)付，具有社會(huì)互濟(jì)性和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)功能。退休時(shí)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣显趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1％。這次改革給發(fā)展中的中國社會(huì)保障制度注入了新的活力，帶來了新的希望。第二，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)的規(guī)模。2）部分積累制下社會(huì)統(tǒng)籌、個(gè)人賬戶混賬管理，掩蓋了個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行。近幾年來，退休人員每年以6%的速度遞增，每年新增退休人員300多萬人，領(lǐng)取養(yǎng)老金的離退休人員一直處于絕對(duì)增長的狀態(tài)。在政府將一部分責(zé)任空間讓渡出來后，就需要有新的主體來承接，繼續(xù)在政府讓出的這部分空間中發(fā)揮作用，成為新的責(zé)任主體。在當(dāng)前特定的轉(zhuǎn)制成本下擴(kuò)大社會(huì)統(tǒng)籌覆蓋面，無疑會(huì)大大減輕公有制企業(yè)的負(fù)擔(dān)。我國養(yǎng)老金管理仍是將養(yǎng)老金按工資進(jìn)行指數(shù)化，但改革開放以來，%的速度增長，這就大大增加了與其掛鉤的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)。2）變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)。養(yǎng)老金基金的投資應(yīng)當(dāng)遵循安全性原則，要以保值為基本前提，以獲取平均水準(zhǔn)的資金利潤率為目標(biāo)，在保值的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取增值；投資策略應(yīng)當(dāng)分散化、多樣化；基金的管理部門應(yīng)定期向持股機(jī)構(gòu)的董事會(huì)報(bào)告投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)部門也應(yīng)對(duì)此進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為此，既需要國家財(cái)政長期給予穩(wěn)定補(bǔ)償，同時(shí)又需要采取多種途徑和方法籌資，才能有效抵御人口老齡化高峰期的支付危機(jī)。養(yǎng)老基金的投資資產(chǎn)組合取決于資本市場(chǎng)的發(fā)育程度。通過發(fā)行特種債券，擴(kuò)大國債規(guī)模來吸收和消化在人口老齡化背景下過重的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)。我國社會(huì)保障的支出在整個(gè)財(cái)政支出的比重不到10%，還大多用于社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利等事業(yè)。這樣不僅可以節(jié)約社會(huì)統(tǒng)籌基金支出，而且還能抑制提前退休，給企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老留下足夠的空間。第二，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)系統(tǒng)內(nèi)開源節(jié)流。四，我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的解決措施第一，政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)中的責(zé)任。3）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收繳率下降，養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋低，個(gè)人賬戶隱性債務(wù)加劇。第三，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)形成的原因。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶分為個(gè)人賬戶和企業(yè)賬戶。由于他們以前個(gè)人賬戶的積累很少，繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的，退休后在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，再發(fā)給過渡性養(yǎng)老金。改革后的養(yǎng)老金支付分為制度新人，制度中人和制度老人三種。同時(shí)，由省級(jí)政府制定制度細(xì)則并管理統(tǒng)籌基金。停滯時(shí)期（1966—1976），受當(dāng)時(shí)的“文化大革命”的影響，我國的政治，經(jīng)濟(jì)，文化和社會(huì)生活受到嚴(yán)重破壞，已經(jīng)平穩(wěn)運(yùn)行了15年的社會(huì)保障制度也因此沖擊而發(fā)生崩潰，社會(huì)保障事業(yè)處于停滯和倒退之中。初創(chuàng)時(shí)期（1950—1957），1951年2月政務(wù)院頒布的《中華人民共護(hù)國勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》第一次具體規(guī)定了企業(yè)職工在年老后獲得相應(yīng)物質(zhì)幫助的辦法。養(yǎng)老問題也將成為整個(gè)社會(huì)民生的核心問題，而占整個(gè)社會(huì)人口大部分的城鎮(zhèn)人口的養(yǎng)老問題更顯得尤為突出。以真正發(fā)揮長期資金的優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益；而經(jīng)濟(jì)效益的提高不僅將直接對(duì)國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良好的影響，同時(shí)又間接實(shí)現(xiàn)了基金收入的穩(wěn)步增加。解決社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金危機(jī)的合理、公平的做法就是政府財(cái)政及時(shí)注入資金實(shí)施援助。我國在對(duì)國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整改組，自然要涉及對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行重新配置，可以結(jié)合這一過程，劃出部分國有資產(chǎn)補(bǔ)充到社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中去；二是國家財(cái)政應(yīng)劃撥資金對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行援助?！吧鐣?huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合”模式，既能夠通過統(tǒng)籌機(jī)制照顧退休人員的現(xiàn)實(shí)利益，保證社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金現(xiàn)收現(xiàn)付功能的實(shí)現(xiàn)，又設(shè)立個(gè)人帳戶著眼于工作著的現(xiàn)在一代人的長遠(yuǎn)利益?！边@些問題，使社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合模式的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)都在加大。(2)在養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集模式上，也在相互比較與吸收借鑒，完善適合自己國情的籌款和供款模式。該制度在使一些人的福利變得更好的同時(shí)，也使另一些人的福利相對(duì)來說變壞。新加坡的中央公積金制度在取得巨大成功的同時(shí)，也面臨諸多方面的挑戰(zhàn)。在管理體制上則采取以政府管理與私人管理相結(jié)合的強(qiáng)制性和競(jìng)爭(zhēng)性相混合的管理模式。美國型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度經(jīng)歷了兩個(gè)階段。把原來作為“安全網(wǎng)”的“國民扶助”改為“補(bǔ)充給付”，形成“家庭所得補(bǔ)充制度”(FIS)，并把扶助對(duì)象限定在周勞動(dòng)時(shí)間30小時(shí)以上的勞動(dòng)者范圍之內(nèi)。其特點(diǎn)是國家立法強(qiáng)制性地由雇主和雇員交費(fèi)，以職工個(gè)人名義進(jìn)行儲(chǔ)蓄?！吧鐣?huì)共濟(jì)型”模式強(qiáng)調(diào)“選擇性”和“個(gè)人責(zé)任”原則，主張支付標(biāo)準(zhǔn)與個(gè)人收入、交費(fèi)相聯(lián)系，費(fèi)用由國家、企業(yè)、個(gè)人三方負(fù)擔(dān)或其中兩方負(fù)擔(dān)。目前，當(dāng)代勞動(dòng)者一代除了要為自己積累一個(gè)“個(gè)人帳戶”之外，還必須拿出另外的繳費(fèi)比例來養(yǎng)活退休的老年一代，一代人要承受兩代甚至兩代人以上的繳費(fèi)份額，以償還幾十年現(xiàn)收現(xiàn)付留下的養(yǎng)老金欠債。因?yàn)椋凑宅F(xiàn)有的制度安排，經(jīng)濟(jì)效益越好的企業(yè)，職工的工資收入就越高；經(jīng)濟(jì)效益越差的企業(yè)，職工的工資收入也就越低，個(gè)人帳戶提取的比例即使相同，個(gè)人帳戶上養(yǎng)老金的積累額也是有差別的。我國的養(yǎng)老金制度并沒有遵循切合實(shí)際的核算原則實(shí)施管理，或者說是很多因素導(dǎo)致無法切實(shí)遵照國家規(guī)定的制度實(shí)施，結(jié)果是繳費(fèi)水平不足以支撐養(yǎng)老金的支付；以享受特殊待遇的職工為服務(wù)對(duì)象的特別養(yǎng)老金制度更是如此。雖然企業(yè)破產(chǎn)了，職工下崗了，但時(shí)間不會(huì)停止，由此產(chǎn)生的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金還得繼續(xù)交，但下崗的職工拿不出這部分資金，但退休的那部分職工的退休工資還得繼續(xù)發(fā)放，在這種情況下，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金只出不進(jìn)，社會(huì)統(tǒng)籌的入不敷出就將不可避免。三、實(shí)施中出現(xiàn)的問題在實(shí)踐中，社會(huì)統(tǒng)籌常常只能顧及當(dāng)前社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支狀況，而無法顧及到未來人口老齡化和可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的長期平衡是社會(huì)統(tǒng)籌的難題。個(gè)人帳戶基金籌集采用的是完全積累的方式，規(guī)定繳費(fèi)，自我受益。截止到2008年底，全國參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為21890萬人，其中在職人員16597萬人，離退休人員5293萬人。社會(huì)統(tǒng)籌部分采取現(xiàn)收現(xiàn)付模式,均衡單位負(fù)擔(dān)。目前我國的實(shí)際替代率大大高于西方發(fā)達(dá)國家25%～50%的水平，這不僅嚴(yán)重影響在崗人員的工作積極性，而且與我國 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展水平亦不相適應(yīng)。二、目前養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的問題(一)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌覆蓋面窄制度的設(shè)計(jì)與“低水平、廣覆蓋”的初始目標(biāo)相矛盾，由于國家在設(shè)計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)方案時(shí)，沒有把機(jī)關(guān)、事業(yè)單位納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌范圍，因此，在城鎮(zhèn)三大社會(huì)體系組織中的三類人群的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度各不一樣。1991年6月，國務(wù)院公布《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》