【正文】 日已經(jīng)正式啟動 “ 營改增 ” 。 2024 年 7 月 31日，國稅總局發(fā)布了《關(guān)于北京等 8 省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》。 營改增適用稅率 （ 1）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%； （ 2）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%； （ 3）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%； （ 4）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是繳納稅款的主體。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。 納稅籌劃方法 影響納稅籌劃的方法有。 第 20 頁 共 23 頁 （ 3）從銷售收入的角度看稅收籌劃。對于企業(yè)來說有利于減少企業(yè) 第 21 頁 共 23 頁 自身的 “ 偷、逃、欠、騙、抗 ” 稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅；有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平；對于國家來說，有利于完善稅制，增加國家稅收。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范 圍之內(nèi)。 1.【多選題】 下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有。為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進三次產(chǎn)業(yè)融合、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅收成本營造良好的稅收環(huán)境。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。 （ 3）效率原則。（ 3）納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅。 營改增的意義（ 1）有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響； （ 2）有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條 ，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展； （ 3）有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。 XX省、 XX省、 XX省應(yīng)當(dāng)于 2024 年 12月 1 日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（ 2024 年 2024 年）期間完成 “ 營改增 ” 。 四、結(jié)語 “ 營改增 ” 是我國財稅體制的重要變革，如何適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓我們項目部通過 “ 營改增 ” 創(chuàng)造更大的利潤 第 14 頁 共 23 頁 空間，已成為我們項目人員共同思考的問題。同時還要約定在對方提供相應(yīng)的進度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成 “ 營改增 ” 。 一、 “ 營改增 ” 的學(xué)習(xí)心得 隨著 “ 營改增 ” 稅收制度改革的快速推進，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在 “ 營改增 ” 的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù)，在此我對自己學(xué)習(xí) “ 營改增 ” 第 11 頁 共 23 頁 的體會和大家共同探討一下。 （ 1+3％），應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算，含免稅、減稅銷售額。在全國范圍內(nèi)實現(xiàn) “ 營改增 ” ，也即消滅營業(yè)稅。 第二，稅收征收管理體制的變化。原增值稅納稅人向 “ 營改增 ”納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負得以下降。 （ 5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠的意義。如果一件商品由生產(chǎn)者流通到最終消費者的中間次數(shù)越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉(zhuǎn)移的成本）重復(fù)征收的次數(shù)就越多，消費者負擔(dān)的稅負成本越多。筆者結(jié)合自己最近兩個月的學(xué)習(xí)和體會，對 “ 營改增 ”的相關(guān)文件和實例做了一些思考，形成了以下的學(xué)習(xí)筆記，望和同行共同學(xué)習(xí)。 2“ 營改增 ” 的必要性 在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于 “ 小而全 ” 、 “ 大而全 ” 模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。 可以說，這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅改后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。 （ 6）鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù) 、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。在 “ 營改增 ” 納稅人中，小規(guī)模納稅人由于 3%征收率的降低以及增值稅價外稅特征導(dǎo)致的稅基縮小，稅負得以下降；部分一般納稅人由于增值稅的先進計稅方法及 11%和 6%兩檔低稅率，稅負得以下降；部分一般納稅人則由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素，稅負相對增加，有待于通過完善相關(guān)配套措施加以解決。增值稅由國家稅務(wù)局征收管理，營業(yè)稅由地方稅務(wù)局 征收管理， “ 營改增 ” 后，需要重新整合稅收征收管理體系，推進稅收征收管理體制的改革與完善。 三、營改增行業(yè)（ “1+7” 行業(yè)） （一）交通運輸業(yè)（ 1）路陸運輸服務(wù)；（ 2）水路運輸服務(wù)；（ 3）航空運輸服務(wù)；（ 4）管道運輸服務(wù)； （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（ 1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；（ 2）信息技術(shù)服務(wù)；（ 3）文化創(chuàng)意服務(wù)；（ 4）物流輔助服務(wù)；（ 5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；（ 6）鑒證咨詢服務(wù)；（ 7）廣播影視服務(wù)； 其中廣播影視服務(wù)是 2024 年 8 月新增的一項服務(wù)行業(yè)，此次擴圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務(wù)業(yè)這是一個改革趨勢。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。 營改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑 是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。我認為，在整個財稅體制改革中， “ 營改增 ” 是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財政收入和地方財政收入的劃分， 涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務(wù)人員的變動等等。 第 13 頁 共 23 頁