【正文】 表 按 2023年底匯率折算為人民幣金額填寫 融通資金表（表七） （電子申報系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇 單擊從下拉列表中選擇 自動顯示 單擊從下拉列表中選擇 填寫了“融入金額”時就不能同時填寫“融出金額”和“應計利息收入”；填寫了“融出金額”時就不能同時填寫“融入金額”和“應計利息支出”。 常用比例 適用拆分項目（僅供參考） 銷售收入 沒有更合理比例時采用 銷售成本 費用、成本類項目 人工工時 產(chǎn)品附加值與工時存在高度相關性 人數(shù) 關聯(lián)、非關聯(lián)交易從業(yè)人員不同 面積 關聯(lián)、非關聯(lián)交易產(chǎn)品的生產(chǎn)分地點 銷售數(shù)量 標準、無差別產(chǎn)品 年份項目 境外關聯(lián)交易 境內(nèi)非關聯(lián)交易 合計比例 % % %主營業(yè)務收入 794, 52, 847,主營業(yè)務成本 701, 47, 761, 毛利 93, 5, 85, 毛利率 % % %營業(yè)費用 25, 8, 33,管理費用 14, 1, 16, 營業(yè)利潤 53, 5, 34, 營業(yè)利潤率 % % %2 0 0 8 年度既定拆分原則： 1 特定項目直接歸屬 2 非特定項目按 合理比例 分配 公司的經(jīng)營情況（ 3） 3 組織結構 （ ?來源：公司宣傳冊、內(nèi)部控制文書、章程等 + 手工修繕） 本公司的組織結構圖如下 （ 截止 2023年 12月 末 ） ： 董事會 經(jīng)營部 管理部 采購部 品質(zhì)部 制造部 財務科 ＩＴ 行政科 總務科 購買科 工程科 品保科 制造科 技術科 業(yè)務科 品管科 適當增加描述會更好，特別是可以為后文的功能分析做鋪墊。 定價方法表述 《 關聯(lián)業(yè)務往來申報表 》 的表三和表四要求對交易比例超過 10%的境外購銷和勞務關聯(lián)交易進行定價政策的描述，這些描述在同期資料同樣需要披露并很有可能作為驗證關聯(lián)交易價格合理性的方法，至關重要。 采購 本公司根據(jù) B的采購訂單估算并制定采購計劃，自行尋找供應商安排采購原材料。從 B處進口的原材料價格按市場價格決定，故原材料價格上漲的風險由本公司承擔。 目的：為自己定位，為功能性調(diào)整作鋪墊，并指導篩選可比公司、可比交易 可比性分析 交易各方的功能和風險 交易各方的功能 企業(yè)為發(fā)揮功能所使用資產(chǎn)的相似程度 交易各方承擔的風險 合同條款 交易標的、數(shù)量、價格 收款方式和條件 交貨條件 售后服務范圍和條件 提供附加勞務的約定 合同的修改權、有效期、終止或續(xù)簽權利 經(jīng)濟環(huán)境與經(jīng)營策略 所屬行業(yè)和地理區(qū)域，市場規(guī)模和層級 市場競爭情況，市場占有率 消費者購買力，商品或勞務的可替代性 生產(chǎn)要素價格，運輸成本、政府管制 創(chuàng)新和開發(fā)策略、多元化經(jīng)營策略、風險規(guī)避策略、市場占有策略 交易對象的特性 有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量、數(shù)量 勞務的性質(zhì)和范圍 無形資產(chǎn)類型、交易形式、期限、范圍、預期收益 轉讓定價方法 方法 驗證對象 符合“獨立交易原則” 的證明 適用范圍 可比非受控價格法 (CUP) 關聯(lián)購銷價格 =可比交易的價格 所有類型關聯(lián)交易 ,但適用條件非常嚴格 ,需證明具備嚴格的可比性及非受控特征 . 再銷售價格法 (RP) 關聯(lián)采購價格 =再銷售給獨立第三方的價格 (1可比交易毛利率 ) 僅適用于未對商品進行實質(zhì)性增值加工的購銷交易 (分銷型企業(yè) ) 成本加成法 (CP) 成本加成率 =可比交易成本加成率 不適用與無形資產(chǎn)相關的交易 ,在會計核算方式存在差異時可能很難確定其可比性 . 交易凈利潤法 (TNMM) 凈利潤率指標 =可比交易的凈利潤率指標 突出強調(diào)企業(yè)行業(yè) \功能 \風險等可比性 ,弱化產(chǎn)品特征等可比性 ,不使用含有重大無形資產(chǎn)或雙方共同對無形資產(chǎn)作出貢獻的交易 . 利潤分割法 (PS) 關聯(lián)交易利潤 =各關聯(lián)方的合計可分割利潤 本企業(yè)的合理貢獻率 +本企業(yè)應得的基礎利潤 僅適用于各關聯(lián)方的交易高度整合，難以單獨評估一方交易結果，且交易各方都擁有重要無形資產(chǎn) 第三章 驗證對象的確認及轉讓定價方法的選擇 方法運用概要 采用的轉讓定價方法 %%%%%合計 資本回報率（ ROCE） 貝里比率 （ Berry Ratio） 毛利率 （ Gross Margin） 凈利潤率（ ROS） 注：基于美國國稅局調(diào)查整理資料 利潤水平指標（ PLI） 完全成本加成率（ NCP） 交易凈利潤法 % 其它 % 成本加成法 % 再銷售價格法 % 可比非受控價格法 % 利潤分割法 % 類似地，我國稅務機關較多地采用凈利潤率和完全成本加成率。 ? 對于 2023年及以后年度的關聯(lián)交易同期資料，相關企業(yè)應在關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年 5月 31日之前準備完畢，并自稅務機關要求之日起 20日內(nèi)提供。而可比公司都不在，未受到奧運的影響。 2023年間，美元兌人民幣的波動較小，而兌日元的波動較大，故實際上 B比本公司承擔了更多的外匯風險。在生產(chǎn)過程中，會每天 3次抽查產(chǎn)品，包括外觀檢查及檢測設備檢查，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，則該批次產(chǎn)品全部報廢，并暫停生產(chǎn)線尋找原因，待問題消除后再重新開始生產(chǎn)。另一方面，功能少、風險低的企業(yè)，雖然不期待高回報率，但較低的穩(wěn)定的利潤還是應該享有的。 公司的經(jīng)營情況（ 6） 6 關聯(lián)交易及定價原則 （ ?來源：審計報告附注 關聯(lián)交易、內(nèi)部定價文件、關聯(lián)合同 + 詳細描述 ） 1）有形財產(chǎn)交易 本公司與 B之間存在原材料采購和產(chǎn)成品銷售交易。若不勾選，會引發(fā)調(diào)查風險 關聯(lián)交易匯總表（表二） （電子申報系統(tǒng)界面） 空白單元格可手動輸入數(shù)值，不可編輯的單元格為從其他表中取數(shù)或系統(tǒng)根據(jù)公式自動計算 表二為表三至表七的情況匯總表 同期資料準備要點 同期資料準備義務的判斷 所有企業(yè) 不存在關聯(lián)交易的企業(yè) 關聯(lián)購銷金額 2億元 以下， 且 其他關聯(lián)交易金額 4,000萬元 以下的企業(yè) 外資股份低于 50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方交易的企業(yè) 關聯(lián)交易屬于已達成的預約定價安排范圍的企業(yè) 必須準備同期資料的企業(yè) ? 僅與境內(nèi)關聯(lián)方交易的外資企業(yè)，外資股份超過50%的，不豁免 ? 內(nèi)資企業(yè)，如果存在與境外的關聯(lián)交易，不豁免 豁免條件 ? 關聯(lián)購銷主要指有形財產(chǎn)交易；其他關聯(lián)交易指有形財產(chǎn)以外的交易，如：勞務、技術許可、融通資金、傭金、無形資產(chǎn)轉讓等 同期資料免除條件 ? 關聯(lián)交易金額較少： 關聯(lián)購銷 2億元以下 且其他關聯(lián)交易金額 4千萬元以下 ? 涉及 APA ? 外資股份低于 50%，且僅有境內(nèi)關聯(lián)交易 經(jīng)調(diào)查，關聯(lián)交易額達到準備標準的，加收利息 按基準利率加 5個百分點計算 同期資料的內(nèi)容 –企業(yè)所屬集團相關組織結構和股權結構 –關聯(lián)關系的年度變化情況 –交易關聯(lián)方信息（包括管理層及親屬的詳盡披露） –各關聯(lián)方的所得稅稅率及優(yōu)惠 –集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位，企業(yè)主營業(yè)務構成、行業(yè)地位及競爭環(huán)境分析 –企業(yè)內(nèi)部組織結構，企業(yè)及其關聯(lián)方在關聯(lián)交易中所發(fā)揮的功能、使用的資產(chǎn)以及承擔的風險 –企業(yè)集團合并財務報表 –交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件、貿(mào)易方式、業(yè)務流程及與第三方交易流程的異同 –涉及的無形資產(chǎn)及對定價的影響 –相關合同副本及履行情況說明 –對影響關聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析 –關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易的利潤表拆分及理由 組織結構 生產(chǎn)經(jīng)營情 況 關聯(lián)交易情況 轉讓定價方法 選擇使用 –方法的選用及理由，選擇利潤法時，對集團整體利潤或剩余利潤水平所做貢獻的說明 –可比信息如何支持所選用的方法 –確定可比非關聯(lián)交易價格或利潤過程中所做的假設和判斷 –可比性考慮的因素 –可比企業(yè)的功能、風險及使用資產(chǎn)分析 –可比交易的說明 –可比信息來源、選擇條件及理由 –可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由 可比分析 核心目的：企業(yè)關聯(lián)交易是否符合“獨立交易原則” 事實描述與功能、風險分析 經(jīng)濟分析 功能、風險分析表（篩選可比對象起點） ?功能、風險與利潤水平存在相關關系 ?影響轉讓定價方法選擇 單一功能 vs. 全功能企業(yè) 關聯(lián)交易財務狀況分析表（驗證對象起點） ?需將損益表拆分為：國內(nèi)關聯(lián)、國內(nèi)非關聯(lián) 、境外關聯(lián)、境外非關聯(lián)四部分 留意內(nèi)部可比的非關聯(lián)交易 關聯(lián)交易合同、 集團合并財務報表（附件） ?購銷、技術、商標、勞務 （ 技術指導 ） 合同 ?執(zhí)行情況說明 可比分析（核心內(nèi)容） ?將驗證對象與可比對象按照一定的轉讓定價方法和利潤水平指標進行比較分析 同期資料 的框架 內(nèi)容完備很重要！ 同期資料 目錄 第一章 公司的經(jīng)營情況 ? 公司背景情況 ? 損益狀況 ? 組織結構 ? 關聯(lián)企業(yè)及集團結構 ? 產(chǎn)品 ? 關聯(lián)交易