【正文】 = 年度關(guān)聯(lián)利息支出 (限度關(guān)聯(lián)債務(wù) 247。只要符合這一條件的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)都必須履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。 （特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第一百零五條） 相關(guān)法律責(zé)任 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一） （電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 【 插入 】【 增加 】 按鈕都是為了添加一條新的關(guān)聯(lián)方信息 單擊 【 插入 】 按鈕，打開如圖所示的界面。 購銷表（表三） （電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 其 其其 非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入3 其中 中 關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入4 中 中其 非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入6 其中 關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入7 中國家(地區(qū)) 備注國家(地區(qū)) 備注國家(地區(qū)) 備注日本國家(地區(qū)) 備注日本INB株式會(huì)社 576, 成本加成法三、境外勞務(wù)支出額占勞務(wù)支出總額10%以上的境外交易對象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 交易金額境外非關(guān)聯(lián)方名稱 交易金額 定價(jià)方法定價(jià)方法境外非關(guān)聯(lián)方名稱 交易金額 定價(jià)方法二、境外勞務(wù)收入額占勞務(wù)收入總額10%以上的境外交易對象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 交易金額 定價(jià)方法2,580, 非關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出13 790, 關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出14 關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出11 576,境內(nèi)勞務(wù)收入5=6+7 3,370, 境內(nèi)勞務(wù)支出12=13+14 境外勞務(wù)支出9=10+11 576, 非關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出10 境外勞務(wù)收入2=3+4 勞務(wù)收入1=2+5 3,370, 576,=9+13一、總勞務(wù)交易勞務(wù)收入 金 額 勞務(wù)支出 金 額（表四）勞務(wù)表 勞務(wù)主要包括：市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供 與“購銷表 ”中的填寫要求一致 勞務(wù)表（表四） （電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇（選項(xiàng)來自關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）） 自動(dòng)顯示 單擊從下拉列表中選擇，若選擇 ，要在備注欄中輸入方法 境外非關(guān)聯(lián)方信息需要手動(dòng)輸入 從下拉列表中選擇 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表表二第 3行第 1列、第 4列和第 7列，第 4行第 1列、第 4列和第 7列信息。 參考境外關(guān)聯(lián)方信息的操作 下一頁 單擊按鈕選擇年 單擊按鈕選擇月 單擊選擇日 返回上一頁 融通資金表（表七） — 選擇起止日期（電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表表二 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》 的“融資應(yīng)計(jì)利息收入”和“融資應(yīng)計(jì)利息支出”的相應(yīng)第 4列、第 7列信息。 本公司的經(jīng)營范圍包括：生產(chǎn)銷售蓄電器、充電器及二極管。 ?本公司有 ○○ 部門，分別負(fù)責(zé) ○○ 事務(wù) ?本公司沒有 ○○ 部門，因此沒有 ○○ 功能 公司的經(jīng)營情況（ 4） BA X Y 其他4 關(guān)聯(lián)企業(yè)及集團(tuán)結(jié)構(gòu) （ ?來源：審計(jì)報(bào)告附注 關(guān)聯(lián)關(guān)系、集團(tuán)宣傳冊等 + 手工篩選） 關(guān)聯(lián)方名稱 國家 /地區(qū) 與本公司構(gòu)成的關(guān)聯(lián)關(guān)系 B 日本 直接持有股份達(dá) 25%以上 Y 美國 同為 B直接持有股份達(dá) 25%以上 Z 香港 同為 B直接持有股份達(dá) 25%以上 本公司所在集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)圖主要部分如下 （ 截止 2023年 12月 末 ） ： 5 產(chǎn)品 本公司生產(chǎn)多種通用電子元器件 ,按照大類可分為蓄電器、充電器和二極管，應(yīng)用于家庭電器、辦公設(shè)備等多種產(chǎn)品。 本公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格根據(jù)年度開始前預(yù)測的訂單數(shù)量決定的生產(chǎn)計(jì)劃以及預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本、基于前一年度實(shí)際成本制定的預(yù)計(jì)銷售、管理費(fèi)用等，為確保合理的營業(yè)利潤水平而設(shè)定。 功能與風(fēng)險(xiǎn)分析 ?功能分析 ? 基礎(chǔ)研究、開發(fā) ? 質(zhì)量控制 ? 產(chǎn)品設(shè)計(jì)及生產(chǎn) ? 采購 ? 存貨管理 ? 物流運(yùn)輸 ? 銷售及市場開發(fā) ? 貨款回收 ? 售后服務(wù) ? 一般管理 ?風(fēng)險(xiǎn) 分析 ? 研發(fā) 、 設(shè)計(jì) ? 采購、庫存 ? 品質(zhì)保證 ? 價(jià)格變動(dòng) ? 債權(quán)回收 ? 外匯 第二章 在關(guān)聯(lián)交易中承擔(dān)的功能與風(fēng)險(xiǎn) 功能是企業(yè)“正在做的事情”、風(fēng)險(xiǎn)是“承擔(dān)的不確定性”。 ?單一功能企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 功能、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān) 低 應(yīng)獲得的利潤水平 高 高 功能描述示例 基礎(chǔ)研究、開發(fā) 本公司的主要產(chǎn)品為蓄電器、充電器及二極管。 B不參與采購計(jì)劃制定或供應(yīng)商的選定過程。 B在收到本公司銷售的產(chǎn)品后不再進(jìn)行開箱檢查。 債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn) 因?yàn)楸竟镜漠a(chǎn)品 100%銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，故沒有壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 要點(diǎn)： ?明確寫明每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)誰承擔(dān)，誰不承擔(dān)，或誰承擔(dān)什么部分。企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料時(shí)通常可以考慮使用。因此，需要對該特殊因素進(jìn)行調(diào)整，從 A公司的利潤表中消除該因素的負(fù)面影響后再同可比公司比較。 謝謝！ 。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知 》 （國稅函 [2023]363號） 我省對于同期資料管理的有關(guān)規(guī)定 ? 對于 2023年的關(guān)聯(lián)交易同期資料，相關(guān)企業(yè)（包括處于跟蹤管理期限內(nèi)的企業(yè)及跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立且發(fā)生虧損的承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)），應(yīng)在 2023年 12月 31日前準(zhǔn)備完畢，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起 20日內(nèi)提供。 第 1四分位 中位值 第 3四分位 25% 25% 25% 25% 可比企業(yè)的潤率分布情況 合理區(qū)間 第四章 經(jīng)濟(jì)分析 利潤水平指標(biāo) （ Profit Level Indicator: PLI） ? 可比公司解決了和誰比的問題，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法解決了怎么比的問題，利潤水平指標(biāo)則最終解決了用什么比的問題 ? PLI的選用與轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法有一定聯(lián)系，但不固定關(guān)系；與企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)類型也有關(guān) ? 不同的 PLI下，比較結(jié)果會(huì)有所不同，需要綜合考慮 比較結(jié)果 舉例 驗(yàn)證公司 可比公司 合理區(qū)間 下限 上限 銷售收入 100 100 200 銷售成本 60 50 80 毛利 40 50 120 經(jīng)營費(fèi)用 30 45 104 營業(yè)利潤 10 5 16 資本 40 25 40 010203040506070毛利率 比 較 營業(yè)利潤率比較 貝里比率比較 資本回報(bào)率比較 60% 50% 40% （低于 ） 10% （高于 ） 8% 5% （高于 ） 25% （區(qū)間內(nèi) ） 20% 40% 風(fēng)險(xiǎn)的雙向性 ? 中國子公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料不只是中國稅務(wù)機(jī)關(guān)閱讀，關(guān)聯(lián)交易對方國家稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣有可能獲取 ? 高于可比公司合理區(qū)間的利潤水平會(huì)引發(fā)交易對方的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 第 1四分位 中位值 第 3四分位 可比公司的利潤水平分布 25% 25% 25% 25% 子公司高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間 對方公司高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間 ? 原材料價(jià)格上漲 ? 出口退稅率下降 ? 開工度低 ? 市場戰(zhàn)略 ? 其他 ? 市場準(zhǔn)入的限制 ? 地域成本節(jié)約 ? 營銷性無形資產(chǎn) ? 其他 原 因 原 因 特殊因素調(diào)整舉例 例： A公司在北京，夏季是生產(chǎn)銷售高峰，但因奧運(yùn)期間原材料的進(jìn)口及產(chǎn)品出口受到限制，前后停產(chǎn) 2個(gè)月。 從未發(fā)生過不代表不承擔(dān)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) 功能與風(fēng)險(xiǎn)分析總結(jié) 小結(jié) 綜上所述，本公司在關(guān)聯(lián)交易中所處的地位是受托加工商，相對于承擔(dān)全功能和風(fēng)險(xiǎn)的完全制造商來講，明顯缺少研發(fā)、庫存管理和營銷、銷售功能。 外匯 本公采購和銷售都以美元結(jié)算，故承擔(dān)美元兌人民幣匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)； B則承擔(dān)美元兌日元的匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。主要看相應(yīng)的費(fèi)用由誰承擔(dān) ?可參考總局發(fā)布的企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表 風(fēng)險(xiǎn)描述示例 市場價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 對 B的銷售價(jià)格原則上一年內(nèi)固定，不存在銷售價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。 質(zhì)量控制 由 B制定質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，本公司根據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)具體實(shí)施質(zhì)量控制?；A(chǔ)研究、開發(fā)主要由 B進(jìn)行，本公司沒有研究開發(fā)部門或職能。一般來講，承擔(dān)的功能、風(fēng)險(xiǎn)越多，回報(bào)也應(yīng)該越多，相應(yīng)地利潤率也應(yīng)該越高。 2） 無形資產(chǎn)交易 （描述生產(chǎn)技術(shù)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)受讓的有無、合同內(nèi)容、使用費(fèi)率等） 3）勞務(wù)交易 （描述是否提供技術(shù)指導(dǎo)、銷售支持等勞務(wù)、合同內(nèi)容、勞務(wù)費(fèi)率等） 4）融資交易 （描述向關(guān)聯(lián)方的融資、有無擔(dān)保、合同內(nèi)容、利率等） 本公司 B 第三方 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品 材料 材料 與關(guān)聯(lián)往來申報(bào)表一致！ 結(jié)合流程圖來表示更直觀，且更易完整表達(dá)。 產(chǎn)品簡圖貼附 （ ?來源：企業(yè)網(wǎng)頁、產(chǎn)品目錄等） 與關(guān)聯(lián)往來申報(bào)表一致！ 公司的經(jīng)營情況（ 5） ‐ 產(chǎn)業(yè)鏈圖示