【正文】 = 年度關聯利息支出 (限度關聯債務 247。只要符合這一條件的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)都必須履行關聯申報義務。具體辦法由國家稅務總局制定。 （特別納稅調整實施辦法（試行）第一百零五條） 相關法律責任 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 關聯關系表（表一） （電子申報系統界面） 【 插入 】【 增加 】 按鈕都是為了添加一條新的關聯方信息 單擊 【 插入 】 按鈕，打開如圖所示的界面。 購銷表（表三） （電子申報系統界面） 其 其其 非關聯勞務收入3 其中 中 關聯勞務收入4 中 中其 非關聯勞務收入6 其中 關聯勞務收入7 中國家(地區(qū)) 備注國家(地區(qū)) 備注國家(地區(qū)) 備注日本國家(地區(qū)) 備注日本INB株式會社 576, 成本加成法三、境外勞務支出額占勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其交易境外關聯方名稱 交易金額境外非關聯方名稱 交易金額 定價方法定價方法境外非關聯方名稱 交易金額 定價方法二、境外勞務收入額占勞務收入總額10%以上的境外交易對象及其交易境外關聯方名稱 交易金額 定價方法2,580, 非關聯勞務支出13 790, 關聯勞務支出14 關聯勞務支出11 576,境內勞務收入5=6+7 3,370, 境內勞務支出12=13+14 境外勞務支出9=10+11 576, 非關聯勞務支出10 境外勞務收入2=3+4 勞務收入1=2+5 3,370, 576,=9+13一、總勞務交易勞務收入 金 額 勞務支出 金 額（表四）勞務表 勞務主要包括：市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供 與“購銷表 ”中的填寫要求一致 勞務表（表四） （電子申報系統界面） 單擊從下拉列表中選擇（選項來自關聯關系表（表一）） 自動顯示 單擊從下拉列表中選擇，若選擇 ，要在備注欄中輸入方法 境外非關聯方信息需要手動輸入 從下拉列表中選擇 該表完成后生成企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表表二第 3行第 1列、第 4列和第 7列，第 4行第 1列、第 4列和第 7列信息。 參考境外關聯方信息的操作 下一頁 單擊按鈕選擇年 單擊按鈕選擇月 單擊選擇日 返回上一頁 融通資金表（表七） — 選擇起止日期（電子申報系統界面） 該表完成后生成企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表表二 《 關聯交易匯總表 》 的“融資應計利息收入”和“融資應計利息支出”的相應第 4列、第 7列信息。 本公司的經營范圍包括：生產銷售蓄電器、充電器及二極管。 ?本公司有 ○○ 部門，分別負責 ○○ 事務 ?本公司沒有 ○○ 部門，因此沒有 ○○ 功能 公司的經營情況（ 4） BA X Y 其他4 關聯企業(yè)及集團結構 （ ?來源：審計報告附注 關聯關系、集團宣傳冊等 + 手工篩選） 關聯方名稱 國家 /地區(qū) 與本公司構成的關聯關系 B 日本 直接持有股份達 25%以上 Y 美國 同為 B直接持有股份達 25%以上 Z 香港 同為 B直接持有股份達 25%以上 本公司所在集團的組織結構圖主要部分如下 （ 截止 2023年 12月 末 ） ： 5 產品 本公司生產多種通用電子元器件 ,按照大類可分為蓄電器、充電器和二極管，應用于家庭電器、辦公設備等多種產品。 本公司的產品銷售價格根據年度開始前預測的訂單數量決定的生產計劃以及預計生產成本、基于前一年度實際成本制定的預計銷售、管理費用等，為確保合理的營業(yè)利潤水平而設定。 功能與風險分析 ?功能分析 ? 基礎研究、開發(fā) ? 質量控制 ? 產品設計及生產 ? 采購 ? 存貨管理 ? 物流運輸 ? 銷售及市場開發(fā) ? 貨款回收 ? 售后服務 ? 一般管理 ?風險 分析 ? 研發(fā) 、 設計 ? 采購、庫存 ? 品質保證 ? 價格變動 ? 債權回收 ? 外匯 第二章 在關聯交易中承擔的功能與風險 功能是企業(yè)“正在做的事情”、風險是“承擔的不確定性”。 ?單一功能企業(yè)的風險 功能、風險承擔 低 應獲得的利潤水平 高 高 功能描述示例 基礎研究、開發(fā) 本公司的主要產品為蓄電器、充電器及二極管。 B不參與采購計劃制定或供應商的選定過程。 B在收到本公司銷售的產品后不再進行開箱檢查。 債權回收風險 因為本公司的產品 100%銷售給關聯企業(yè)，故沒有壞賬風險。 要點： ?明確寫明每一項風險誰承擔，誰不承擔，或誰承擔什么部分。企業(yè)在準備同期資料時通?？梢钥紤]使用。因此，需要對該特殊因素進行調整，從 A公司的利潤表中消除該因素的負面影響后再同可比公司比較。 謝謝！ 。 ? 《 國家稅務總局關于強化跨境關聯交易監(jiān)控和調查的通知 》 （國稅函 [2023]363號） 我省對于同期資料管理的有關規(guī)定 ? 對于 2023年的關聯交易同期資料，相關企業(yè)（包括處于跟蹤管理期限內的企業(yè)及跨國企業(yè)在中國境內設立且發(fā)生虧損的承擔有限功能和風險的企業(yè)），應在 2023年 12月 31日前準備完畢，并自稅務機關要求之日起 20日內提供。 第 1四分位 中位值 第 3四分位 25% 25% 25% 25% 可比企業(yè)的潤率分布情況 合理區(qū)間 第四章 經濟分析 利潤水平指標 （ Profit Level Indicator: PLI） ? 可比公司解決了和誰比的問題，轉讓定價方法解決了怎么比的問題，利潤水平指標則最終解決了用什么比的問題 ? PLI的選用與轉讓定價方法有一定聯系，但不固定關系；與企業(yè)所從事的業(yè)務類型也有關 ? 不同的 PLI下，比較結果會有所不同，需要綜合考慮 比較結果 舉例 驗證公司 可比公司 合理區(qū)間 下限 上限 銷售收入 100 100 200 銷售成本 60 50 80 毛利 40 50 120 經營費用 30 45 104 營業(yè)利潤 10 5 16 資本 40 25 40 010203040506070毛利率 比 較 營業(yè)利潤率比較 貝里比率比較 資本回報率比較 60% 50% 40% （低于 ） 10% （高于 ） 8% 5% （高于 ） 25% （區(qū)間內 ） 20% 40% 風險的雙向性 ? 中國子公司的轉讓定價同期資料不只是中國稅務機關閱讀，關聯交易對方國家稅務機關同樣有可能獲取 ? 高于可比公司合理區(qū)間的利潤水平會引發(fā)交易對方的稅務風險 第 1四分位 中位值 第 3四分位 可比公司的利潤水平分布 25% 25% 25% 25% 子公司高風險區(qū)間 對方公司高風險區(qū)間 ? 原材料價格上漲 ? 出口退稅率下降 ? 開工度低 ? 市場戰(zhàn)略 ? 其他 ? 市場準入的限制 ? 地域成本節(jié)約 ? 營銷性無形資產 ? 其他 原 因 原 因 特殊因素調整舉例 例： A公司在北京，夏季是生產銷售高峰，但因奧運期間原材料的進口及產品出口受到限制，前后停產 2個月。 從未發(fā)生過不代表不承擔某項風險 功能與風險分析總結 小結 綜上所述，本公司在關聯交易中所處的地位是受托加工商，相對于承擔全功能和風險的完全制造商來講，明顯缺少研發(fā)、庫存管理和營銷、銷售功能。 外匯 本公采購和銷售都以美元結算，故承擔美元兌人民幣匯率波動的風險； B則承擔美元兌日元的匯率波動風險。主要看相應的費用由誰承擔 ?可參考總局發(fā)布的企業(yè)功能風險分析表 風險描述示例 市場價格變動風險 對 B的銷售價格原則上一年內固定，不存在銷售價格變動的風險。 質量控制 由 B制定質量控制標準，本公司根據該標準具體實施質量控制?；A研究、開發(fā)主要由 B進行，本公司沒有研究開發(fā)部門或職能。一般來講，承擔的功能、風險越多，回報也應該越多，相應地利潤率也應該越高。 2） 無形資產交易 （描述生產技術使用費、商標使用費、轉受讓的有無、合同內容、使用費率等） 3）勞務交易 （描述是否提供技術指導、銷售支持等勞務、合同內容、勞務費率等） 4）融資交易 （描述向關聯方的融資、有無擔保、合同內容、利率等） 本公司 B 第三方 產成品 產成品 材料 材料 與關聯往來申報表一致！ 結合流程圖來表示更直觀，且更易完整表達。 產品簡圖貼附 （ ?來源：企業(yè)網頁、產品目錄等） 與關聯往來申報表一致！ 公司的經營情況（ 5） ‐ 產業(yè)鏈圖示