【正文】 人民幣元 2023年 112月（不包括 89月） 完全成本加成率 關(guān)聯(lián)銷售收入 A 33,002, 關(guān)聯(lián)銷售成本 B 29,856, 毛利 C=AB 3,145, 經(jīng)營費用 D 2,571, 營業(yè)利潤 E=CD 574, % 奧運特別損失 F 940, 營業(yè)利潤（調(diào)整后） G=E+F 1,515, % 總局及我省對于同期資料管理的有關(guān)規(guī)定 ? 《 國家稅務總局關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知 》 （國稅函 [2023]188號） 。主要看潛在的損失由誰承擔。 要點： ?明確寫明每一項功能誰承擔，誰不承擔，或誰承擔什么部分。這些產(chǎn)品所使用的技術(shù)成熟且普及，市場呈現(xiàn)同質(zhì)化傾向，各廠商采用的基礎(chǔ)技術(shù)沒有根本上的差異。設定各種產(chǎn)品的單價時，會與 B協(xié)商。 本公司 2023年進入開始獲利年度，享受“兩免三減半 ” 的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，適用法定所得稅率15%。 勞務表（表四） （表五）無形資產(chǎn)表 關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額1=2+3+4+5 2 3 4 5 6=7+8+9+10 7 8 9 10土地使用權(quán)專利權(quán) 8,815, 8,815,非專利技術(shù)商標權(quán) 3,778, 3,778,著作權(quán)其他 850, 850,合 計 13,443, 12,593, 850,專利權(quán) 2,000, 2,000,非專利技術(shù)商標權(quán)著作權(quán)其他合 計 2,000, 2,000,15,443, 12,593, 2,850,總交易金額使用權(quán)所有權(quán)總 計項 目受 讓 出 讓從境外受讓無形資產(chǎn) 從境內(nèi)受讓無形資產(chǎn)總交易金額向境外出讓無形資產(chǎn) 向境內(nèi)出讓無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)表（表五） （電子申報系統(tǒng)界面） 紅線標明的地方可以手動輸入項目名稱并在該行后面的欄中輸入對應的數(shù)值 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表表二 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》第 5行第 1列、第 4列和第7列以及第 6行第 1列、第4列和第 7列信息。 （征管法第六十二條） 相關(guān)法律責任 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額。企業(yè)所得稅實行其他征收方式的企業(yè)可以不進行關(guān)聯(lián)申報。企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報與同期資料準備 第一部分 我國轉(zhuǎn)讓定價稅收制度概要和關(guān)聯(lián)交易申報表填寫要點 第二部分 關(guān)聯(lián)交易同期資料要點 內(nèi) 容 第一部分 ? 我國轉(zhuǎn)讓定價稅制概要 ? 稅制的其他內(nèi)容簡要 ? 關(guān)聯(lián)交易申報相關(guān)法律責任 ? 《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 填寫實例 ? 第二部分 ? 同期資料準備要點 ? 總局及我省對于同期資料管理的有關(guān)規(guī)定 我國轉(zhuǎn)讓定價新稅制概要 融通資金表 無形資產(chǎn)表 固定資產(chǎn)表 我國轉(zhuǎn)讓定價稅制架構(gòu) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例 中華人民共和國稅收征管法及實施細則 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表 特別納稅調(diào)整實施辦法（試行） 同期資料準備 ?按納稅年度準備 ?5項主要內(nèi)容 ?3類情形可免除準備 ?需明確定價方法 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整 ?未按規(guī)定準備同期資料的企業(yè)被列為調(diào)查重點 ?調(diào)整目標不低于可比公司利潤率區(qū)間的中位值 ?跟蹤監(jiān)管 5年 預約定價安排管理 ?同時滿足 3項條件 關(guān)聯(lián)申報 ?5月 31日之前遞交 ?需回答是否準備了同期資料 轉(zhuǎn)讓定價方法 ?5種方法及其他 罰則 ?未按規(guī)定準備同期資料的利率增加 5% 受控外國企業(yè)管理 成本分攤協(xié)議 ?企業(yè)繼續(xù)存續(xù)長于 20年 一般反避稅管理 資本弱化管理 相應調(diào)整 /相互協(xié)商 關(guān)聯(lián)關(guān)系表 關(guān)聯(lián)交易匯總表 購銷表 勞務表 對外投資情況表 對外支付款項情況表 新稅制下企業(yè)的義務和風險 ? 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時附送 《 關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 ? 分為 9張報表，次年 5月 31日前提交 ? 需回答“是否已按規(guī)定準備同期資料 ”或“免于準備 ” ? 需填寫每一類型關(guān)聯(lián)交易的定價方法 ? （不符合豁免條件的企業(yè)）須按年準備同期資料 ? 次年 5月 31日前準備完畢（ 2023年期限延長至 2023年底 ) ，稅務機關(guān)要求后 20日內(nèi)提供 ? 次年 6月 1日起保存 10年 ? 除同期資料外，還需準備集團合并財務報表、關(guān)聯(lián)交易合同等資料 ? 其他企業(yè)被稅務調(diào)查時，本企業(yè)作為關(guān)聯(lián)方或同業(yè)可比公司也須按要求提供相關(guān)資料 ? 成本分攤協(xié)議簽訂后 30日內(nèi)層報稅務總局備案。 關(guān)聯(lián)關(guān)系認定 稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織： （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； （二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 （所得稅法第四十四條） 《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 填寫實例 關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表包括 : 關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一） 關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二 ) 購銷表（表三） 勞務表（表四） 無形資產(chǎn)表（表五） 固定資產(chǎn)表（表六） 融通資金表（表七） 對外投資情況表（表八）對外支付款項情況表（表九） 關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報表填寫順序 關(guān)聯(lián)方名稱 納稅人識別號 國家(地區(qū)) 地址 法定代表人 關(guān)聯(lián)關(guān)系類型日本INB株式會社 XXXXXX 日本 日本國大阪府XX區(qū)XXXXXX XXXX A、C、E、FINB電子(中國)有限公司 XXXXXX 中國 中國上海市XXXX路XX號 XXXX AINB電子(蘇州)有限公司 XXXXXX 中國 中國江蘇省蘇州市XXXX路XX號 XXXX A香港INB貿(mào)易有限公司 XXXXXX 中國香港 香港金鐘XX道XXXXXX XXXX AXXX (自然人) 中國 中國上海市XXXX路XX號 H（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系表 按以下關(guān)聯(lián)關(guān)系標準代碼 A~H填寫，符合多項關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，應同時填寫多個代碼 A．一方直接或間接持有另一方的股份總和達到 25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達到 25%或以上。 （表六）固定資產(chǎn)表 關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額1=2+3+4+5 2 3 4 5 6=7+8+9+10 7 8 9 10房屋、建筑物飛 機 、 火 車 、 輪 船 、 機 器、機械和其他生產(chǎn)設備1,778, 1,778,與 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 器具、工具、家具等飛 機 、 火 車 、 輪 船 以 外 的運輸工具電子設備其他合 計 1,778, 1,778,房屋、建筑物飛 機 、 火 車 、 輪 船 、 機 器、機械和其他生產(chǎn)設備5,059, 1,270, 3,789, 1,500, 1,500,與 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 器具、工具、家具等985, 985,飛 機 、 火 車 、 輪 船 以 外 的運輸工具458, 458,電子設備 325, 325,其他合 計 6,827, 1,270, 5,557, 1,500, 1,500,8,606, 3,048, 5,557, 1,500, 1,500,使用權(quán)所有權(quán)總 計項 目受 讓 出 讓總交易金額向境內(nèi)出讓固定資產(chǎn)從境外受讓固定資產(chǎn) 從境內(nèi)受讓固定資產(chǎn)總交易金額向境外出讓固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)表（表六） （電子申報系統(tǒng)界面） 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表表二 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》第 7行第 1列、第 4列和第 7列信息以及第 8行第1列、第 4列和第 7列信息。 ? ? 1. 背景 2. 損益狀況 3. 組織結(jié)構(gòu) 4. 關(guān)聯(lián)企業(yè)及集團結(jié)構(gòu) 5. 產(chǎn)品 6. 關(guān)聯(lián)交易及定價原則 目的在于：選擇可比公司、可比交易、可比產(chǎn)品 目的在于：選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價方法及利潤水平指標 公司的經(jīng)營情況（ 2） 2 損益狀況 （ ?來源：審計報告 利潤表、審計報告附注 關(guān)聯(lián)方交易 + 按 既定原則 手工拆分） 《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 要求企業(yè)按照國內(nèi)關(guān)聯(lián)、國內(nèi)非關(guān)聯(lián)、境外關(guān)聯(lián)、境外非關(guān)聯(lián)的方式進行拆分填寫，且針對比例交易超過10%的境外交易對象，需分別列示各交易方交易信息。 2） 無形資產(chǎn)交易 （描述生產(chǎn)技術(shù)使用費、商標使用費、轉(zhuǎn)受讓的有無、合同內(nèi)容、使用費率等） 3）勞務交易 （描述是否提供技術(shù)指導、銷售支持等勞務、合同內(nèi)容、勞務費率等） 4）融資交易 （描述向關(guān)聯(lián)方的融資、有無擔保、合同內(nèi)容、利率等） 本公司 B 第三方 產(chǎn)成品