【正文】 產成品 材料 材料 與關聯(lián)往來申報表一致！ 結合流程圖來表示更直觀，且更易完整表達?；A研究、開發(fā)主要由 B進行，本公司沒有研究開發(fā)部門或職能。主要看相應的費用由誰承擔 ?可參考總局發(fā)布的企業(yè)功能風險分析表 風險描述示例 市場價格變動風險 對 B的銷售價格原則上一年內固定，不存在銷售價格變動的風險。 從未發(fā)生過不代表不承擔某項風險 功能與風險分析總結 小結 綜上所述，本公司在關聯(lián)交易中所處的地位是受托加工商，相對于承擔全功能和風險的完全制造商來講，明顯缺少研發(fā)、庫存管理和營銷、銷售功能。 ? 《 國家稅務總局關于強化跨境關聯(lián)交易監(jiān)控和調查的通知 》 （國稅函 [2023]363號） 我省對于同期資料管理的有關規(guī)定 ? 對于 2023年的關聯(lián)交易同期資料，相關企業(yè)（包括處于跟蹤管理期限內的企業(yè)及跨國企業(yè)在中國境內設立且發(fā)生虧損的承擔有限功能和風險的企業(yè)），應在 2023年 12月 31日前準備完畢，并自稅務機關要求之日起 20日內提供。因此，需要對該特殊因素進行調整，從 A公司的利潤表中消除該因素的負面影響后再同可比公司比較。 要點： ?明確寫明每一項風險誰承擔，誰不承擔，或誰承擔什么部分。 B在收到本公司銷售的產品后不再進行開箱檢查。 ?單一功能企業(yè)的風險 功能、風險承擔 低 應獲得的利潤水平 高 高 功能描述示例 基礎研究、開發(fā) 本公司的主要產品為蓄電器、充電器及二極管。 本公司的產品銷售價格根據年度開始前預測的訂單數量決定的生產計劃以及預計生產成本、基于前一年度實際成本制定的預計銷售、管理費用等，為確保合理的營業(yè)利潤水平而設定。 本公司的經營范圍包括：生產銷售蓄電器、充電器及二極管。 購銷表（表三） （電子申報系統(tǒng)界面） 其 其其 非關聯(lián)勞務收入3 其中 中 關聯(lián)勞務收入4 中 中其 非關聯(lián)勞務收入6 其中 關聯(lián)勞務收入7 中國家(地區(qū)) 備注國家(地區(qū)) 備注國家(地區(qū)) 備注日本國家(地區(qū)) 備注日本INB株式會社 576, 成本加成法三、境外勞務支出額占勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其交易境外關聯(lián)方名稱 交易金額境外非關聯(lián)方名稱 交易金額 定價方法定價方法境外非關聯(lián)方名稱 交易金額 定價方法二、境外勞務收入額占勞務收入總額10%以上的境外交易對象及其交易境外關聯(lián)方名稱 交易金額 定價方法2,580, 非關聯(lián)勞務支出13 790, 關聯(lián)勞務支出14 關聯(lián)勞務支出11 576,境內勞務收入5=6+7 3,370, 境內勞務支出12=13+14 境外勞務支出9=10+11 576, 非關聯(lián)勞務支出10 境外勞務收入2=3+4 勞務收入1=2+5 3,370, 576,=9+13一、總勞務交易勞務收入 金 額 勞務支出 金 額（表四）勞務表 勞務主要包括：市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供 與“購銷表 ”中的填寫要求一致 勞務表（表四） （電子申報系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇（選項來自關聯(lián)關系表（表一）） 自動顯示 單擊從下拉列表中選擇，若選擇 ，要在備注欄中輸入方法 境外非關聯(lián)方信息需要手動輸入 從下拉列表中選擇 該表完成后生成企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表表二第 3行第 1列、第 4列和第 7列，第 4行第 1列、第 4列和第 7列信息。 （特別納稅調整實施辦法（試行）第一百零五條） 相關法律責任 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。只要符合這一條件的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)都必須履行關聯(lián)申報義務。 ? 單一功能企業(yè) ? 長期虧損企業(yè) ? 未按規(guī)定準備同期資料的企業(yè) ? 地方大型企業(yè) ? 針對補繳稅款的罰息 稅制的其他內容簡要 預約定價安排 企業(yè)申請需同時符合三項條件： ① 年度關聯(lián)交易金額在 4,000萬元人民幣以上 ② 已履行關聯(lián)申報義務 ③ 已按規(guī)定準備、保存和提供同期資料 預備會談 正式申請 審核評估 簽訂安排 磋商 監(jiān)控執(zhí)行 達成一致意見 簽訂 《 安排 》 或《 執(zhí)行協(xié)議書 》 提交書面報告 半年檢查一次 測算出價格或 利潤區(qū)間 擬定預約定價 安排草案 注：根據辦法，預備會談可以采用匿名的方式 流程： ? 預約定價安排可以是單邊、雙邊或多邊，一經簽訂，自企業(yè)提交正式申請年度的次年起 3~5年適用 ? 經企業(yè)申請，稅務機關批準，可將預約定價安排的方法適用于申請當年或以前年度的評估和調整 ? 期滿前 90天內可提出續(xù)約申請 成功簽訂預約定價安排，可避免前后共 5~10年間的納稅調整及雙重征稅風險 成本分攤協(xié)議 ? 有下列五種情形之一的，自行分攤的成本不予稅前扣除： ①成本分攤協(xié)議不具有合理商業(yè)目的和經濟實質 ②不符合獨立交易原則 ③沒有遵循成本與收益配比原則 ④未按規(guī)定備案成本分攤協(xié)議或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料 ⑤自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限少于 20年 ? 共同開發(fā)、受讓無形資產 ? 共同提供、接受勞務 (一般僅適用于集團采購和集團營銷策劃 ) ? 自成本分攤協(xié)議達成之日起 30日內，層報國家稅務總局備案 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，須每年提供成本分攤協(xié)議的同期資料 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應據實做出補償調整 適用范圍： 備案義務： 補償調整： 限制使用： 受控外國公司與資本弱化 ? 低稅地指實際所得稅稅負低于 %的國家或地區(qū) ? 控制是指單一持有 10%以上、且共同持有 50%以上表決權股份 ? 視同股息所得 = 視同股息分配額 實際持股天數 247。 納稅人有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到 25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算； B．一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本 50%或以上，或者一方借貸資金總額的 10%或以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保； C．一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派； D．一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員； E．一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業(yè)產權、專有技術等特許權才能正常進行； F．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務主要由另一方控制； H．一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制、或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其它關系，包括雖未達到 A項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。 國家 利 融資 擔保（地區(qū)） 融入金額 融出金額 率 起止時間 費率日本 IN B 株式會社 日本 日元 3,782, % 2023 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 132,日本 IN B 株式會社 日本 日元 11,347, % 2023 年 6 月 1 日至 12 月 31 日 397,國家 利 融資 擔保（地區(qū)） 融入金額 融出金額 率 起止時間 費率IN B 電子 ( 中國 ) 有限公司 中國 人民幣 10,000, 5% 2023 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 500,IN B 電子 ( 蘇州 ) 有限公司 中國 人民幣 5,000, 5% 2023 年 6 月 1 日至 8 月 31 日 62, 1,029, 62, 計企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例： …………擔保方名稱擔保費幣種融資金額應計利息支出應計利息收入定期融資境內關聯(lián)方名稱應計利息支出應計利息收入擔保方名稱擔保費定期融資境外關聯(lián)方名稱 幣種融資金額企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例 =年度各月平均關聯(lián)債權投資之和 / 年度各月平均權益投資之和 = [(10,000,000＋ 3,782,500) 5＋ (3,782,500＋ 11,347,500＋ 10,000,000) 7] / (15,000,000 12) = 注：假設該企業(yè)注冊資本折合人民幣 15,000,000元 （表七）融通資金