【正文】 2023年 4月 2023年 4月 竣工驗(yàn)收的組織： ?部門組織。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?項(xiàng)目結(jié)算： 是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)清算的工作。 審計(jì)對象： 項(xiàng)目建設(shè)單位，以及與項(xiàng)目建設(shè)密切相關(guān)的勘察、 設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。 ?同時(shí)，由于它和財(cái)務(wù)收支之間必然的對應(yīng)關(guān)系 —— 所有的投資都要反映為一定的資金活動（工程造價(jià)和財(cái)務(wù)核算的相互對應(yīng)，待攤投資中設(shè)計(jì)費(fèi)、建設(shè)管理費(fèi)、土地征用費(fèi)用等支出），又使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)找到了自己的支撐點(diǎn)，形成了有別于其他部門（發(fā)改委、建設(shè)、財(cái)政等部門）對建設(shè)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督 。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 連續(xù)性 基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動和建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)過程要經(jīng)歷：項(xiàng)目提出、開展項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目施工準(zhǔn)備、工程招標(biāo)投標(biāo)、工程施工、工程竣工、工程交付使用等一個(gè)不間斷的特殊過程。 ，促進(jìn)投資體制改革的層面看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)將為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。 ?。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?第四節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)和準(zhǔn)則 ?1.《 中華人民共和國審計(jì)法 》 ?第二十三條：審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 設(shè)計(jì)方項(xiàng)目管理的目標(biāo)和任務(wù) ?其項(xiàng)目管理的目標(biāo)包括設(shè)計(jì)的成本目標(biāo)、設(shè)計(jì)的進(jìn)度目標(biāo)和設(shè)計(jì)的質(zhì)量目標(biāo)，以及項(xiàng)目的投資目標(biāo)。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 建設(shè)部規(guī)定下列建設(shè)工程必須實(shí)行監(jiān)理： ?國家重點(diǎn)建設(shè)工程； ?大中型公用事業(yè)工程； ?成片開發(fā)建設(shè)的住宅小區(qū)工程； ?利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程； ?國家規(guī)定必須實(shí)行監(jiān)理的其他工程（建設(shè)部 《 建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 ，中華人民共和國建設(shè)部令第 86號， 2023年）。 ?小問題：什么是監(jiān)理的 “ 三控、三管、一協(xié)調(diào) ” ？ ?三控即 “ 成本控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制 ” 的簡稱。一個(gè) BOT項(xiàng)目自確立到特許期滿往往有十幾年或幾十年的時(shí)間，整個(gè)實(shí)施過程可以分為立項(xiàng)、招標(biāo)、投標(biāo)、談判、履約五個(gè)階段。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 第二節(jié) 建設(shè)程序與決策管理的審計(jì) 基本建設(shè)程序的審計(jì) ?主要關(guān)注的內(nèi)容包括： ?、項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目投資概算等程序性文件是否嚴(yán)格履行審批程序。 ?新上項(xiàng)目在項(xiàng)目建議書被批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)組建項(xiàng)目法人籌備組，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目法人的籌建工作。 ?1999年，參照 FIDIC合同條件，對 《 建設(shè)工程施工合同示范文本 》 進(jìn)行了修訂，將該文本在部分政府工程中推行使用。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)常見問題 ?審批手續(xù) 不完整 ?存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的 “ 三邊 ” 工程 ?違反基建程序， 越權(quán)審批 項(xiàng)目，擅自對外簽約，甚至自行開工建設(shè)國家已明確否決的項(xiàng)目 ?項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告由不具備 相應(yīng)資質(zhì) 的機(jī)構(gòu)編制 ?違規(guī)建設(shè) ，未批先建、未批先用（土地）、閑置浪費(fèi) ?沒有按照可行性研究報(bào)告批復(fù)的要求及時(shí)成立 項(xiàng)目法人 ?初步設(shè)計(jì)概算超過可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)的總投資估算的 3%，初步設(shè)計(jì)方案建筑面積超過可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)面積的 5%時(shí)，可行性研究報(bào)告沒有重新報(bào)批。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和完整性審計(jì) ? ?檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性； ?檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測試。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?第三節(jié) 建設(shè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)管理的審計(jì) ?建設(shè)規(guī)模審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)：原來規(guī)模（概算）的確定是否真實(shí)、合理，實(shí)際執(zhí)行有無偏差。 ?簡單說就是通過兩種方式完成土地供應(yīng)： ?一是政府無償劃撥國有土地給使用單位； ?二是通過市場化手段有償出讓國有土地，目前主要是通過招標(biāo)、拍賣、掛牌三種方式出讓土地。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?招投標(biāo)階段性工作 ? ?（ 1）基本內(nèi)容 ? 公開招標(biāo)的工程項(xiàng)目，招標(biāo)公告須在國家和?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）規(guī)定的報(bào)刊或信息網(wǎng)等媒介上公開發(fā)布，同時(shí)在中國工程建設(shè)和建筑信息網(wǎng)公開發(fā)布。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?土地征用應(yīng)關(guān)注： ?土地審批程序是否合規(guī)； ?土地利用情況是否合規(guī)； ?有無非法占用土地或搭車征地。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?第四節(jié) 土地征用和拆遷補(bǔ)償審計(jì) ?土地征用審計(jì) ?我國土地的分類：國有土地，集體土地。 ?5. 財(cái)務(wù)評價(jià)審計(jì) ?檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)； ?檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。因此，決策階段是決定工程造價(jià)的基礎(chǔ)階段。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?招投標(biāo)制度 ?1999年 8月， 《 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法 》 ?2023年 6月，建設(shè)部 《 房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法 》 ，規(guī)定： ?在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)： ? 大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項(xiàng)目。 ? 外商投資項(xiàng)目 (包括外商投資、中外合資、中外合作經(jīng)營項(xiàng)目)按現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?需要，項(xiàng)目的質(zhì)量體系是否有保證等。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?PPP ?20世紀(jì) 90年代后 ,一種嶄新的融資模式 PPP模式（ PublicPrivatePartnership，即 “ 公共部門 私人企業(yè) 合作 ”的模式）在西方特別是歐洲流行起來 ,在公共基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域 ,尤其是在大型、一次性的項(xiàng)目 ,如公路、鐵路、地鐵等的建設(shè)中扮演著重要角色。政府對該機(jī)構(gòu)提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤的機(jī)會。工程監(jiān)理單位與承包單位串通，為承包單位謀取非法利益，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)與承包單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 ”（中華人民共和國建筑法）。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?建設(shè)工程監(jiān)理的概念 ?“ 建設(shè)工程監(jiān)理是指監(jiān)理單位受項(xiàng)目法人的委托，依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件、有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其他工程建設(shè)合同，對工程建設(shè)實(shí)施的監(jiān)督管理 ” （建設(shè)部和國家計(jì)委 《 工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》 ，建監(jiān) [1995]第 737號文）。 ?它是一種具有特定目標(biāo)、資源及時(shí)間限制和復(fù)雜的專業(yè)工程技術(shù)背景的一次性管理作業(yè)，是對工程項(xiàng)目全過程進(jìn)行的高水平的、科學(xué)的、系統(tǒng)的管理活動。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo) 從項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)上看，建設(shè)項(xiàng)目追求的是 質(zhì)量、工期、投資 三大目標(biāo)。實(shí)際上，現(xiàn)在所說的對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，也是建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況的審計(jì)的一種表現(xiàn)形式。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的職能和作用： —— 對公共財(cái)政監(jiān)督的角度來看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)可以提高公共資金的使用效益。因此，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍涉及了項(xiàng)目建設(shè)的一切技術(shù)經(jīng)濟(jì)、資金、物資、財(cái)務(wù)等事項(xiàng)的審查，審計(jì)范圍較其他專業(yè)審計(jì)更為廣泛。這也使得審計(jì)評價(jià)和審計(jì)結(jié)論相對客觀全面。決算一般由項(xiàng)目法人單位編制或委托編制，根據(jù)項(xiàng)目投資完成總體情況、項(xiàng)目資金籌集使用、各項(xiàng)建設(shè)成本歸集和其他有關(guān)資料，匯總計(jì)算項(xiàng)目全過程實(shí)際發(fā)生的總費(fèi)用。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ) 2023年 4月 2023年 4月 ?項(xiàng)目的估算 : ?估算也叫投資估算，發(fā)生在項(xiàng)目建議書和可行