【正文】 形式進(jìn)行。 （ 4）編制責(zé)任報告。 （ 2） 編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績考核指標(biāo)。 預(yù)算報表制定 ： 財務(wù)部根據(jù)以上各項預(yù)算編制預(yù)算損益表、資 產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 ? 12月末，董事會批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。 事業(yè)部 N 生產(chǎn)廠 銷售部 生產(chǎn)廠 預(yù)算編制－案例 ? 5月上旬，各分部預(yù)測下年度銷售和資金需求，報總部。 預(yù)算編制機構(gòu)職責(zé)： (1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制； (2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案； (3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況； (4)形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，報預(yù)算委員會； (5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整建議； (6)協(xié)助預(yù)算委員會處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。 預(yù)算編制的起點：經(jīng)營目標(biāo) ? 經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容 財務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、 凈利潤 、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等 。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。至于管理及銷售費用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。 ? 利潤中心考核指標(biāo)：可控毛益。 即業(yè)績報告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實際執(zhí)行情況的會計報告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對差異產(chǎn)生原因的分析，以及對進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。從財務(wù)管理的觀點看，成本和費用是現(xiàn)金的耗費，收入和費用是現(xiàn)金的來源。 對優(yōu)勢的深入分析 —— 絕對優(yōu)勢和相對優(yōu)勢 ? 有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢的生產(chǎn)技術(shù)被稱為絕對優(yōu)勢。 配合原則 是基于會計人員假定收入與費用之間，具有 密切的相互因果關(guān)系。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 ? 具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。 （ 6） 進(jìn)行業(yè)績考核評價，決定獎懲。 原材料單價由會計部門、供應(yīng)部門確定，工資率由人力資源部門負(fù)責(zé)，制造費用分配率由財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門、供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門共同研究確定。 預(yù) 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來 風(fēng) 險 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個 營業(yè) 周期 中，其成本、 營 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少。 優(yōu)點： 保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點： 權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 預(yù)算監(jiān)控： 通過預(yù)算執(zhí)行報告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。 ? 7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測報告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷售政策 (重點客戶信用管理及賒銷政策 )； 生產(chǎn)預(yù)算制定 ： 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計劃。 預(yù)算反饋報告 日報 周報 月報 季報 年報銷售收入 √ √ √ √生產(chǎn)成本 √ √ √ √采購成本 √ √ √ √經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 √ √ 管理費用 √ √ √銷售費用 √ √ √損益表 √ √ √現(xiàn)金流量表 √ √ √ 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算分析 ◆ 預(yù)算分析主體 (1) 預(yù)算執(zhí)行部門 (2) 預(yù)算管理部門 ◆ 預(yù)算分析程序 差異計算： (1) 費用差額； (2) 數(shù)量差異； (3) 價格差異； 差異原因 ： (1) 內(nèi)部工作效率原因 (2) 外部因素變動原因 (3) 明確責(zé)任主體 (4) 改進(jìn)措施及建議 預(yù)算部 預(yù)算執(zhí) 行單位 預(yù) 算 委員會 ①上報執(zhí)行報告 ③下達(dá)意見 ②呈交預(yù)算 總執(zhí)行報告 預(yù)算修訂－修訂前提 預(yù)算修訂前提 ： 原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，或者因為生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生意外事件而需改動原定計劃 。 （ 5）考核。 ? 滾動預(yù)算 六、資信管理 ?利用客觀與主觀判斷相結(jié)合的辦法，對客戶進(jìn)行資信風(fēng)險評級 ?根據(jù)客戶資信風(fēng)險評級、客戶權(quán)益總額、交易量等因素，制定每個客戶的授信額度上限 ?每年對客戶資信風(fēng)險評級和授信額度上限進(jìn)行更新與審核 ?單項交易授信審批，成為交易審批流程中的一個必要環(huán)節(jié) 前中后臺有不同的業(yè)績指標(biāo) 前臺： 中臺： 后臺： 交易部門 風(fēng)險管理部 財務(wù)部 ? 交易額 ? 市場份額 ? 投資資本回報率 ? 交易壞帳率 ? 總壞帳率的控制 ? 市場風(fēng)險損失率的控制 ? 財務(wù)費用 硬指標(biāo) ? 客戶關(guān)系的穩(wěn)定性 ? 向風(fēng)險管理部提供客戶信息的及時性 ? 操作的準(zhǔn)確性 (如單證審查 ) ? 市場預(yù)測的準(zhǔn)確性 ? 信息公布和評級更新的及時性 ? 對交易部門的申請回應(yīng)的及時性 ? 為貿(mào)易活動提供所需資金的及時性 ? 收付資金的準(zhǔn)確性 軟指標(biāo) 總 結(jié) ? 會計的兩個分支：財務(wù)會計和管理會計 ? 財務(wù)管理：內(nèi)容、對象和目標(biāo) ? 財務(wù)組織：業(yè)務(wù)組織不等于法律組織，會計組織中直線和輔線關(guān)系，財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部門、財務(wù)計劃科、會計科、資金科、各業(yè)務(wù)單位會計部門的職責(zé) ? 財務(wù)報表 原則 ? 財務(wù)報表種類 ?財務(wù)報表分析： 變現(xiàn)能力分析 、 資產(chǎn)管理能力分析 、 負(fù)債比率分析 和 盈利能力分析 ? 反映資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況：利潤表 ? 反映損耗狀況：成本與費用類報表 ? 反映控制狀況：預(yù)算與分析類報表 ? 成本中心、利潤中心和投資中心 ? 建立責(zé)任會計制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 現(xiàn)金預(yù)算制定 ： 財務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算