報表審計目標與審計過程講義-文庫吧在線文庫
【正文】 響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。錯報可能是由錯誤或舞弊所導致。 管理層的責任 管理層一般通過 簽署被審計單位管理層聲明書 來確認管理層的責任 管理層責任的履行 管理層對財務報表的責任 ?在審計中， 注冊會計師的責任 是針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告框架編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見。 總體要求 ?為了充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產(chǎn)生的重大影響， 在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度， 充分關注審計可能揭露導致其對被審計單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或事項。 被審計單位果真存在違反法律法規(guī)的行為時，注冊會計師的應對 (1) ?就注意到的管理層違反法規(guī)行為盡快地與治理層溝通或獲取治理層已獲知管理層違反法規(guī)行為的審計證據(jù)。 第三節(jié) 管理層認定與具體審計目標 一、注冊會計師總體目標、具體審計目標與管理層認定的關系 二、 管理層的認定 三、一般審計目標 四、項目審計目標 一、注冊會計師總體目標、具體審計目標與管理層認定的關系 ?總體審計目標 既反映了審計環(huán)境對財務報表審計的要求，又體現(xiàn)了財務報表審計作用于審計環(huán)境的實質(zhì)內(nèi)容。 權利和義務 – 指企業(yè)資產(chǎn)負債表上所列示的資產(chǎn)屬于企業(yè)特定日期的權利，所列示的負債確屬企業(yè)特定日期的義務。 一般審計目標 一般審計目標是指適用于企業(yè)財務報表所有項目審計的目標。 完整性 完整性 發(fā)生的銷售交易均已記錄。 管理層的認定與存貨審計目標的關系 管理層的認定 與存貨相關的一般審計目標 與銷售交易有關的具體審計目標 存在或發(fā)生 發(fā)生 資產(chǎn)負債表日，已記錄的存貨均存在 權利與義務 權利與義務 公司對所有存貨均擁有所有權，且存貨款未用作抵押 完整性 完整性 現(xiàn)有存貨均經(jīng)過盤點并記入存貨總額 計價或分攤 計價和分攤 存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。 ?需要執(zhí)行特定審計程序的事項 包括那些在常規(guī)或系統(tǒng)流程之外的交易，重大的會計估計和判斷，或者相當復雜的交易。 實質(zhì)性程序 ?定義 ：是指注冊會計師 針對評估的重大錯報風險 實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。 :28:1000:28:10March 22, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :28:1000:28Mar2322Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 22, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 22日星期三 12時 28分 10秒 00:28:1022 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 3月 22日星期三 12時 28分 10秒 00:28:1022 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , March 22, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ?無論何時，實質(zhì)性程序是必不可少的 。 財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。 權利與義務 不適用 不適用 表達與披露 不適用 (因表達與披露與列報的審計目標相關 ) 不適用 賬戶余額 的審計目標 存在 權利和義務 完整性 計價和分攤 記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的。 與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。 – 指企業(yè)已按會計準則的要求，記錄了其資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入及費用等會計要素，并以適當?shù)慕痤~列示于財務報表中 – 指有關財務報表的組成要素已按企業(yè)會計準則的規(guī)定予以適當分類、說明及披露。 財務報表審計的目標體系 總體 審計目標 具體審計目標 與交易類別有關的 與賬戶余額有關的 與列報有關的 適用于特定交易的審計目標 適用于特定賬戶的審計目標 適用于特定列報的審計目標 一般審計目標 二、管理層的認定 ?定義 ：是指管理層對財務報表作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。 被審計單位果真存在違反法律法規(guī)的行為時，注冊會計師的應對 (2) ?如果因被審計單位 阻撓無法獲取充分、適當 的審計證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當根據(jù)審計范圍受到限制的程度， 出具 保留意見或無法表示意見 的審計報告。 ?為形成財務報表審計意見所實施的常規(guī)審計程序，也可能使注冊會計師注意到被審計單位存在影響財務報表的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當對此保持警覺。 ?注冊會計師 不應當、也不能對防止 被審計單位違反法規(guī)行為負責，但執(zhí)行年度財務報表審計可能是遏制違反法規(guī)行為的一項措施。 ? 按照適用的財務報告
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