審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征與可控性-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 所可能招致的風(fēng)險(xiǎn)及其直接因素開(kāi)辟了蹊徑，在實(shí)務(wù)中使審計(jì)人員容易尋找到對(duì)付的辦法，這也是大多審計(jì)人員這樣理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因所在。營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指，雖然為某一客戶提供的審計(jì)報(bào)告正確無(wú)誤，但審計(jì)人員（或承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所）卻由于一種客戶關(guān)系而受到傷害的風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性 ? 雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來(lái)，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因 ? 從審計(jì)的發(fā)展歷史看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是與生俱來(lái)的，它與特定的經(jīng)濟(jì)條件相聯(lián)系。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì) ,除對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外 , 須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié) ,進(jìn)行全面的調(diào)查 ,以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。審計(jì)結(jié)束 ,及時(shí)反饋審計(jì)意見(jiàn) ,與被審單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商和探討 ,以征求意見(jiàn)的態(tài)度出現(xiàn)。 ? 二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育 ,牢固樹(shù)立審計(jì)人員的廉潔自律意識(shí) ,恪守審計(jì)規(guī)范 ,倡導(dǎo)敬業(yè)精神 ,不徇私情 ,秉公執(zhí)法 ,達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料 ,或拒絕、妨礙檢查 ,轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn) ,這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任 ,審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。 選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法 ? 審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法 ,對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng) ,要引起足夠的重視 ,適當(dāng)增加樣本量 ,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面 ,運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段 ,進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。它已作為一種客觀存在，明確地?cái)[在審計(jì)組織和審計(jì)人員地面前，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中 ,影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多 ,除了受審計(jì)外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外 ,主要有 :未遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則、審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)、審計(jì)取證
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