審計(jì)課件第6章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-文庫吧在線文庫
【正文】 向變動關(guān)系 固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動關(guān)系 控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動關(guān)系 檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動關(guān)系 檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平之間成反比關(guān)系 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 評估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 –管理人員的品行和能力 –管理人員 ， 特別是財(cái)務(wù)人員的變動情況 –管理人員遭受的異常壓力 –業(yè)務(wù)性質(zhì) –影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 控制風(fēng)險(xiǎn)的 初步評估 – 在對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評估時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循 穩(wěn)健原則 ，寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn) 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 符合性測試與控制風(fēng)險(xiǎn)的 進(jìn)一步評估 –進(jìn)行了符合性測試后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)符合性測試的結(jié)果，評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評估結(jié)論相一致。 – 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 重要性概念必須從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮 。 61審計(jì)計(jì)劃 ? 審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 – 被審計(jì)單位的基本情況 – 審計(jì)目的 、 審計(jì)范圍及審計(jì)策略 – 重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 – 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間 、 費(fèi)用預(yù)算 – 審計(jì)小組組成人員分工 – 審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估 – 對專家 、 內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用 – 其他有關(guān)的內(nèi)容 61審計(jì)計(jì)劃 ? 審計(jì)計(jì)劃的編制 – 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制 。 6審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 61審計(jì)計(jì)劃 ? 62重要性 ? 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 61審計(jì)計(jì)劃 ? 審計(jì)計(jì)劃的作用 –使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分 、 適當(dāng)?shù)淖C據(jù) 。 – 對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。 62重要性 ? 重要性的運(yùn)用 – 運(yùn)用重要性原則的一般要求 – 金額和性質(zhì)的考慮 ? 數(shù)量 ? 性質(zhì) – 兩個(gè)層次重要性的考慮 ? 會計(jì)報(bào)表層次 ? 賬戶和交易層次 62重要性 ? 重要性的運(yùn)用 – 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 ? 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的 反向關(guān)系 。 檢查風(fēng)險(xiǎn)：又稱測試風(fēng)險(xiǎn) 注冊會計(jì)師可以控制的風(fēng)險(xiǎn)
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