市場營銷第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)-文庫吧在線文庫
【正文】 并向付款人開戶行收取票款。 ? 發(fā)放貸款會計分錄為： 借：短期貸款 200 貸：吸收活期存款 新興百貨公司 200 【課堂練習(xí)】 （ 2） 7月 7日，開戶單位塑料廠歸還 2月 7日借入的短期貸款 500 000元，月利率為 6‰, 貸款利息一并歸還 ? 利息 =500 000 6‰ 6=18000（元） ? 貸款收回會計分錄為： 借：吸收活期存款 塑料廠 518 貸：短期貸款 塑料廠 500 利息收入 18 【課堂練習(xí)】 （ 3） 7月 2日，借款人制藥廠將一輛車作為抵債資產(chǎn)歸還銀行，其公允價值為 230 000元，抵償逾期貸款本金 300 000元，結(jié)欠貸款利息50000元； 借：抵債資產(chǎn) 230 營業(yè)外支出 120 貸：逾期貸款 300 利息收入 50 【課堂練習(xí)】 ? （ 4） 7月 25日，將抵債資產(chǎn)設(shè)備一套出售，抵債資產(chǎn)賬面價值 170 000元，出售所得 185 000元；出售設(shè)備應(yīng)交營業(yè)稅額 9250元 . 借：庫存現(xiàn)金 185 貸：抵債資產(chǎn) 170 應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述 票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金，向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為。 （三）質(zhì)押貸款的核算 ?質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別 ?質(zhì)押貸款的核算 — 同抵押貸款 ?抵押的標(biāo)的物通常為不動產(chǎn)、特別動產(chǎn)（車、船等）；質(zhì)押則以動產(chǎn)為主。 （二）抵押貸款業(yè)務(wù)的核算 借：抵押貸款 — 單位 貸：吸收活期存款 — 單位 ?抵押貸款的發(fā)放和收回的核算 （ 2）發(fā)放貸款 （ 1）收到抵押品（表外核算） 收：代保管的有價值品 — 貸款抵押品 （ 3）收回貸款 借：吸收活期存款 — 單位 貸：抵押貸款 — 單位 利息收入（應(yīng)收利息） 付 :代保管的有價值品 — 貸款抵押品 【例 46 】工商銀行寶山支行 2023年 1月 20日收到信貸部門轉(zhuǎn)來西華工廠的借款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)單證，準(zhǔn)予貸款金額 100 000元，期限一年，年利率為 %。 貸款收回時利息總額 =正常到期利息 +罰息 +復(fù)利 =（元） 正常到期利息 =1 200 000 % 10=936 000（元） 罰息 =1 200 000 [%（ 1+40%） ] 10/360=3640（元） 復(fù)利 =936000 [%（ 1+40%） ] 10/360=（元） 貸款逾期時，會計分錄為： 借：逾期貸款 1 200 貸：長期貸款 1 200 【例 45 】某銀行向客戶發(fā)放期限為 10年的貸款，逾期 10天后收回，貸款本金為 1200 000元，年利息為 %.按照規(guī)定，該行向客戶甲獸 40%利息作為罰息。 每筆貸款 只能展期一次 ，短期貸款展期不得超過原貸款的期限 ,中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半， 最長不得超過三年 。 借：吸收活期存款 — 某冷庫 8 576 貸：短期貸款 某冷庫 8 000 利息收入 短期貸款利息 576 利息 =8 000 000 8 9‰=576000 （元） （三）貸款利息的核算（ P8384) 定期結(jié)息，即按規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計利息，可以按月結(jié)息也可以按季結(jié)息，按季結(jié)息的，每季度末月的 20日為結(jié)息日。 損益類科目，核算商業(yè)銀行確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 相關(guān)手續(xù) （一 ）信用貸款發(fā)放的核算 填制一式五聯(lián)“ 借款憑證 ” ①代轉(zhuǎn)賬借方傳票 ②代轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ③回單，退借款人 ④放款記錄，信貸部門留存?zhèn)洳? ⑤到期卡，會計部門留存 借：短期貸款 /中長期貸款 — 單位 貸：吸收活期存款 — 單位 【例 41】 N公司于 1999年 7月 25日申請一筆 200 000元的半年期貸款，年利率為 %，經(jīng)審查同意發(fā)放。 在逐筆結(jié)息方式下，貸款利息計算的基本公式為： 借：應(yīng)收利息 — 單位 貸：利息收入 （ 1）計提應(yīng)收利息 貸款利息＝貸款本金時期利率 借：吸收活期存款 — 單位 貸：短（中長）期貸款 — 單位 應(yīng)收利息 — 單位（已預(yù)提） 利息收入（未預(yù)提） （ 2）到期收回本息 銀行收回貸款本息時，填制兩借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 （五）貸款逾期的核算 按會計制度規(guī)定貸款本金逾期 90天或應(yīng)收利息逾期超過 90天，不在計入利息收入，而應(yīng)轉(zhuǎn)表外核算。 ?抵押貸款的適用性 — 適用各種貸款和貸款對象，特別是固定資金貸款和信用狀況不明或不佳的貸款對象。 作分錄如下 ： 借：抵債資產(chǎn) 1 225 貸：逾期貸款 東林公司 1 200 應(yīng)收利息 東林公司 22 營業(yè)外收入 2 【例 49 】工商銀行某支行因東林公司抵押貸款1 200 000元已逾期一個月，結(jié)欠貸款利息 22 500元，今將其抵押品房屋一幢作為抵押資產(chǎn)入賬，該房屋的公允價值為 1 225 000元。約定期限為 3個月，月利率為 ‰ ，
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