【正文】 服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。 1/21/2023 21 （一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ? 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 1/21/2023 17 （二）水路運輸服務(wù) ? 水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。 ? 試點范圍 暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)。 ? 。 1/21/2023 10 （二）改革試點期間過渡性政策安排。租賃有形動產(chǎn)等適用 17%稅率，交通運輸業(yè)、 建筑業(yè)等適用 11%稅率， 其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。 ? ，監(jiān)管困難 1/21/2023 6 二、“營改增”的積極效應(yīng) ? 一是減輕制造業(yè)企業(yè)的稅收負擔(dān)，將會加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的投入力度； ? 二是打通、延伸了增值稅的抵扣鏈條，企業(yè)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，促進社會專業(yè)化分工的進一步細化； ? 三是為大型制造業(yè)企業(yè)實施主輔分離提供了完善的稅制保障，已有部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開始從制造業(yè)中分離出來，先進制造業(yè)企業(yè)的核心競爭力進一步提升。 ? 增值稅 對銷售貨物、進口貨物；提供加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)等增值額進行征稅，基本稅率為17%，具有消除重復(fù)征稅、促進專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點。 ? 。 金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。 ? 。 ? 小規(guī)模納稅人稅負下降超過 40%，除交通運輸和物流輔助服務(wù)業(yè)略有下降外，其他試點行業(yè)均大幅下降。 ? 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù) 23項。 ? 航空運輸?shù)?濕租業(yè)務(wù) ，屬于航空運輸服務(wù)。 1/21/2023 22 ? ，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。 1/21/2023 25 ? ，是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 ? ，不論主體是否有專業(yè)資質(zhì)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 ? ，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。 1/21/2023 37 三、房地產(chǎn)業(yè)涉及范圍 ? 土地征用及拆遷補償費 ? 主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。 ? 土地增值稅：基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 ? 銷項稅額 =10000247。 1/21/2023 50 ? 四、境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 ? 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，如果在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 ? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。 1/21/2023 61 ? 例：試點地區(qū)某一般納稅人 2023年 1月取得交通運輸收入 111萬元（含稅），當月外購汽油 10萬元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 ，購入運輸車輛 20萬元，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 。應(yīng)納稅額計算公式： ? 應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 ? 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 1/21/2023 70 5項準予從銷項稅額中抵扣進項稅額 ? 1. 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 1/21/2023 74 ? 增值稅一般納稅人取得的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi) 到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。 ? 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 ? 不得抵扣的進項稅額＝ 30（ 100+200+200）247。 ? ，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。（ 1+6%） = ? 應(yīng)納稅額 = 6%= ? 小規(guī)模納稅人： ? 銷售額 =（ 10060）247。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 1/21/2023 97 四、稅控系統(tǒng)管理 ? 自試點之日起，試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。 1/21/2023 101 ? ，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 ? 購入時，借：固定資產(chǎn) 600 ? 貸：銀行存款 600 ? 按規(guī)定全額抵減增值稅時， ? 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 600 ? 貸：遞延收益 600 1/21/2023 107 ? 每年折舊時，借：管理費用 200 ? 貸：累計折舊 200 ? 同時，借：遞延收益 200 ? 貸：管理費用 200 ? 如發(fā)生技術(shù)維護費 200元，借記管理費用 200元，貸記銀行存款 200元；抵減當期應(yīng)繳納的增值稅額時，借記應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 200元，貸記管理費用 200元。 ? 之前：收入 100，稅金 5，稅后 95 ? 之后：含稅收入 100，不含稅收入 1/21/2023 116 二、即征即退的應(yīng)對 ? 下列項目實行增值稅即征即退 ? 試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。如一般征稅方法和簡易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。 22:50:3622:50:3622:50Friday, March 10, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 下午 10時 50分 36秒 下午 10時 50分 22:50: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 下午 10時 50分 :50March 10, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 22:50:3622:50:3622:50Friday, March 10, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 10日星期五 下午 10時 50分 36秒 22:50: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 10時 50分 :50March 10, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 1/21/2023 121 1/21/2023 122 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 1/21/2023 109 （一）營改增試點企業(yè)一般納稅人效果計算 ? 總收入 100，收入 ? =100247。 ? 5. 本月上交上期未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。 1/21/2023 99 ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護費 (不含補繳的 2023年 11月 30日以前的技術(shù)維護費 )，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ? 小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。 1/21/2023 92 ? （二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。 1/21/2023 89 銷售折讓退還中止 ? 適用一般計稅方法計稅的，因服務(wù)中止或者折讓而退還的銷售額，應(yīng)當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓的，應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減。 ? 輸代理，按照有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額時，不得抵扣進項稅額。 ? 、汽車、游艇。 1/21/2023 76 3類未設(shè)定抵扣期限相關(guān)增值稅扣稅憑證 ? 購進農(nóng)產(chǎn)品取得的收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。進項稅額計算公式：進項稅額 =運輸費用金額扣除率 ? 運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 ? 銷項稅額計算公式：銷項稅額 =銷售額稅率 ? 某試點增值稅一般納稅人， 2023年取得一筆設(shè)計服務(wù)費收入 100萬元（含稅）。 ? 如：某試點納稅人某項交通運輸服務(wù)含稅銷售額為 103元，在計算時應(yīng)先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =103247。 ? 應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)