【正文】 :50:3622:50:36March 10, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 10時(shí) 50分 :50March 10, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 10時(shí) 50分 36秒 下午 10時(shí) 50分 22:50: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 ? 如果試點(diǎn)地區(qū)是小規(guī)模納稅人，或者營(yíng)業(yè)稅納稅人，不需要抵扣，比較 17%的增值稅更想交5%營(yíng)業(yè)稅的話，找非試點(diǎn)的代理人。（ 1+6%） 6%+（ A A 247。 1/21/2023 103 ? 例：上海某運(yùn)輸公司屬于增值稅一般納稅人，2023年 2月確認(rèn)一筆運(yùn)輸收入總額 100萬(wàn)元，同時(shí)分給非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)輸支出 60萬(wàn)元。 1/21/2023 100 第六節(jié) 涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 ? 在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目下按“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 ”設(shè)置借方 6個(gè)欄目。 1/21/2023 96 ? 、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 ? （四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 ? 上述 1屬于一般原則， 。（ 1+征收率） ? 如：某試點(diǎn)納稅人某項(xiàng)交通運(yùn)輸服務(wù)含稅銷售額為 100元，在計(jì)算時(shí)應(yīng)先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =100247。 1/21/2023 79 抵扣分不清的怎么辦？ ? 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅服務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 +免稅增值稅項(xiàng)目銷售額）247。 ? 接受鐵路運(yùn)輸勞務(wù) ,以及接受非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供的航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和海洋運(yùn)輸勞務(wù)，取得的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 ? 納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 (1+6%)= ? 銷項(xiàng)稅額 = 6%= 1/21/2023 69 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 (1+稅率 )稅率 1/21/2023 65 ? 例：境外公司在試點(diǎn)地區(qū)為某納稅人提供設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)，合同價(jià)款 100萬(wàn)元，且該境外公司沒(méi)有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有代理人的，應(yīng)以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人，則接收方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下： ? 應(yīng)扣繳增值稅 =100247。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為增值稅一般納稅人。 1/21/2023 57 四、稅率和征收率 ? 增值稅稅率： （一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%. （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%. （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%. （四）財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 ? 。 1/21/2023 48 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指： ? 在境內(nèi)； ? (不含土地使用權(quán) )的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)； ? ； ? 。 1/21/2023 43 開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ? 會(huì)議費(fèi)和會(huì)展費(fèi)用、差旅費(fèi)用、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、認(rèn)證檢測(cè)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、鑒證費(fèi)用、律師費(fèi)用、有形動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用、搬運(yùn)裝卸費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、各種設(shè)計(jì)費(fèi)用等。 ? 分析：甲供材及運(yùn)輸費(fèi)用涉及增值稅業(yè)務(wù)。 ? 《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 ? ，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 1/21/2023 30 （四）物流輔助服務(wù) ? 物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 1/21/2023 27 問(wèn)題明確 ? 《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 設(shè)計(jì)服務(wù)”。 ? ，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?程租 、 期租 業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。 1/21/2023 15 原營(yíng)業(yè)稅稅目 ? 稅目： 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ，銷售不動(dòng)產(chǎn)， 交通運(yùn)輸業(yè) 、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（不含播映）、娛樂(lè)業(yè)、 服務(wù)業(yè)?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 。 1/21/2023 9 ? 。 1/21/2023 7 （三）增值稅特征 ? 增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”及 對(duì)房地產(chǎn)業(yè)影響 陳萍生 1/21/2023 1 主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 營(yíng)改增背景 ? 第二節(jié) 試點(diǎn)的十大行業(yè)范圍 ? 第三節(jié) 納稅義務(wù)人 ? 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 第五節(jié) 稅收征收管理 ? 第六節(jié) 涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 ? 第七節(jié) 營(yíng)改增對(duì)策提示 1/21/2023 2 第一節(jié) 營(yíng)改增背景 ? 1994年稅制改革，確立了增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并存的貨物和勞務(wù)稅稅制格局。具有以下特點(diǎn)： ? 、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收 。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、 銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。 1/21/2023 12 ? 上海市共有 （其中，一般納稅人，小規(guī)模納稅人 9萬(wàn)戶）納入試點(diǎn)范圍。 ? 服務(wù)業(yè)稅目的征收范圍包括 8項(xiàng)： 代理業(yè) 、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。 1/21/2023 18 （三）航空運(yùn)輸服務(wù) ? 航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? ，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。 ? 、園林景觀的設(shè)計(jì)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 設(shè)計(jì)服務(wù) — 環(huán)境設(shè)計(jì)”。 1/21/2023 31 （五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ? 有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃。 1/21/2023 34 ? ，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。 1/21/2023 40 ? 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ? 主要包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。 1/21/2023 44 房地產(chǎn)營(yíng)改增測(cè)算 ? 每平米單價(jià) 10000，建筑裝修造價(jià) 3500，前期勘察、設(shè)計(jì)、論證等費(fèi)和廣告費(fèi) 1000，配套設(shè)施費(fèi)及其他綠化費(fèi)用 500，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 500。 1/21/2023 49 營(yíng)業(yè)稅進(jìn)一步規(guī)定 ? 財(cái)稅 [2023]111號(hào) ? 三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外 (以下簡(jiǎn)稱境外 )提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 1/21/2023 52 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。（國(guó)際運(yùn)輸和境外研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)） ? 增值稅征收率為 3% 1/21/2023 58 五、房地產(chǎn)現(xiàn)行增值稅政策 ? 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。 ? 增值稅一般納稅人通常適用一般計(jì)稅方法，按照不含稅銷售收入乘以適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。（ 1+6%） 6%= 1/21/2023 66 （一）一般計(jì)稅方法 ? 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 ? ； ? 接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)； ? 。 1/21/2023 73 增值稅扣稅憑證抵扣期限 180天 ? ? 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》），應(yīng)在開(kāi)具之日起 180日內(nèi) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 1/21/2023 77 五類進(jìn)項(xiàng)稅額不得