【正文】 :50:3622:50:36March 10, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 10時 50分 :50March 10, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 下午 10時 50分 36秒 下午 10時 50分 22:50: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 ? 如果試點地區(qū)是小規(guī)模納稅人，或者營業(yè)稅納稅人，不需要抵扣，比較 17%的增值稅更想交5%營業(yè)稅的話，找非試點的代理人。（ 1+6%） 6%+（ A A 247。 1/21/2023 103 ? 例：上海某運輸公司屬于增值稅一般納稅人，2023年 2月確認一筆運輸收入總額 100萬元，同時分給非試點地區(qū)聯(lián)運單位運輸支出 60萬元。 1/21/2023 100 第六節(jié) 涉稅業(yè)務會計處理 ? 在“應交稅費 — 應交增值稅”二級明細科目下按“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉出未交增值稅”、“出口遞減內銷產(chǎn)品應納稅額”、“營改增抵減的銷項稅額 ”設置借方 6個欄目。 1/21/2023 96 ? 、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 ? （四）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。 ? 上述 1屬于一般原則， 。（ 1+征收率） ? 如：某試點納稅人某項交通運輸服務含稅銷售額為 100元，在計算時應先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =100247。 1/21/2023 79 抵扣分不清的怎么辦？ ? 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅服務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： ? 不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額 +免稅增值稅項目銷售額）247。 ? 接受鐵路運輸勞務 ,以及接受非試點地區(qū)的納稅人提供的航空運輸、管道運輸和海洋運輸勞務，取得的運輸費用結算單據(jù)。 ? 納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 (1+6%)= ? 銷項稅額 = 6%= 1/21/2023 69 進項稅額 ? 進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。 (1+稅率 )稅率 1/21/2023 65 ? 例：境外公司在試點地區(qū)為某納稅人提供設計咨詢服務，合同價款 100萬元，且該境外公司沒有在境內設立經(jīng)營機構，也沒有代理人的，應以接收方為增值稅扣繳義務人，則接收方應當扣繳的稅額計算如下： ? 應扣繳增值稅 =100247。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。 1/21/2023 57 四、稅率和征收率 ? 增值稅稅率： （一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為 17%. （二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為 11%. （三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為 6%. （四）財政部和稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。 ? 。 1/21/2023 48 現(xiàn)行營業(yè)稅扣繳義務人 ? 在中華人民共和國境內提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指： ? 在境內； ? (不含土地使用權 )的接受單位或者個人在境內； ? ； ? 。 1/21/2023 43 開發(fā)費用 ? 會議費和會展費用、差旅費用、廣告費和業(yè)務宣傳費用、認證檢測費用、咨詢費用、鑒證費用、律師費用、有形動產(chǎn)租賃費用、搬運裝卸費用、評估費用、各種設計費用等。 ? 分析：甲供材及運輸費用涉及增值稅業(yè)務。 ? 《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 ? ，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。 1/21/2023 30 （四）物流輔助服務 ? 物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 1/21/2023 27 問題明確 ? 《應稅服務范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 設計服務”。 ? ，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。 ? ，是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。 ? 遠洋運輸?shù)?程租 、 期租 業(yè)務，屬于水路運輸服務。 1/21/2023 15 原營業(yè)稅稅目 ? 稅目： 轉讓無形資產(chǎn) ，銷售不動產(chǎn)， 交通運輸業(yè) 、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（不含播映）、娛樂業(yè)、 服務業(yè)?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。 ? 。 1/21/2023 9 ? 。 1/21/2023 7 （三）增值稅特征 ? 增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”及 對房地產(chǎn)業(yè)影響 陳萍生 1/21/2023 1 主要內容 ? 第一節(jié) 營改增背景 ? 第二節(jié) 試點的十大行業(yè)范圍 ? 第三節(jié) 納稅義務人 ? 第四節(jié) 應納稅額計算 ? 第五節(jié) 稅收征收管理 ? 第六節(jié) 涉稅業(yè)務會計處理 ? 第七節(jié) 營改增對策提示 1/21/2023 2 第一節(jié) 營改增背景 ? 1994年稅制改革，確立了增值稅和營業(yè)稅兩稅并存的貨物和勞務稅稅制格局。具有以下特點： ? 、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收 。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、 銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。 1/21/2023 12 ? 上海市共有 （其中，一般納稅人，小規(guī)模納稅人 9萬戶）納入試點范圍。 ? 服務業(yè)稅目的征收范圍包括 8項： 代理業(yè) 、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。 1/21/2023 18 （三）航空運輸服務 ? 航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。 ? ，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。 ? 、園林景觀的設計屬于《應稅服務范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 設計服務 — 環(huán)境設計”。 1/21/2023 31 （五）有形動產(chǎn)租賃服務 ? 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃和有形動產(chǎn)融資租賃。 1/21/2023 34 ? ，是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。 ? 《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。 1/21/2023 40 ? 基礎設施費 ? 主要包括開發(fā)項目內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費。 1/21/2023 44 房地產(chǎn)營改增測算 ? 每平米單價 10000，建筑裝修造價 3500，前期勘察、設計、論證等費和廣告費 1000，配套設施費及其他綠化費用 500，基礎設施費 500。 1/21/2023 49 營業(yè)稅進一步規(guī)定 ? 財稅 [2023]111號 ? 三、對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人在中華人民共和國境外 (以下簡稱境外 )提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。 1/21/2023 52 ? 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人。（國際運輸和境外研發(fā)、設計服務） ? 增值稅征收率為 3% 1/21/2023 58 五、房地產(chǎn)現(xiàn)行增值稅政策 ? 小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。 ? 增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，按照不含稅銷售收入乘以適用稅率計算銷項稅額，減去進項稅額后的余額為應納稅額。（ 1+6%） 6%= 1/21/2023 66 （一）一般計稅方法 ? 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 ? ； ? 接受加工修理修配勞務和應稅服務； ? 。 1/21/2023 73 增值稅扣稅憑證抵扣期限 180天 ? ? 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》），應在開具之日起 180日內 到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 1/21/2023 77 五類進項稅額不得