【正文】 關規(guī)定執(zhí)行。試點地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備為 金稅盤和報稅盤 。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。 ? ，借記成本費用類科目，借記“應繳稅費 — 應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”。 ? ，只作借貸方核算。 1/21/2023 108 第七節(jié) 營改增對策提示 ? 一、洼地效應 ? 通過稅率設置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。（ 1+11%）= ? 銷項稅金：= 11% ? = 交通 運輸 營改 增前 營改 增后 收入 100 成本 85 85 稅金 3 0 利潤 12 1/21/2023 110 解決辦法：提價或降低成本 ? ： ? AA/ 11%85=12， ? A= ? ： ? =12 ? B=， ? = 1/21/2023 111 ? 下游企業(yè)抵稅計算： ? ①非試點地區(qū)取得運費 100抵稅計算： ? 100 7%+93 25%= ? ②分析： A[A /(1+11%) 11%+（ A A / 11%） 25%]= ? A= 原理：稅后現(xiàn)金流出相等 1/21/2023 112 服務業(yè)比較 ? 含稅收入 100，收入 : ? =100/(1+6%)= ? 銷項稅 ? = 6% ? = 服務業(yè) 營改 增前 營改 增后 收入 100 成本 80 80 稅金 5 0 利潤 15 1/21/2023 113 解決辦法：提價或降低成本 ? ： ? AA/ 6%80=15 ? A= ? ： ? =15 ? B= ? = 1/21/2023 114 ? ①非試點地區(qū)取得服務費 100抵稅計算： ? 100 25%=25 ? ②分析： A[A 247。 ? 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 1/21/2023 119 應對思路 ? 試點地區(qū)接受的應稅勞務，想征增值稅就在試點地區(qū)讓接受方扣繳，或者找試點地區(qū)的代理人。 ? 五、由于營業(yè)稅改增值稅后，不增加流轉稅負擔，給集團公司各法人單位之間均衡所得稅利益，盈虧相抵，建立了通道。 , March 10, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :50:3622:50:36March 10, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 10日星期五 10時 50分 36秒 22:50:3610 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :50:3622:50Mar2310Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 10, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 10日星期五 10時 50分 36秒 22:50:3610 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 10日星期五 下午 10時 50分 36秒 22:50: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :50:3622:50Mar2310Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 10日星期五 10時 50分 36秒 22:50:3610 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :50:3622:50:36March 10, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 10, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :50:3622:50Mar2310Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 ? 七、運輸業(yè)虛購 17%油票抵扣，對外虛開 11%專用發(fā)票，監(jiān)管依然存在難度。 1/21/2023 120 ? 四、其他選擇性籌劃。 ? ，接受方的機構所在地或者居住地在試點地區(qū)。 6%） 25%]=10025 ? A=106 營改增對現(xiàn)代服務業(yè)利好！ 1/21/2023 115 （二）小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模 3%的征收率，無疑對稅負重重的服務業(yè)納稅人來說，是一個重大利好，直接就是 2個點的降稅。 ? 減稅不一定實現(xiàn)在營改增的企業(yè)，以會引來一輪新的價格調(diào)整，分享其中利益。 ? 營業(yè)收入： 1000000/(1+11%)= ? 增值稅款： 11%= ? 借：銀行存款 1000000 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 應交稅費 — 應交增值稅 (銷項稅額 ) 1/21/2023 104 ? 企業(yè)支付給非試點地區(qū)聯(lián)營單位 60萬元，取得符合規(guī)定的發(fā)票時，可以抵減銷售額，計算不含稅金額為： 600000/（ 1+11%） =，允許抵減增值稅： 11%= ? 借：應交稅費 — 應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） ? 主營業(yè)務成本 ? 貸：銀行存款 600000 1/21/2023 105 ? 例：如上述業(yè)務公司為小規(guī)模納稅人，其支付給其他單位 60萬元并取得符合規(guī)定發(fā)票時 ,計算稅款： (60/ 3%=)， ? 借：應交稅費 — 應交增值稅 ? 主營業(yè)務成本 ? 貸：銀行存款 600000 1/21/2023 106 ? 舉例：某企業(yè) 2023年 1月 1日購置稅控系統(tǒng)專用設備 600元（含稅價），該項資產(chǎn)按 3年折舊，每年折舊 200元。 1/21/2023 102 ? 4. 轉出本月應交未交增值稅時，借記“應交稅費 — 應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費 — 未交增值稅”。 ? 按“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“出口退稅”設置貸方 4個欄目。 1/21/2023 98 專用辦稅設備及費用由國家負擔 ? 財稅 [2023]15號 ? 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 (包括分開票機 )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。 ? 3. 試點納稅人營改增前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。 1/21/2023 95 三、發(fā)票管理 ? 行為統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 1/21/2023 93 現(xiàn)行房地產(chǎn)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間和企業(yè)所得稅收入確認時間 ? 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條 .doc ? 國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知第六條 .doc 1/21/2023 94 二、納稅地點 ? 管稅務機關申報納稅。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 1/21/2023 90 要學會開具紅字發(fā)票 ? 納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 1/21/2023 87 舉例 ? 一般納稅人勘察設計收入 100，分包非試點 60 ? 銷售額 =（ 10060）247。 ? 營業(yè)稅暫行條例實施細則第 13條 .doc ? 土地增值稅清算收入 .doc 1/21/2023 85 銷售額允許扣除項目的三種情形 ? ，按照有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。（ 1+3%） = ? 增值稅應納稅額 = 3%= 1/21/2023 83 一般納稅人的簡易計稅方法 ? 運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。應納稅額計算公式： ? 應納稅額 =銷售額征收率 ? 銷售額為不含稅銷售額，征收率為 3%。（當期全部銷售額 +當期全部營業(yè)額） 1/21/2023 80 舉例 ? 某試點納稅人 2023年 12月進項稅額 100，其中可以抵扣的 60，不能抵扣的 10，分不清楚的 30. ? 本期全部增值稅銷售額 800（其中簡易計稅辦法 100，免稅額 200），營業(yè)稅項目營業(yè)額 200。 ? 。 1/21/2023 77 五類進項稅額不得抵扣 ? 、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受的加工修理修配勞務或者應稅服務。納稅人應根據(jù)申報抵扣的相關海關繳款書逐票填寫《海關完稅憑證抵扣清單》。 1/21/2023 73 增值稅扣稅憑證抵扣期限 180天 ? ? 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》），應在開具之日起 180日內(nèi) 到稅務機關辦理認