【正文】 ? 重點(diǎn)之六：關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程（企業(yè)供應(yīng)鏈） ? 重點(diǎn)之七：關(guān)聯(lián)交易所涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響 ? 重點(diǎn)之八：關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析 ? 重點(diǎn)之九：可比因素的選擇和分析 ? 重點(diǎn)之十：可比信息來(lái)源、選擇條件及理由 ? 重點(diǎn)之十一：可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況 重點(diǎn)之二：集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈（二級(jí)產(chǎn)業(yè)鏈）及企業(yè)所處地位 設(shè)計(jì) 研發(fā) 行銷 配送 最終 顧客 美國(guó)、歐洲 中國(guó) 歐洲 美國(guó) 避 稅 地 Transfer pricing Transfer pricing Transfer pricing Transfer pricing 市價(jià) 市價(jià) BVI Cayman Hong Kong? 生產(chǎn) 制造 組裝 實(shí)際上在北京地區(qū)，單純的外資研發(fā)型企業(yè)也較多 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 重點(diǎn)之三：行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析 – 此項(xiàng)因素一般主要在于了解具體的可比公司名單，并了解企業(yè)所處的行業(yè)地位。 據(jù)我們接觸的中國(guó)境內(nèi)客戶來(lái)看，許多 企業(yè)設(shè)定的特許權(quán)使用費(fèi)比例高于 15% 甚至超過(guò) 25%的，這些企業(yè)被反避稅詢 問(wèn)甚至調(diào)查的可能性極大。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 數(shù)據(jù)庫(kù) ? “ OSIRIS” 數(shù)據(jù)庫(kù)是 BvD(歐洲著名信息服務(wù)公司 Bureau van Dijk)開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)庫(kù)，主要用于研究全球各國(guó)證券交易所內(nèi) 55,000多家上市公司的大型專業(yè)財(cái)務(wù)分析 , 為用戶提供深入分析各國(guó)上市公司所需的詳細(xì)財(cái)務(wù)指標(biāo)與比率、股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)評(píng)級(jí)、股價(jià)系列等綜合數(shù)據(jù)（含已下市公司數(shù)據(jù)）。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用 重點(diǎn)十二：轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇 – 根據(jù)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的規(guī)定，總計(jì) 5種常用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。 ? 資產(chǎn)收益率： – 資產(chǎn)收益率是企業(yè)凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)總額的百分比， 它是用來(lái)衡量每單位資產(chǎn)創(chuàng)造多少凈利潤(rùn)的指標(biāo)。 07:37:3607:37:3607:37Friday, March 3, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 07:37:3607:37:3607:373/3/2023 7:37:36 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 上午 7時(shí) 37分 36秒 上午 7時(shí) 37分 07:37: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 上午 7時(shí) 37分 :37March 3, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 07:37:3607:37:3607:37Friday, March 3, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 3日星期五 上午 7時(shí) 37分 36秒 07:37: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 7時(shí) 37分 :37March 3, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。通常適用于貿(mào)易公司（或具有簡(jiǎn)單加工職能的貿(mào)易公司） HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER （六）同期資料的撰寫程序 ? 一份完整的同期資料準(zhǔn)備大致可分為 9個(gè)步驟： （中國(guó)） 、集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈整理 （上市公司的年報(bào)） （驗(yàn)證對(duì)象的確定） （可比因素、可比數(shù)據(jù)、定價(jià)方法運(yùn)用） HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 同期資料的撰寫程序 ? 同期資料的體例： ? 體例一：八章制（四部分） – 序言 – 事實(shí)描述 ? 公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)簡(jiǎn)介 ? 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)描述 – 經(jīng)濟(jì)分析 ? 功能風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 關(guān)聯(lián)交易定價(jià) ? 財(cái)務(wù)狀況分析（關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)銷售交易的利潤(rùn)表等） ? 可比性分析 ? 影響利潤(rùn)水平的內(nèi)外部因素分析 – 結(jié)論 ? 符合獨(dú)立交易原則的論述 – 附件 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 同期資料的撰寫程序 ? 體例二：七章制 – 第一章 報(bào)告制作目的說(shuō)明及摘要 – 第二章 企業(yè)所屬集團(tuán)組織結(jié)構(gòu) – 第三章 北京 XXX公司基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 – 第四章 功能、風(fēng)險(xiǎn)及使用資產(chǎn)的分析 – 第五章 關(guān)聯(lián)交易情況 – 第六章 驗(yàn)證對(duì)象確定及轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇 – 第七章 可比性分析及關(guān)聯(lián)交易評(píng)估 – 附件 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 華稅為企業(yè)提供的服務(wù)類型 ? A: 可比數(shù)據(jù)源提供 ? B: 可比分析報(bào)告 ? C: 經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告 ? D: 轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料全本 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 時(shí)限說(shuō)明 ：第一周 ——資料清單、調(diào)查問(wèn)卷、工作會(huì)議 ：第二周 ——資料搜集、初步分析、客戶復(fù)核 ：第三周 ——定價(jià)方法、營(yíng)業(yè)指標(biāo)、可比數(shù)據(jù) ：第四周 ——草案討論、附件添加、正式報(bào)告 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 華 稅 律 師 事 務(wù) 所 Hwuason Law Firm HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 – 每種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，其關(guān)注的可分性分析的重點(diǎn)也各有不同。利用該數(shù)據(jù)庫(kù)提供的Research Insight 軟件可以進(jìn)行公司及公司財(cái)務(wù)、行業(yè)等分析，制作各種報(bào)表及動(dòng)態(tài)圖表。 ?可比性的分析論述一般在選定可比對(duì)象之后。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 重點(diǎn)之三：行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析 ? 企業(yè)所處地位的披露要與《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》中填寫的相關(guān)內(nèi)容保持邏輯一致（特別是申請(qǐng)過(guò)高新技術(shù)企業(yè)的）； ? 多年數(shù)據(jù)的列示； ? 有確定的行業(yè)定位，本企業(yè)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的判斷； ? 組織架構(gòu)中要說(shuō)明主要運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)和關(guān)聯(lián)管理人員； HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 重點(diǎn)之四：功能、風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)的基本關(guān)系（單一功能） 關(guān)聯(lián)集團(tuán)公司 下屬 A公司 下屬 B公司 功能 資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 利潤(rùn) ￥ ￥ ￥ ￥ ￥ ￥ 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 功能風(fēng)險(xiǎn)分析：填寫制作《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》 ? 結(jié)合內(nèi)設(shè)組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)、關(guān)鍵管理人員； ? 基本趨勢(shì)：承擔(dān)的功能越高、使用的資產(chǎn)越多、承受的風(fēng)險(xiǎn)越高、利潤(rùn)也相對(duì)高； ? 企業(yè)及關(guān)聯(lián)方功能的客觀特征，誰(shuí)在起主導(dǎo)作用，要有數(shù)據(jù)支持； ? 關(guān)聯(lián)方履