房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅政策-文庫吧在線文庫
【正文】 發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知 》 一、關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題 ? 采取預(yù)售方式銷售開發(fā)品，其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季 (或月 )計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。在年度納稅申報時，開發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。 ? （ 2）采取視同買斷方式 ，如果銷售合同中約定的價格高于買斷價格，按銷售合同約定的價格 確認(rèn)收入；如果銷售合同中約定的價格低于買斷價格，按的買斷價格 確認(rèn)收入 ? （ 3）基價并實行超基價雙方分成方式，如果銷售合同約定的價格高于基價，按銷售合同約定的價格確認(rèn)收入；如果銷售合同約定的價格低于基價，則應(yīng)按基價計算的銷售收入 ? （ 4）采取包銷方式，包銷期內(nèi)參照上述（ 1）至（ 3）項規(guī)定確認(rèn)收入； 包銷期滿后尚未出售的應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認(rèn)收入 。 ? A企業(yè)， 銷售土地，收入為 1億元，成本 2023萬元，將所得計入分得房時的應(yīng)納稅所得額征稅； 取得的房產(chǎn)按 1億元計價。 ? 完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應(yīng)按配比原則將其分配至各成本對象 ? 4．除稅收另有規(guī)定外，各項預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得計入開發(fā)產(chǎn)品成本。 ? A產(chǎn)品分得基礎(chǔ)設(shè)施建費(fèi) =400 （ 2023247。對尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品和對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。 ?注，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項目的建造成本。 ?成本對象報廢和毀損，其凈損失可作為財產(chǎn)損失按稅收規(guī)定扣除。 十、適用減免稅政策問題 ?根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和以銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 :07:5520:07:55February 11, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :07:5520:07Feb2311Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , February 11, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 11日星期六 8時 7分 55秒 20:07:5511 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 2月 11日星期六 8時 7分 55秒 20:07:5511 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , February 11, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? （二） 不得事先規(guī)定開發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。 ? 三項費(fèi)用可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過 3個納稅年度。 八、開發(fā)產(chǎn)品成本費(fèi)用的扣除 ? 配套設(shè)施 ? 范圍是指 在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等 ? 扣除原則： ? （ 1）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施費(fèi)扣除； ? （ 2）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。2023） =40萬元， 增加到已完工產(chǎn)品的開發(fā)成本中。 ? （ 2）成本對象完工后發(fā)生的，首先在已完工成本對象和未完工成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)偅缓笤賹?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已銷開發(fā)產(chǎn)品和未銷開發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)?。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于 15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 ? 實質(zhì)是外單位向房地產(chǎn)公司某一項目投資，目的是分房或分得項目利潤 ? （一）分房，開發(fā)企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該項目已經(jīng)結(jié)算計稅成本，則按收錢賣房處理；如未結(jié)算計稅成本，則按視同預(yù)售收入處理。 完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處
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