物流成本分析、預(yù)測與決策ppt99頁-文庫吧在線文庫
【正文】 = e. 項目風(fēng)險與盈虧平衡分析 ? 業(yè)務(wù)量預(yù)測可實現(xiàn)，風(fēng)險較小 ? 達(dá)到設(shè)計能力后，每年凈利潤 ? 盈虧平衡分析 成本或利潤增加值 ?達(dá)到設(shè)計能力后，每年凈利潤 利潤 ?盈虧平衡分析 ?保本點營業(yè)收入 ?安全邊際率 % ?出貨量 ？ ?經(jīng)濟(jì)分析：財務(wù)指標(biāo)較好 ?盈虧平衡分析：風(fēng)險不大 ? 將某一綜合指標(biāo)分解為若干相互聯(lián)系的因素，并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。 ? 定義 成本性態(tài)也稱 成本習(xí)性 ，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。 項 目 本 年 數(shù) 一、營業(yè)收入 1 500 000 減：營業(yè)成本 900 000 營業(yè)稅金及附加 0 銷售費用 140 000 管理費用 70 000 財務(wù)費用 50 000 三、營業(yè)利潤 340 000 加：營業(yè)外收入 70 000 減：營業(yè)外支出 10 000 四、利潤總額 400 000 減：所得稅 132 000 五、凈利潤 268 000 例如：某企業(yè)某年的利潤表如下所示，該企業(yè)通過物流成本的核算得到該年物流成本總額為 300 000元，其中倉儲成本為 120 000元，運輸成本為150 000元。 服務(wù)期為 10年 。 目標(biāo)成本的確定 ?目標(biāo)成本＝目標(biāo)售價－目標(biāo)利潤 1）制定目標(biāo)售價 ?消費者需求研究方法 ?競爭者分析方法 2）制定目標(biāo)利潤 ?目標(biāo)利潤＝預(yù)計服務(wù)收入同類企業(yè)平均營業(yè)利潤率 ?或 目標(biāo)利潤＝本企業(yè)凈資產(chǎn)同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率 ?或 目標(biāo)利潤＝本企業(yè)總資產(chǎn)同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤率 3）確定目標(biāo)成本 ?目標(biāo)成本為目標(biāo)售價減去目標(biāo)利潤 服務(wù)定位 目標(biāo)價格 目標(biāo)利潤 修改主要的產(chǎn)品和工序設(shè)計 計算產(chǎn)品生命周期成本 將設(shè)計產(chǎn)品投產(chǎn) 修改次要的產(chǎn)品及工序設(shè)計 是 是 否 否 目標(biāo)成本的確定流程 目標(biāo)成本的分解 ?是指將企業(yè)總體目標(biāo)成本進(jìn)行分解，將其落實到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的過程。即對 物流收入、成本 的發(fā)生都能加以 控制的單位 ?實際物流利潤中心 ?內(nèi)部人為物流利潤中心 94 ? 既負(fù)責(zé)收入、成本，又負(fù)責(zé)投資的物流責(zé)任單位。預(yù)測該企業(yè)的總體目標(biāo)成本，并說明如果該企業(yè)結(jié)合實際確定甲產(chǎn)品的目標(biāo)營業(yè)利潤率為 23％，乙產(chǎn)品的目標(biāo)營業(yè)利潤率為 18％，在這種情況下，該企業(yè)規(guī)定的總體目標(biāo)成本是否合理？ 解 企業(yè)總體的目標(biāo)成本＝（ 5000 600+5000 400）－（ 165000+110000）－（ 5000 600+500 400） 20％＝ 3725000 ?甲產(chǎn)品目標(biāo)成本＝ 5000 600－ 165000－5000 600 23％＝ 2145000 ?乙產(chǎn)品目標(biāo)成本＝ 5000 400－ 110000－5000 400 18％＝ 1530000 ?總體目標(biāo)成本＝ 2145000+1530000＝36750003725000 ? 因此企業(yè)的總體目標(biāo)成本是合理的。 第四節(jié) 物流成本的控制 ? 物流成本控制是企業(yè)在物流活動中依據(jù)物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對實際發(fā)生的物流成本進(jìn)行嚴(yán)格地審核，進(jìn)而采取不斷降低物流成本的措施，實現(xiàn)預(yù)定物流成本的目標(biāo)。 物流總成本最低 x0 一、物流成本決策的方法 某企業(yè)倉儲方案有兩種：自建倉庫，每年倉庫的固定維護(hù)成本（包括倉庫折舊）60000元，同時單位儲存量的成本 ；若租賃倉庫，則單位產(chǎn)品的倉儲租賃價格為 3元，問企業(yè)該如何決策？ 1 1 2 3 物流方案的決策 例： 某物流企業(yè)為擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 ， 擬建設(shè)新的倉庫 ， 據(jù)市場預(yù)測未來服務(wù)需求緊俏概率為 ， 倉儲服務(wù)需求低彌概率為 ，有三種方案可供企業(yè)選擇： ? 方案 1， 新建大倉庫 ， 需投資 300萬元 。 保本點運輸周轉(zhuǎn)量 = = 保本點運輸營業(yè)收入 = 保本點運輸周轉(zhuǎn)量單位運價 = 200=909090 202300 200 （ 13% ） 150 ? 2）安全邊際和安全邊際率 安全邊際：實際的（或預(yù)計的）銷售量或銷售額與盈虧臨界點的銷售量或銷售額的差額。 ? 作用 ?事先控制成本，挖掘降低成本的潛力； ?有助于科學(xué)的預(yù)測、規(guī)劃、決策和控制。試計算各項效益指標(biāo)。 ? 方案 3， 先建小倉庫 ， 3年后需求緊俏時再擴(kuò)建 ， 需追加投資200萬元 ， 服務(wù)期為 7年 ， 估計每年獲利 95萬元 。目的在明確責(zé)任，確定未來各單位、各部門的奮斗目標(biāo)。 ?計算利潤 ?計算回收率 95 二、 物流責(zé)任會計在物流成本管理中的應(yīng)用 ? (費用 )中心的成本管理 細(xì)化 每個成本費用中心， 明確責(zé)任 ，并明確 各自的 成本管理 職責(zé) ，進(jìn)行相應(yīng)的 績效考核 是預(yù)算管理的一部分 ?只分析和考核可控成本 96 ? 內(nèi)部人為利潤中心的作用： 促進(jìn)責(zé)任中心的成本控制 ?提高各部門經(jīng)營意識 ?了解物流成本節(jié)約對自己部門績效的重要性 ?促使改善管理和技術(shù)，降低自身物流成本 97 利用人為利潤中心管理應(yīng)解決的問題： ?共同負(fù)擔(dān)費用的合理分配 ?內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定要合理 98 內(nèi)部結(jié)算價格 是指運輸、裝卸、包裝、倉儲等人為利潤中心之間相互提供物流業(yè)務(wù)的結(jié)算價格 ?成本定價法 ?利潤定價法 99 責(zé)任會計 是在企業(yè)實行 分權(quán)管理體制 后，以企業(yè) 內(nèi)部責(zé)任單位 為 主體 ，以 提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本、保證企業(yè)計劃順利落實為 目的 ，以 各責(zé)任單位 (或個人 )的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 為 對象 ， 利用價值形式 并 采用專門的會計方法 對各責(zé)任單位的行為及結(jié)果進(jìn)行 核算、考核與評估 的 會計控制費用的發(fā)生源 。該企業(yè)以同行業(yè)先進(jìn)的營業(yè)利潤率為標(biāo)準(zhǔn)確定目標(biāo)利潤，假定同行業(yè)先進(jìn)的營業(yè)利潤率為 20％。 30
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