企業(yè)納稅籌劃與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控-文庫吧在線文庫
【正文】 “稅收陷阱” 由于速算扣除數(shù)沒有乘以 12，因此在某些金額區(qū)間內(nèi)，可能會(huì)出現(xiàn) 稅前獎(jiǎng)金增加 后，納稅人實(shí)際獲得的 稅后獎(jiǎng)金反而減少 的情況。 表明，企業(yè)在納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)來源于三個(gè)方面： 法律制裁 財(cái)務(wù)損失 聲譽(yù)損害 COSO納稅風(fēng)險(xiǎn)管控 ? 美國的 COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架； ? 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委先后頒布了《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 》 ， 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 ； ? 國資委制定了 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 、 《 中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)工作指引 》 ； ? 國家稅務(wù)總局于制定了 《 大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)指引 》 。 觀點(diǎn)： 業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門計(jì)算和繳納稅收。 國稅發(fā) [2023]90號 《 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》 ； ，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議； 、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對措施； 、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作； ； ，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢； 、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作； 。而在總局 直接管轄的 45 家之外，部分省也相繼建立了專門的大企業(yè)管理部門，出臺(tái)了自己的大企業(yè)篩選標(biāo)準(zhǔn)、稅收管理工作辦法。 ? 按照合同金額萬分之三稅率，補(bǔ)繳印花稅 。 案例 ? 匯算清繳所得稅年度計(jì)稅收入小于申報(bào)營業(yè)稅年度計(jì)稅收入的房地產(chǎn)企業(yè)河南全省有 246戶 ，其匯算清繳所得稅年度計(jì)稅收入合計(jì)為 ，申報(bào)營業(yè)稅年度計(jì)稅收入合計(jì)為 ，二者相差 ， 其中差額在1億元以上的企業(yè)有 40戶。 補(bǔ)稅后銷售收入比較 012345678銷售收入單位：億元國稅 地稅 補(bǔ)稅后入未申報(bào) 河南省國稅系統(tǒng)共對省內(nèi) 569戶房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)納稅評估。 76 測算銷售收入： 銷售額 =淀粉銷售數(shù)量售價(jià) +蛋白粉銷售數(shù)量 售 價(jià) +渣皮銷售數(shù)量售價(jià) = + + =2106（萬元） 補(bǔ)繳增值稅 52萬元。該企業(yè)稅負(fù)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國、全省同行業(yè)平均稅負(fù)率，該企業(yè)可能存在隱匿銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的嫌疑。兩相對比該企業(yè)向國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)申報(bào)的營業(yè)收入相差 。 檢查補(bǔ)稅情況 （單位：萬元） 應(yīng)納、已納、補(bǔ)稅滯罰比較 27674231267944050001000015000202302500030000繳納總額 應(yīng)納稅款 已納稅款 補(bǔ)稅滯罰增加 20%稅額 19730 53 企業(yè)納稅信息管控的 相關(guān)性 54 稅收管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫 稅收管理信息系統(tǒng) 提取數(shù)據(jù)比對生成前臺(tái)提示信息 55 56 57 58 59 60 61 城建稅評估監(jiān)控 依據(jù)：（ 增值稅 +消費(fèi)稅 +營業(yè)稅） 7%=城建稅 通過增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅計(jì)算的城建稅與系統(tǒng)中城建稅入庫的金額進(jìn)行比對，出現(xiàn)差異，說明存在納稅疑點(diǎn)，評估軟件自動(dòng)提示，同時(shí)提示稅款差額。 稅務(wù)部門發(fā)票數(shù)據(jù)： 3877萬元 獲取有關(guān)外部信息： 家裝協(xié)會(huì)： 14000萬元 市場合同： 5840萬元 48 140005840387702023400060008000100001202314000營業(yè)收入家裝協(xié)會(huì) 合同簽定 稅務(wù)部門單位：萬元 差額： 10123 差額1963 信息比對 49 評估處理 該公司申報(bào)收入 3887萬元，繳納營業(yè)稅 ；實(shí)際取得收入 ，未按規(guī)定申報(bào)收入 ，隱瞞收入比率達(dá)到實(shí)際收入的 41%。 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評估管控 就 是利用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置資源，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識別，有效控制和杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際很多稅收風(fēng)險(xiǎn)并不是財(cái)務(wù)造成的，往往與我們的老總的決策有很大的關(guān)系。一些專家分析認(rèn)為，未來幾年中，我國的企業(yè)必將會(huì)掀起一股全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高潮，成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心。 個(gè)人所得稅： 18000 3%0=540（元） 稅后獎(jiǎng)金為： 18000540=17460（元） 比納稅籌劃前多了 1746016
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