【正文】 7） 247。 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額 ==0萬元以上可以看出 ， 如果該納稅人除了這兩項(xiàng)建筑服務(wù)外不再發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為 ， 那么 ， 該納稅人回到機(jī)構(gòu)所在地計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)該為 0， 即所有的增值稅款均已在建筑服務(wù)發(fā)生地實(shí)現(xiàn)了 。 以上所列貨物都是工程項(xiàng)目的主要材料 ， 在工程造價(jià)中所占比重較大 。 20:41:2420:41:2420:41Friday, January 20, 2023 ? 1 乍見翻疑夢 ， 相悲各問年 。 20:41:2420:41:2420:411/20/2023 8:41:24 PM ? 1 成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累 。 下午 8時(shí) 41分 24秒 下午 8時(shí) 41分 20:41: ? 楊柳散和風(fēng) ， 青山澹吾慮 。 2023年 1月 下午 8時(shí) 41分 :41January 20, 2023 ? 1 業(yè)余生活要有意義 ， 不要越軌 。 20:41:2420:41:2420:41Friday, January 20, 2023 ? 1 知人者智 ， 自知者明 。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時(shí) 41分 24秒 20:41: ? 1 楚塞三湘接 ， 荊門九派通 。 2023年 1月 下午 8時(shí) 41分 :41January 20, 2023 ? 1 行動出成果 ， 工作出財(cái)富 。 各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算 ， 即全部以 “ 裸價(jià) ” 計(jì)算 ） 不利影響的其他方面 2023/1/20 71 謝謝！ 71 ? 靜夜四無鄰 ， 荒居舊業(yè)貧 。 （ 分縣又分項(xiàng)目 ） ? 納稅人跨縣 （ 市 、 區(qū) ） 提供建筑服務(wù) ， 按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過 6個(gè)月 沒有預(yù)繳稅款的 ， 由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理 。 （ 1+3%） 3% = （ 2） 就 C省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅 。 案例 4： A省某建筑企業(yè) (一般納稅人 )2023年 8月分別在 B省和 C省提供建筑服務(wù) （ 非簡易計(jì)稅項(xiàng)目 ） ， 當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入 （ 含稅 ） 1665萬元和 2997萬元 ， 分別支付分包款 555萬元 （ 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 55萬元 ） 和 777萬元 （ 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 77萬元 ） ， 支付不動產(chǎn)租賃費(fèi)用 111萬元 （ 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 11萬元 ） ， 購入建筑材料 1170萬元 （ 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 170萬元 ） 。 (1+3%) 3% 預(yù)繳稅款＝應(yīng)納稅款 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)（ 17號公告 ） 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)（ 17號公告 ） （ 以下稱小規(guī)模納稅人 ）跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務(wù) ， 應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的 分包款后的余額為銷售額 ， 按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 。 ? 其他個(gè)人 跨縣 （ 市 、 區(qū) ） 提供建筑服務(wù) ， 不適用本辦法 ? 納稅人跨縣 （ 市 、 區(qū) ） 提供建筑服務(wù) ， 應(yīng)按照財(cái)稅〔 2023〕 36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法 ， 向建筑服務(wù) 發(fā)生地 主管國稅機(jī)關(guān) 預(yù)繳稅款 ， 向 機(jī)構(gòu)所在地 主管國稅機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅 。 返回 建筑服務(wù)中的差額征稅 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù) ， 采用簡易計(jì)稅方法的 ， 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 。 扣繳義務(wù)人 ： 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款 增值稅納稅地點(diǎn) 梳理幾個(gè)問題 ? 老項(xiàng)目界定 ? 建筑服務(wù)業(yè)中 簡易計(jì)稅 ? 建筑服務(wù)中的 差額征稅 ? 跨縣 （ 市 ） 提供 建筑服務(wù) 前往 老項(xiàng)目如何界定 房地產(chǎn)企業(yè) ： 兩要素齊全 房地產(chǎn)老項(xiàng)目 ， 是指 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 案例 1 ? 2023年 5月 1日 ， 納稅人買了一座樓辦公用 ， 1000萬元 ， 進(jìn)項(xiàng)稅額 110萬元 ， 正常情況下 ， 應(yīng)在 5月當(dāng)月抵扣 66萬元 ， 2023年 5月 （ 第 13個(gè)月 ） 再抵扣剩余的 44萬元 。 （ 五 ） 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物 、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤率） 成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定 進(jìn)項(xiàng) 稅額 可抵扣的 不可抵扣的 憑票抵扣 計(jì)算扣除 購進(jìn)貨物改變用途 扣除憑證不合法 一般計(jì)稅方法－－進(jìn)項(xiàng)稅額 涉及業(yè)務(wù) 增值稅扣稅 憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù) 用發(fā)票 增值稅額 含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 進(jìn)口業(yè)務(wù) 增值稅專用繳款書 增值稅額 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 購發(fā)票或者銷售發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 13% 收購或銷售發(fā)票為普通發(fā)票 買價(jià)是指發(fā)票上載明的金額 含煙葉稅 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù) 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 其他建筑服務(wù) 思考 賣電梯，為他人安裝電梯 01 銷售自產(chǎn)的商品砼同時(shí)提供建筑安裝服務(wù) 03 賣電梯同時(shí)安裝電梯 02 銷售建筑材料，為他人提供建安服務(wù) 04 例 下列哪些行為屬于增值稅的征收范圍（ ） A． A公司將房屋與 B公司土地交換； B． C銀行將房屋出租給 D飯店，而 D飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬； C． E房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托 F建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款； D． H運(yùn)輸公司與 I汽車修理公司商訂， H運(yùn)輸公司為 I汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)， I汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報(bào)。 、 加工修理修配勞務(wù) 、 服務(wù) 、 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) ， 從高適用稅率 。 ? 包括以物易物 、 以物抵債 、 以物換勞務(wù) 、 以勞務(wù)抵貨款等 征稅范圍 下列情形視同銷售服務(wù) 、 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： （ 一 ） 單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù) ， 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外 。 一般納稅人資格登記的特別規(guī)定 準(zhǔn)的 其他個(gè)人 ， 仍按照小規(guī)模納稅人納稅 ；非企業(yè)性單位 、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的 企業(yè) 可選擇 按照小規(guī)模納稅人納稅 。 建筑業(yè) 以銷售方或者購買方是否在境內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)，即以施工方或建設(shè)方為標(biāo)準(zhǔn) 境內(nèi)的界定 下列情形 不屬于 在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn) ： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供 完全 在境外發(fā)生的 服務(wù)。建筑業(yè)“營改增”政策分析 目錄 一 、 增值稅征稅原理及與營業(yè)稅的區(qū)別 二 、 建筑業(yè) “ 營改增 ” 稅收政策分析 三 、 建筑業(yè) “ 營改增 ” 對公司經(jīng)營的影響 一、增值稅征稅原理及與營業(yè)稅的區(qū)別 (一 )增值稅原理介紹 對增值額征稅 增值額的概念： 是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值 ， 即 V+M； 就一件產(chǎn)品而言 ， 其價(jià)值＝各環(huán)節(jié)增值額之和 納稅環(huán)節(jié) 成本 銷售額 增值額 稅額 棉 0 50 50 紗 50 100 50 布 100 150 50 衣 150 200 50 衣服應(yīng)納稅額＝ 50 17%= (直接法 )