【正文】 流動資產(chǎn)管理概述 ?2．流動資產(chǎn)管理模型的內(nèi)容 ?（ 1）最佳現(xiàn)金持有量決策模型 ?（ 2）最優(yōu)訂貨批量決策模型 ?（ 3）應(yīng)收賬款賒銷分析模型 貨幣資產(chǎn)管理 —— 最佳現(xiàn)金持有量決策模型 ?貨幣資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)是： ?保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使企業(yè)有足夠的支付能力，避免由此而發(fā)生的財務(wù)危機(jī)。 ?采用成本分析模式進(jìn)行最佳現(xiàn)金持有量的計算就是先分別計算出各種方案的投資成本、管理成本、短缺成本之和，再從中選擇總成本最低的持有量就是最佳持有量。 ?二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而減少。存貨的經(jīng)濟(jì)批量的原理是：與存貨儲備直接相關(guān)的兩種費用，即訂貨費用和保管費用的變動習(xí)性不同。在這種情況下，經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計算公式修改為： ?設(shè)： P為每日可達(dá)到的送貨量， d為每日需用量，Q為每期訂貨量。 存儲決策 —— 最優(yōu)訂貨批量決策模型 ?① 打開“工具”菜單，選擇“規(guī)劃求解”命令，顯示“規(guī)劃求解參數(shù)”對話框。在制定賒銷策略時，將各種相關(guān)因素在一定程度上放寬或收緊，然后考慮企業(yè)銷售收入和成本的相應(yīng)變化，這種方法稱為增量分析法。 ?① 利用 Microsoft Query從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。如果各銷售網(wǎng)點都有自己的銷售數(shù)據(jù)頁面，也可通過建立 Web查詢方式獲取所需數(shù)據(jù)。 銷售流向分析模型 ?（ 2）對銷售明細(xì)清單進(jìn)行分類匯總 ?① 選定數(shù)據(jù)清單中的任意一單元格，單擊“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“分類匯總”命令。 ?（ 6）在“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E 3步驟之 3”對話框中單擊“完成”按鈕。 ?④ 制定廠內(nèi)的計劃價格，以加強(qiáng)全面成本管理責(zé)任制。 產(chǎn)品成本分析模型 — 可比產(chǎn)品成本分析模型 ?（ 2）結(jié)構(gòu)因素的影響 ?① 結(jié)構(gòu)因素影響的降低額 =（ ∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本 ∑實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本） （實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本 *計劃成本降低率） ?② 結(jié)構(gòu)因素影響的降低率 =（結(jié)構(gòu)因素影響的超計劃降低額 /∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本） *100% 產(chǎn)品成本分析模型 — 可比產(chǎn)品成本分析模型 ? （ 3）單位產(chǎn)品成本因素的影響 ? ① 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額 =∑實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本 ∑實際產(chǎn)量按實際單位成本計算的總成本 ? ② 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率 =（單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額 /∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本） *100% ? （ 4）超計劃完成部分的影響 ? ① 超計劃完成部分的成本降低額 =∑實際完成的降低額∑計劃完成的降低額 ? ② 超計劃完成部分的成本降低率 =∑實際完成的降低率∑計劃完成的降低率 產(chǎn)品成本分析模型 — 主要產(chǎn)品單位成本分析模型 ?對主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反映和評價成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性資料分解為各種具有實用性的、能夠直接說明某環(huán)節(jié)問題的分析數(shù)據(jù)。 ?② 假設(shè)銷售單價和銷售結(jié)構(gòu)在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。 ?② 建立計算公式。 ?（ 4）計算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量 ?根據(jù)各種產(chǎn)品的銷售比重和全部產(chǎn)品的保本銷售總額即可計算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量。 ? （ 3）單擊“確定”按鈕，顯示“單變量求解狀態(tài)”對話框。因此保本的基本公式為： ?銷售收入 =銷售成本 +期間費用 ? =變動成本 +固定成本 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?邊際貢獻(xiàn)指產(chǎn)品銷售收入超過變動成本以后的余額，它反映了產(chǎn)品的初步盈利能力和數(shù)額，其基本關(guān)系式為： ?單位邊際貢獻(xiàn) =銷售單價 單位變動成本 ?邊際貢獻(xiàn)總額 =銷售收入總額 變動成本總額 ? =銷售量 *單位邊際貢獻(xiàn) ?邊際貢獻(xiàn)率 =邊際貢獻(xiàn)總額 /銷售收入總額 ? =單位邊際貢獻(xiàn) /銷售單價 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?由于邊際貢獻(xiàn)是用來補償固定成本的，補償后的余額為最終利潤，因此在盈虧平衡即利潤為 0時，可得到另一個保本公式： ?邊際貢獻(xiàn) =固定成本 ?由此得到公式： ?銷售量 *（銷售單價 單位變動成本） =固定成本 利潤管理概述 —— 利潤管理基本概念 ?盈虧平衡分析是研究企業(yè)銷售收入與當(dāng)期成本費用的平衡關(guān)系，并對達(dá)到盈虧平衡狀況的業(yè)務(wù)量進(jìn)行規(guī)劃，即測算保本點，也就是計算盈虧平衡時的銷售數(shù)量或銷售金額。生產(chǎn)工人工資報酬在采用計時工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直接人工成本的形式如下所示： ?單位產(chǎn)品直接人工成本 =單位產(chǎn)品工時耗費 *每工時分配率 產(chǎn)品成本分析模型 — 主要產(chǎn)品單位成本分析模型 ?（ 3）制造費用或其他費用類項目成本的分析 ?單位產(chǎn)品成本所承擔(dān)的制造費用或其他一般費用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時為標(biāo)準(zhǔn)計入各產(chǎn)品成本中，計算公式如下： ?單位產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造（或其他）費用 =單位產(chǎn)品工時消耗 *單位工時費用分配率 產(chǎn)品成本分析模型 — 主要產(chǎn)品單位成本分析模型 ?對主要產(chǎn)品單位成本分析的過程，其實質(zhì)是按成本項目進(jìn)行量差分析（材料消耗、工時消耗等）和價差分析（材料單價、單位工時工資分配率、單位工時費用分配率等）。 ?一級成本計劃是指企業(yè)財務(wù)管理部門會同各個業(yè)務(wù)部門根據(jù)確定的各項消耗定額和有關(guān)成本計劃資料，按成本項目的編制形式，采用一定的成本計算方法，直接計算或確定各種主要產(chǎn)品的計劃單位成本，并在此基礎(chǔ)上匯總編制全部產(chǎn)品成本計劃的計劃表。 ?④ 本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。 ?（ 2）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E 3步驟之 2”對話框中選定單元格。 ?④ 在出現(xiàn)的“將外部數(shù)據(jù)返回給 Microsoft Excel”對話框中確定數(shù)據(jù)的放置位置。 ?打開“數(shù)據(jù)”菜單，單擊“數(shù)據(jù)透視表和圖表報告”命令，打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?3步驟之一”對話框。 ?（ 1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)域。 ?⑤ 單擊“添加”按鈕，增加約束條件。如果供應(yīng)商實行數(shù)量折扣，那么，除了訂貨成本和儲存成本外，采購成本也成為決策中的相關(guān)因素。 ?（ 2）每年最佳訂貨次數(shù) N*=D/Q*。 存儲決策 —— 最優(yōu)訂貨批量決策模型 ?經(jīng)濟(jì)訂貨批量是指企業(yè)的生產(chǎn)和供應(yīng)條件一定時，有關(guān)存儲成本最低的采購批量。 ?短期有價證券的利率或報酬率可知。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)的持有成本主要包括投資成本、管理成本和短缺成本。 ? （ 2）流動資產(chǎn)管理的基本要求 ? ① 認(rèn)真分析，正確預(yù)測流動資產(chǎn)的需要量。 ?營業(yè)凈現(xiàn)金流量 =營業(yè)收入 付現(xiàn)成本 所得稅 ?② 根據(jù)年末營業(yè)結(jié)果計算。經(jīng)濟(jì)壽命是從經(jīng)濟(jì)角度看設(shè)備最合理