應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費的核算概述-文庫吧在線文庫
【正文】 負債類 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬； 貸方登記：本月實際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù)； 借方登記：本月實際支付的各種應(yīng)付職工薪酬； 期末貸方余額：反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬 。 ? 【 例 】 某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205 000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資 l50 000元，車間管理人員工資 20 000元，廠部行政管理人員工資 15 000元，從事專項工程人員工資10 000元，福利人員工資 5 000元，生產(chǎn)工人其他福利 5 000元。分錄題 】 月末分配本月份工資費用。 ? 【 答案 】 借：應(yīng)付職工薪酬 800 貸：其他應(yīng)收款 ——張華 800 ? 【 例題 7 ? 【 答案 】 借：庫存現(xiàn)金 85 000 貸：銀行存款 85 000 借：應(yīng)付職工薪酬 85 000 貸：庫存現(xiàn)金 85 000 ? 二、非貨幣性職工薪酬 （ 1）按產(chǎn)品的售價確認為企業(yè)的費用，并增加負債（應(yīng)付職工薪酬） 借：費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 （ 2）產(chǎn)品視同銷售確認收入和成本，抵減負債。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過 “應(yīng)交稅費 ”科目核算。 ? 【 例 】 某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅 100 000元。該辦公樓的賬面原價為 400 000元，已提折舊 100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用 5 000元。 ? 【 例 】 某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款 20 000元，增值稅 3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫（該企業(yè)按實際成本計價核算）。該企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。該公司此項職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處理： ? 電視機的增值稅銷項稅額＝ 170 1 400 17%＋ 30 l 400 17%＝ 40 460＋ 7 140＝ 47 600（元） 借：生產(chǎn)成本 278 460 管理費用 49 140 貸：應(yīng)付職工薪酬 327 600 ? 【 例 】 發(fā)放 甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 200名，年 2月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為 l 000元的電視機作為福利發(fā)放給公司每名職工。 ? 【 答案 】 借：應(yīng)付職工薪酬
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