【正文】 現(xiàn)值 20 7年 12月 31日 0 0 20 8年 12月 31日 10 000 000 8 264 000 20 9年 12月 31日 2 000 000 1 502 600 2 10年 12月 31日 0 0 小 計(jì) 12 000 000 9 766 600 20 6年 12月 31日，確認(rèn)貸款利息： 借：應(yīng)收利息 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000 20 6年 12月 31日， XYZ銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失 =未確認(rèn)減值損失前的攤余成本 新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 =（貸款本金 +應(yīng)收未收利息） 新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 =16 500 0009 766 600=6 733 400（元） 相關(guān)的賬務(wù)處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失 6 733 400 貸：貸款損失準(zhǔn)備 6 733 400 借：貸款 — 已減值 16 500 000 貸：貸款 — 本金 15 000 000 應(yīng)收利息 1 500 000 問題： 1，現(xiàn)值，折現(xiàn)系數(shù)是什么意思啊 ?(雖然問的有點(diǎn)白癡，但是哪個(gè)高人指點(diǎn)下小女子 ) （ 3） 20 7年 12月 31日， XYZ銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變： 確認(rèn)減值損失的回轉(zhuǎn) =9 766 600 10%=976 660（元） 相關(guān)的賬務(wù)處理如下： 借：貸款損失準(zhǔn)備 976 660 貸：利息收入 976 660 據(jù)此， 20 7年 12月 31日貸款的攤余成本 =9 766 600+976 660=10 743 260（元） 問題： 2， 20 7年 12月 31日， XYZ銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變： 這句話說的是哪個(gè)表啊？表示了什么含義?。? 3，確認(rèn)減值損失的回轉(zhuǎn)，這個(gè)地方不是用期初攤余成本 *實(shí)際利率的嗎？ 9 766 600為什么成了期初攤余成本了呀？ （ 4） 20 8年 12月 31日， XYZ銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變， 但 20 8年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為 9 000 000元。 ? （三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記 資產(chǎn)減值損失 科目。 ? 1302 貸款損失準(zhǔn)備 ? 一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 ? 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 資產(chǎn)減值損失 科目，貸記 壞賬準(zhǔn)備 科目。 ? （二）未減值貸款的處理 ? ，借記 應(yīng)收利息 科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 利息收入 科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 1301 貸款 ? 一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 ? ？ 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例： 20年 5月 7日開戶單位世紀(jì)聯(lián)華商場（賬號(hào)： 2022004）向本行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款 200 000元，期限 6個(gè)月，利率 ‰ ， 20年 11月 7日歸還， 經(jīng)審核同意，予以辦理。 （一）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 ? 收取利息的時(shí)間不同 – 貼現(xiàn)利息是在貼現(xiàn)金額中預(yù)先扣除，而貸款利息則是采取按期計(jì)收或利隨本清的做法。 2022年 6月 30日貸款余額為 120億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為 80億元，關(guān)注類貸款為 30億元，次級(jí)類為 6億元，可疑類貸款為 3億元，損失類貸款為 1億元。 6－ 12月收回已核銷的呆賬 1000萬元， 2022年 12月 31日該行的應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為 110億元。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 —— 已減值 （ 2）表內(nèi)應(yīng)收利息，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ，應(yīng)將 貸款 本金及利息調(diào)整余額轉(zhuǎn)入 貸款 —— 已減值，其分錄為： 借：貸款 —— 已減值 貸：貸款 —— 本金 —— 利息調(diào)整 二、 減值貸款的處理 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 利率計(jì)算確定的利息收入，其分錄為： 借： 貸款損失準(zhǔn)備 貸： 利息收入（ 攤余成本和實(shí)際利率 ） 同時(shí)，登記 “ 應(yīng)收未收利息 ” 登記薄： 收：應(yīng)收未收利息 （合同 本金和名義利率 ） 二、減值貸款的處理 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ， 應(yīng)按照 “ 本金、表外應(yīng)收利息 ”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 計(jì)提 ? 貸款損失準(zhǔn)備 由銀行總行 統(tǒng)一計(jì)提。 分類 貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。 扣收時(shí)，由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 （ 1）利隨本清的方式 借：吸收存款 貸： 貸款 — 本金 應(yīng)收利息 借或貸： 貸款 — 利息調(diào)整 利息收入（差額） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 2）定期結(jié)息的方式 （常用 ) 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 借記或 貸 : 貸款 — 利息調(diào)整 同時(shí)，借：吸收存款 貸：應(yīng)收利息 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 P74 (1)貸款到期，收回本金和欠貸款利息的處理： 借：吸收存款 —— 某單位活期存款 貸：貸款 —— 本金 利息收入 —— 單位貸款利息 （企業(yè)尚欠貸款利息 =利息總額 應(yīng)收利息合計(jì)） （ 2）計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的折余利息 借：貸款 —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 —— 單位貸款利息 利息收入總額 =1+2 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位貸款業(yè)務(wù)的核算 一、信用貸款的核算 （ 3）貸款展期的核算 向銀行提出貸款展期申請(qǐng)，會(huì)計(jì)部門收到后，不需要辦理轉(zhuǎn)賬，只在貸款憑證上批注展期日期。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 在上述 5級(jí)分類，后 3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行運(yùn)用自身資金盈利獲得收入的主要途徑。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ③次級(jí)類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還本息。 貸款 — 本金 — 利息調(diào)整 — 已減值 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的處理 貸款損失準(zhǔn)備 是 “ 貸款 ” 科目的備抵科目， “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目是 “ 貸款 ” 科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備，可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 借：貸款 — 本金 貸：吸收存款 借記或貸 ： 貸款 — 利息調(diào)整 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 （二）未減值貸款的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日 應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。核算時(shí)由會(huì)計(jì)部門填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。 借：固定資產(chǎn) —— 某物品 貸：貸款 —— 抵（質(zhì)）押 逾期貸款戶 其他應(yīng)收款 —— 抵（質(zhì)）押 逾期貸款利息 累計(jì)折舊 —— 物品 同時(shí)，登記 “ 應(yīng)收未收利息 ” 登記?。? 付：應(yīng)收未收表外科目 —— 某 抵（質(zhì)）押 貸款利息 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 2）出售抵押物的核算 不確定暫時(shí)不講 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制