【正文】 有效獲取必要技能和知識的能力； ? 會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員； ? 在需要時，是否能夠得到專家的幫助； ? 如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備（或者能夠聘請到）符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員； ? 會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務。 （五）業(yè)務執(zhí)行 ?意見分歧： ? 會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧。 ? 如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別歸檔。審計過程中，項目組成員 D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。在業(yè)務執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的審計程序。 案例 1 案例 2 ? ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（ 1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（ 2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；（ 3）所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內(nèi)整理歸檔；（ 4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核制度；（ 5）無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決審計項目組必須保證按時出具審計報告；（ 6）以每 3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后 3名的項目負責人。審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務報告日后 60天內(nèi)，如果未完成審計工作的業(yè)務，應當在審計業(yè)務中止日后 60日內(nèi)歸檔。 2023年 1月， H銀行委托 K會計師事務所對 U公司 2023年 12月 31日資產(chǎn)負債表中韻資產(chǎn)和負債類項目實施審計，以判斷其償還所欠 H銀行的將于 2023年 3月 31日到期的 2023萬元債務的能力。項目組內(nèi)部的分歧沒有解決的，不得出具審計報告。 ? 第（ 2）項違反了質(zhì)量控制準則的規(guī)定。 案例 1 ?（ 4）項目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當?shù)摹? ? 要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出 ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。 ?監(jiān)控內(nèi)容包括制度設(shè)計的適當性和運行的有效性 ?監(jiān)控程序包括定期業(yè)務檢查，監(jiān)控結(jié)果的處理，以及對投訴和指控的處理等方面的事項 ?會計師事務所應當周期性的選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期不超過 3年。 這些政策和程序應當包括： ? 對所有上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核； ? 規(guī)定適當?shù)臉藴?，?jù)此評價所有業(yè)務，以確定是否應當實施項目質(zhì)量控制復核； ? 對符合適當標準的所有業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核。 ？ 貨幣資金從何而來？ 背景資料 應收票據(jù)貼現(xiàn) 應收票據(jù)貼現(xiàn) 取得 貼現(xiàn) 銀行承兌匯票（不帶追索權(quán)） 商業(yè)承兌匯票（帶追索權(quán)） 借：銀行存款 貸：短期借款 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 應收利息 財務費用 2023年，財政部對附有追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)由原作為或有負債予以披露改作視為以應收票據(jù)取得質(zhì)押借款。 （一）對業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任 （二）遵守職業(yè)道德規(guī)范 ? 會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及下列要求：（ 1）按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行工作；（ 2）根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗? 對于每個助理審計人員完成的工作，應當由同等或較高技能的人員進行復核。 三、國際審計質(zhì)量控制準則 在委派工作時，應當將工作委派給那些具有本審計項目所要求的技術(shù)能力、經(jīng)過培訓和具有一定熟練程序的審計人員。 ?1996年 5月，這九個要素被縮減為五個，并于 1997年 1月 1日起生效。 20年里，他公司名下的帳戶每個月能像時鐘一樣準時產(chǎn)生將近 1%的收益，無論牛市、熊市。LOGO 審 計 學 中央財經(jīng)大學會計學院 曹強 Auditing 世界金融歷史上最大的金融欺詐案主犯伯納德 “麥道夫是猶太版的國庫券，他是那么安全，”“如果麥道夫是騙子，他將全世界一半人脫下水”，他被稱為金融神話。 質(zhì)量控制的五要素 ? 獨立性、正直性和客觀性 :會計師事務所應制定適當?shù)恼吆统绦蛞源_保： ? 所有參與審計的人員必須獨立于被審單位 ? 以正直、客觀的態(tài)度履行所有職業(yè)責任 ? 人事管理 ：會計師事務所應制定適當?shù)恼吆统绦蛞詾橄铝羞^程提供合理保證： ? 所招聘的人員具有專業(yè)勝任能力資格 ? 工作被委派給經(jīng)過技術(shù)訓練并精通專業(yè)技能的人員 ? 準備提升的人員具備履行新職責的資格條件 ? 所有人員應參加一般行業(yè)或特殊行業(yè)的后續(xù)教育和職業(yè)發(fā)展