彈性預(yù)算和固定預(yù)算-文庫吧在線文庫
【正文】 90002 1 13000 1500 合計(jì)33500 從上表可以得知如下數(shù)據(jù)。根據(jù)業(yè)務(wù)量百分?jǐn)?shù)編制各級水平的預(yù)算，以此形成彈性成本預(yù)算表。成本的彈性預(yù)算方式如下:成本的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算數(shù)+∑（單位變動成本預(yù)算數(shù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）： ①選擇和確定各種經(jīng)營活動的計(jì)量單位消耗量、人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)等。 彈性預(yù)算是在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的費(fèi)用水平。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時(shí)等。 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。含義適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。 二、彈性預(yù)算彈性預(yù)算法又稱變動預(yù)算法、滑動預(yù)算法，是在變動成本法的基礎(chǔ)上，以未來不同業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，是固定預(yù)算的對稱。 ③根據(jù)成本性態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，將企業(yè)生產(chǎn)成本劃分為變動和固定兩個類別，并逐項(xiàng)確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于:一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化,擴(kuò)大了預(yù)算的范圍,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用,避免了在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí),對預(yù)算作頻繁的修改。 制造費(fèi)用可控制在62480元以內(nèi)。 在投入生產(chǎn)的過程中，每個月都進(jìn)行成本核算和分析，分析的方法仍然是彈性預(yù)算法，這樣便可控制制造費(fèi)用不高于預(yù)算的水平，結(jié)果在2006年11月末就完成了全年的財(cái)務(wù)預(yù)算利潤指標(biāo)101萬元，并且把制造費(fèi)用控制在了預(yù)算之內(nèi)，提前一個月完成了計(jì)劃利潤指標(biāo)。它是最傳統(tǒng)的，也是最基本的預(yù)算編制方法。 一般來說，固定預(yù)算只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算。 2．凡有規(guī)定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，如勞動保護(hù)費(fèi)，可根據(jù)車間享受人數(shù)和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。固定預(yù)算的計(jì)算比較直接也比較簡單，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況受主觀條件影響很大，不確定的因數(shù)很多，經(jīng)常發(fā)生變動，使預(yù)算的作用受到了限制。 費(fèi)用預(yù)算 材 料9 200 工 資18 240 制造費(fèi)用（水電費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)）22 560 合 計(jì)50 000 修理總工時(shí)10 000 分配率5 基本生產(chǎn)車間應(yīng)分配額=受益工時(shí)分配率=8 0005=40 000 行政管理部門分配率=受益工時(shí)分配率=2 0005=10 000 基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用預(yù)算包括兩部分：一是輔助生產(chǎn)車間分配過來的制造費(fèi)用。 表3 企業(yè)彈性預(yù)算表 項(xiàng) 目年度計(jì)劃產(chǎn)量總工時(shí)小時(shí)工資率年度計(jì)劃工資總額提取福利費(fèi)(14%)合 計(jì) 基本車間生產(chǎn)工人380 0002760 000106 400866 400 管理人員10 0001 40011 400 修理車間
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