【正文】 金”明細(xì)科目。 資本金核算的帳務(wù)處理 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 庫存商品 無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 — 投資單位 累計(jì)折舊 〈二〉利潤的核算 利潤的核算應(yīng)設(shè)立“本年利潤”和“利潤分配”兩個(gè)科目。“商品銷售收入”是核 算銷售外購商品而實(shí)現(xiàn)的銷售 收入。 營業(yè)外收支核算的帳務(wù)處理： A、取得營業(yè)外的收入時(shí)： 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：營業(yè)外收入 B、發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)： 借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金 銀行存款 十、費(fèi)用的核算 〈一〉 本章所指 的費(fèi)用是指各核算單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用支出，按經(jīng)營活動(dòng)組織結(jié)構(gòu)和作用不同，分為管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 廣告費(fèi)報(bào)銷手續(xù)要齊全。 “租賃費(fèi)”是歸集房屋租金，車輛及其他物品的租賃費(fèi)。） 1“交際應(yīng)酬費(fèi)”是歸集業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)、贈(zèng)送的禮品等費(fèi)用。 1“水電費(fèi)”是歸集公司支付的電費(fèi)、水費(fèi)和取暖費(fèi)等。 計(jì)報(bào)告按其使用對象的要求不同分為內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告，本章所指是內(nèi)部報(bào)告。 諾亞醫(yī)藥公司全部報(bào)表的格式均由公司財(cái)務(wù)部制訂。 〈三〉 諾亞醫(yī)藥公司編制的會計(jì)報(bào)告是保密資料。 十三、市場部核算 〈一〉資金在其他應(yīng)付款科目中核算 收到總部撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 — 總部撥入費(fèi)用 — 總部撥入廣告費(fèi) — 總部撥入獎(jiǎng)金 — 總部撥入固定資產(chǎn) 一級市場部下?lián)芏壥袌霾繒r(shí)： 借：其他應(yīng)收款 — **市場部 貸：現(xiàn)金或銀行存款 〈二〉市場部費(fèi)用在其他應(yīng)收款科目中核算 二級科目按《銷售費(fèi)用明細(xì)表》中的科目設(shè)置。 資金管理制度 一、原則 資金管理采取收支兩條線的管理辦法，即各區(qū)市場部收取的貨款存入銀行貨款帳戶 ,并及時(shí)全額匯入公司，不許以任何借口坐支貨款；公司財(cái)務(wù)部將按各省市場部每月上報(bào)的資金費(fèi) 用計(jì)劃核準(zhǔn)后，準(zhǔn)時(shí)撥入各省銀行備用金帳戶 ,故要求各省市場部必須設(shè)立貨款戶和備用金戶兩個(gè)銀行帳戶 (其中 :備用金戶為基本戶可支取現(xiàn)金 )，并將開戶銀行及帳號，開戶名稱報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。 2．備用金撥付方式： ａ .日常備用金 :公司財(cái)務(wù)部根據(jù)市場部填報(bào)并經(jīng)審批的 《 月度費(fèi)用預(yù)算表》和《月度資金使用計(jì)劃表》，分批 (兩次 )撥入市場部備用金專戶。 ５ . 每月十日前市場部應(yīng)將 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 、 銀行對帳單 復(fù)印 件寄往公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對、整理、歸檔。 二、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)要求 1． 一般情況下，由外部取得的報(bào)銷憑證，必須是稅務(wù) 部門統(tǒng)一規(guī)定 使用的正式單據(jù)，一切非正式單據(jù)不能作為報(bào)銷憑證； 2． 差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，后附相關(guān)車票及住宿雜費(fèi)等票據(jù)，其上應(yīng)注明出差時(shí)間，起訖地點(diǎn)、事由、金額、票據(jù)張數(shù)等；其他費(fèi)用如辦公購物，復(fù)印等需填寫支付證明單，支付證明單及其所附票據(jù)上應(yīng)注 明經(jīng)辦人、數(shù)量、用途等。 2) 從節(jié)約、適用的角度，貨比三家。 7． 運(yùn)雜費(fèi)：指提取和運(yùn)送貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)及其他雜費(fèi)。 營銷部，各市場部應(yīng)先取得 廣 告發(fā)票，并在付款之前傳真到公司財(cái)務(wù)部， （發(fā)票原件在每月 15 日之前寄至公司財(cái)務(wù)部），發(fā)票原件必須有市場部經(jīng) 理、經(jīng)手人及市場財(cái)務(wù)簽字，注明項(xiàng)目號，并附上“ 廣 告發(fā)票清單”；財(cái)務(wù) 部收到清單后，簽收并傳真到市場部，如暫時(shí)無法取得發(fā)票，需有營銷部 審批單。 市場財(cái)務(wù)應(yīng)對每一個(gè)促銷政策建立檔案、 登記 預(yù)算編碼、活動(dòng)內(nèi)容、費(fèi)用 預(yù)算，執(zhí)行金額，兌付形式及結(jié)果分析等重要內(nèi)容，并對活動(dòng)開展的真實(shí) 性、費(fèi)用的準(zhǔn)確性進(jìn)行全過程監(jiān)督、評估、考核，嚴(yán)禁弄虛作假作弊行為。 五、員工借款管理 1. 小額現(xiàn)金的支付（ 300 元以下）一般采取先墊支后報(bào)銷的方法。 二．出差審批 1．公司機(jī)關(guān)人員出差審批：普通員工出差，由部門主 管審批；部門主管出差，由公司經(jīng)理審批。 3．市區(qū)內(nèi)出差：為了趕乘火車、飛機(jī)或者初到出差目的地路線不熟，可報(bào)銷出發(fā)地至車站、機(jī)場或車站、機(jī)場至目的地的出租車票，其他情況下，乘坐出租車只限于中高級管理人員，特殊情況須經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)（市場員 工由市場部經(jīng)理批準(zhǔn)）。 5．各級市場部可參照本規(guī)定制定本地區(qū)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)報(bào)公司備案。 探親人員按探親目的地報(bào)銷直達(dá)往返車票，若購分程車票，按直達(dá)車票 報(bào)銷，差額自負(fù)。 B. 特別獎(jiǎng)勵(lì)：對公司特別貢獻(xiàn)和突出成績者，由公司總經(jīng)理根據(jù)其表現(xiàn)發(fā)放特別獎(jiǎng)勵(lì)。 基本工資 +地區(qū)津貼 出勤天數(shù) 25． 5 等級工資 +地區(qū)津貼 出勤天數(shù) 25． 5 25． 5 基本工資 +按標(biāo)準(zhǔn)享受的其他津貼 等級工資 +地區(qū)津貼 出勤天數(shù) 25． 5 （三）支付形式：全體員工的工資由行政部提供考勤記錄，財(cái)務(wù)部造表并統(tǒng)一發(fā)放。 四．采用周轉(zhuǎn)金結(jié)算方式的，當(dāng)客戶發(fā)生拖欠時(shí)，應(yīng)沖減周轉(zhuǎn)金，周轉(zhuǎn)金余額不足時(shí)，不得超額發(fā)貨。 十一、市場部對應(yīng)收帳款的清收負(fù)全部責(zé)任，因各種原因產(chǎn)品發(fā)出 3 個(gè)月后未能 全部收回的應(yīng)收帳款，以及帳項(xiàng)核算與客戶確認(rèn)不符的差異，界定為壞帳， 壞帳未收回的，將追究市場部經(jīng)理與財(cái)務(wù)主管的責(zé)任。 七．財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)銷商資信情況，出貨簽字時(shí)，予以考慮，客戶資信不良，有權(quán)拒簽。如有泄密情況發(fā)生，對當(dāng)事人就地辭退。 （六）曠工：按考勤制度處理，并扣除當(dāng)月獎(jiǎng)金。 1．崗位工資： A. 機(jī)關(guān)員工與市場骨干納入公司正式管理范疇，其工資實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制，包括：基本工資、地區(qū)津貼、職務(wù)津貼、伙食補(bǔ)貼、工齡工資。 2．上級到下級單位慰問員工，可以適當(dāng)招待，但需控制招待標(biāo)準(zhǔn)。（單位：元） 機(jī)關(guān)各部門主管 省級市場經(jīng)理 機(jī)關(guān)一般職員，省級市場部門主管，二級市場部經(jīng)理 其 他 員工 住宿費(fèi) 出差補(bǔ)助 合計(jì) 住宿費(fèi) 出差補(bǔ)助 合計(jì) 住宿費(fèi) 出差補(bǔ)助 合計(jì) 一 類 地 區(qū) 200 50 250 150 30 180 100 25 125 二 類 地 區(qū) 160 30 190 120 25 145 80 20 100 三 類 地 區(qū) 120 20 140 80 20 100 65 15 80 說明： 1） 連續(xù)乘坐火車 8 小時(shí)以上按一天計(jì)算，連續(xù)乘坐火車 24 小時(shí)以上按兩天計(jì)算。 中高級管理人員：可乘坐飛機(jī)，但為了節(jié)約開支，對火車可以夕發(fā)朝至的路程，鼓勵(lì)乘坐火車硬臥，如沒有硬臥，可乘坐軟臥。 5. 嚴(yán)格執(zhí)行前帳不清，后帳不借制度。 各種廣告應(yīng)遵守雙人操作的原則，市場各地廣告支出由公司企劃部統(tǒng)一計(jì) 劃、安排，廣告合同要先審批后簽訂實(shí)施，并將合同原件交財(cái)務(wù)存檔，否 則財(cái)務(wù)不予付款。 出現(xiàn)以下情況之一，財(cái)務(wù)部將暫緩或拒絕支付廣告費(fèi)； ? 營銷部已審批，但財(cái)務(wù)部 未 收到 廣告合同； ? 未收到廣 告發(fā)票原件或傳真件； ? 既無合同、發(fā)票的傳真件，又無營銷部特準(zhǔn)支付審批單； ? 月末結(jié)帳后，營銷部仍末取得 廣告發(fā)票原件的； ? 不符合合同法及國家其他法律、法規(guī)、政策的廣告合同； ? 無授權(quán)的廣告合同； ? 更改廣告合同條款后無正式協(xié)議的。 9． 低 值 易耗品：指購 買價(jià)值在 100 元 —— 20xx 元內(nèi)的各種辦公用品、用具。 5． 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指招待地方 政府職能部門、客戶、總公司領(lǐng)導(dǎo) 等所開支的餐費(fèi)、禮品、住宿費(fèi)、娛樂性支出?？刂妻k法如下： 1) 控制差旅費(fèi)發(fā)生的人員、范圍、事項(xiàng)，能通過電話，信函解決的問題盡量避免出差； 2) 加強(qiáng)出差的計(jì)劃性及辦事效率，爭取多個(gè)問題一次性解決，避免重復(fù)。 ２ .購買辦公用品，由部 門 主管 申請，公司經(jīng)理簽字，由行政部統(tǒng)一購買，同時(shí)登記備查帳；專業(yè)用品，由各 部門自行購買（申請手續(xù)同上）。 四 .其他規(guī)定 １ .庫存現(xiàn)金額度保持在 5000 元以下，超過部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理及使用規(guī)定， 超過銀行轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金，保證資金的有效使用和正常周轉(zhuǎn)。 ４ .周邊地區(qū)收取貨款的方式必須是由客戶直接匯往貨款專戶，特殊情況需設(shè)立貨款存折的，必須經(jīng)市場部經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，并指定專人保管，不得與備用金或私人存款混放一起，貨款存折的款項(xiàng)不得載留、挪用，不得張冠李戴，利息須隨貨款一并匯往公司貨款專戶 ,月末結(jié)帳時(shí)，貨款存折不得存有貨款，市場部財(cái)務(wù)主管每月對貨款存折 (復(fù)印件 )和收款收據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查。 〈四〉庫存商品的核算 收到銷售總部調(diào)撥單時(shí)：（每盒單價(jià)以 元記帳） 借：庫存商品 —— 一級市場部 貸：應(yīng)付帳款 — 總部 一級市場部下?lián)芏壥袌霾繒r(shí)： 借：庫存商品 — 二級市場部名稱 貸：庫存商品 — 一級市場部 市場部出庫時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 — 賒銷或代銷（實(shí)際價(jià)格），（并注明收貨單位名稱） 借或貸：差價(jià) — （實(shí)際價(jià)格與 元的差） 貸：庫存商品 — **市場 貨款返回財(cái)務(wù)總部時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 — 總部（每盒 元記帳） 貸：應(yīng)收帳款 — 賒銷或代銷（實(shí)際價(jià)格） 借或貸：差價(jià)（實(shí)際價(jià)格與 元的差） 處理樣品，贈(zèng)品時(shí)：（每盒單價(jià) 按 10 元記入費(fèi)用） 借：其他應(yīng)收款 — 樣品或贈(zèng)品（ 10 元） 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 樣品或贈(zèng)品（ 10 元） 同時(shí)：（每盒單價(jià)按 元結(jié)轉(zhuǎn)庫存） 借：應(yīng)付帳款 — 總部（ 元） 庫存商品 — **市場部（ 元） 收到核銷單時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 — 總部 — 樣品或贈(zèng)品（ 10 元） 貸：其他應(yīng)收款 — 樣品或贈(zèng)品（ 10 元） 處理廢品時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 — 總部（ 元） 貸：庫存商品 — **市場部（ 元） 第二部分 財(cái)務(wù)管理制度 計(jì)劃預(yù)算制度 一、計(jì)劃預(yù)算年度 為每年元月一日至十二月三十一日。 合并會計(jì)報(bào)表應(yīng)包括合并后的會計(jì)報(bào)表及其說明、合并工作底稿、合并 抵銷分錄。下面是 4 種常規(guī)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源，其具體填報(bào)說明見附件。 B、 諾亞醫(yī)藥公司損益表及其說明。 2“其他”是歸集上述各項(xiàng)不能界定的費(fèi)用。 1“差旅費(fèi)” 是歸集出差人員發(fā)生路費(fèi)、食宿補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)及出差發(fā) 生的雜項(xiàng)開支；本市交通費(fèi)（含出租）、員工月票或交通補(bǔ)助。 “辦公費(fèi)”是歸集購置的辦公用品、印刷費(fèi)用、工本費(fèi)等。 辦公用品等物料的報(bào)銷要有物資或行政主管部門的簽收證明（入庫單）和發(fā)票及物品明細(xì)清單。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指各 核算單位為籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，它包括利息、匯 兌損益、銀行機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等。經(jīng)營成本要與經(jīng)營收入相配比。 利潤核算的帳務(wù)處理： 結(jié)轉(zhuǎn)收入成本費(fèi)用： 借：銷售收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：銷售成本 管理費(fèi)用 經(jīng)營費(fèi)用 營業(yè)外支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤（虧損反方向） 借：本年利潤 貸：利潤分配 根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行利潤分配 借：利潤分配 貸：應(yīng)付利潤 盈余公積 九、收入和成本的核算 〈一〉經(jīng)營收入的核算