【正文】 額（★★★）33300我們剛才進(jìn)行的交易分析可以用來編制財務(wù)報表。c. Cassell Researchers公司用20000美元現(xiàn)金購買了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打算用這塊地來建設(shè)公司的辦公用房。2. 對這些交易進(jìn)行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產(chǎn)負(fù)債表，以及現(xiàn)金流量表。這對公司來說不屬于會計事項(xiàng)。里昂那里收到50000美元的現(xiàn)金收據(jù)，并向他們發(fā)行普通股。這個術(shù)語來自于它的樣子，在后面我們會看到，它很象一個“丁”字。賬戶的增加和減少賬戶的類型決定了我們怎樣在賬戶中記錄其增加和減少。就可以了。圖表23說明了會計等式和借貸規(guī)則之間的關(guān)系。思考你能為?？展粳F(xiàn)在的狀況編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和一張收益表嗎？公司的財務(wù)報表將會反映什么內(nèi)容？答案：可以編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，上面有50000美元的現(xiàn)金資產(chǎn)和50000美元的普通股，這是一項(xiàng)所有者權(quán)益。交易2用40000美元現(xiàn)金購買土地。收入和費(fèi)用被放在了括號中，這是因?yàn)?，它們的凈效用——就是收入減費(fèi)用——等于凈收益，而凈收益會增加所有者權(quán)益。圖表25 借貸規(guī)則的擴(kuò)展 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方增加 減少 減少 增加 減少 增加 + + + 留存收益借方 貸方減少 增加 + 股利借方 貸方增加 減少 + 收入借方 貸方減少 增加 + 費(fèi)用借方 貸方增加 減少 + 學(xué)習(xí)目標(biāo)四 記錄會計事項(xiàng)在日記賬中記錄會計事項(xiàng)我們可以直接在丁字帳中記錄所有的會計事項(xiàng)。在第五步中，“在分錄帳中錄入該會計事項(xiàng)”是指在分錄帳中記錄會計事項(xiàng)。現(xiàn)金是資產(chǎn)帳戶，普通股是所有者權(quán)益賬戶。這就用到了分類賬，它是會計系統(tǒng)的另外一個部分，能夠給每一個帳戶的余額。分錄帳中的借方在分類賬中還是借方，分錄帳中的貸方在分類賬中還是貸方。這筆交易使公司的現(xiàn)金增加了50000美元，為了記錄這種增加，要借記現(xiàn)金。這項(xiàng)購買行為減少了現(xiàn)金，所以，應(yīng)該貸記現(xiàn)金；該交易也增加了公司的土地資產(chǎn)，所以應(yīng)該借記土地。會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+營業(yè)收入55000+5500分類帳戶： 現(xiàn)金 營業(yè)收入 （1）50000 （2）40000 （4）5500 （4） 55005. 交易分析：公司向客戶提供服務(wù)，但是客戶沒有立即支付現(xiàn)金。檢查點(diǎn)24檢查點(diǎn)25檢查點(diǎn)26會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益費(fèi)用270002700分類帳戶： 現(xiàn)金 租金 （1）50000 （2）40000 （6）1100 （4） 5500 （6） 2700 工資費(fèi)用 總務(wù)費(fèi)用 （6） 1200 （6） 4007. 交易分析：公司支付在交易3種形成的應(yīng)付帳款中的400美元。會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+1000=10000+0分類帳戶： 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 （1）50000 （2）40000 （5）3000 （9）1000 （4） 5500 （6） 2700 （9） 1000 （7） 40010. 交易分析：公司按照成本價賣出土地，收到現(xiàn)款22000美元。分錄帳：股利 2100現(xiàn)金 2100宣布并發(fā)放股利。因?yàn)檫@個余額不是從分錄中過到分類賬中的，我們就在丁字帳的下方畫一條橫貫整個帳戶的水平線將這個余額與其他單筆金額分開，如上圖所示。檢查點(diǎn)29檢查點(diǎn)210圖表211 試算表海空旅行公司試算表20X1年4月30日余額科目名稱借方貸方現(xiàn)金33300應(yīng)收帳款2000辦公設(shè)備500土地18000應(yīng)付帳款100普通股50000股利2100營業(yè)收入8500租金1100工資費(fèi)用1200總務(wù)費(fèi)用400總計5860058600思考：參考圖表211所示的?？展镜脑囁惚?。3. 只有100美元的應(yīng)付帳款。為了找出余額不平的原因，可以在試算表中計算借方總額與貸方總額的差異。假設(shè)?？展揪幹品咒洉r將一筆本來應(yīng)該貸記現(xiàn)金300美元的業(yè)務(wù)記在了借方，或者假設(shè)會計人員在過賬時把貸方錯記在了借方。這樣，借方總金額就將與貸方總金額差出18900美元（210002100=18900）。例如，現(xiàn)金科目的編號可能是101，這是第一個資產(chǎn)科目；應(yīng)付帳款的編號可能是201，這是第一個負(fù)債帳戶。第二張表格請在以后需要的時候隨時查閱，現(xiàn)在先讓我們來研究服務(wù)行業(yè)公司的的科目表。另一種標(biāo)準(zhǔn)格式是四欄式帳戶，如下面的圖表214中的現(xiàn)金帳戶所示。最后一條方針是以財務(wù)報表為中心的，這也是整個會計處理的核心問題。假設(shè)百事公司開始的余額是零，上面的這個會計事項(xiàng)將產(chǎn)生出下面的資產(chǎn)負(fù)債表：檢查點(diǎn)213百事公司資產(chǎn)負(fù)債表20X1年9月12日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金0應(yīng)付票據(jù)100000設(shè)備100000負(fù)債總計100000所有者權(quán)益100000資產(chǎn)及所有者權(quán)益總計100000在實(shí)際中，企業(yè)并不是用這種簡化方式來進(jìn)行記錄的。d. 賒購一批物料，欠款300美元。l 負(fù)債——應(yīng)付帳款2000美元；應(yīng)付票據(jù)，無余額。對費(fèi)用按照金額從大到小排列。2. 編制前述各筆業(yè)務(wù)的會計分錄，并用字母給各筆分錄編號。h. 收到欠款3100美元。（收入費(fèi)用=凈收益或凈損失）財務(wù)狀況在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。快速制定決策學(xué)習(xí)目標(biāo)6 分析交易，以快速做出決策在企業(yè)中，人們經(jīng)常需要在沒有一個完整會計系統(tǒng)的支持的情況下快速的做出決策。在圖表214中，海空公司在第一筆交易過賬以后有50000美元的借方現(xiàn)金余額，第二筆交易之后有10000美元的借方余額。資產(chǎn)被稱為借方余額帳戶。?？章眯泄镜目颇勘硪妶D表212，注意看科目編號111于141之間的間隔。2. 收益表科目：收入，費(fèi)用。然后查找分錄，找到這筆300美元的分錄，并追蹤至受到影響的賬戶。比如說，假設(shè)試算表上總的金額是58600美元，總的借方金額是58400美元。大多數(shù)電算化會計系統(tǒng)都可以防止編制分錄時借貸雙方不等這種情況的發(fā)生?，F(xiàn)在你要為公司尋求一筆貸款，銀行向你索要公司的情況。它可以通過加總?cè)康膸粲囝~來幫助我們編制資產(chǎn)負(fù)債表。應(yīng)該注意的事，我們在這個圖表中，組織這些帳戶時，是以會計等式為首行的。里昂和莫尼卡這對于旅行社來說不是它的會計事項(xiàng)，所以這項(xiàng)交易沒有分錄。會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+營業(yè)收入+30000+3000分類帳戶： 應(yīng)收帳款 營業(yè)收入 （5）3000 （5）30006. 交易分析：公司支付以下費(fèi)用共計2700美元：辦公室租金1100美元，雇員工資1200美元，總務(wù)費(fèi)用400美元。分錄帳：辦公設(shè)備 500應(yīng)付帳款 500賒購辦公設(shè)備。里昂和莫尼卡下面我們繼續(xù)看前面?？章眯泄镜睦?，讓我們從會計等式、分錄帳和分類賬幾個方面再來研究一下前面已經(jīng)講過的11筆交易?，F(xiàn)在的多數(shù)會計系統(tǒng)都以及經(jīng)電腦化了。通常來說，確認(rèn)一項(xiàng)交易對現(xiàn)金的影響比確認(rèn)它對其他帳戶的影響要簡單。原始單據(jù)是海空公司的存款條和公司發(fā)給加里2. 辨明該交易所影響到的所有帳戶，并將其分類（資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用）3. 確定每個受到影響的帳戶是增加了還是減少了。舉例來說，必須記住借方會使資產(chǎn)帳戶增加而貸方會使資產(chǎn)減少。如下面的圖表24所示：圖表24 會計等式與?？章眯泄镜那叭P交易 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 普通股 余額 貸方 余額 10000美元 增加 50000美元 500美元 辦公設(shè)備 借方 增加 500美元 土地 余額 40000美元附加的所有者權(quán)益賬戶：收入與費(fèi)用所有者權(quán)益這個類別中還包含收益表的兩個賬戶，即收入和費(fèi)用。這筆交易影響了兩種資產(chǎn)：現(xiàn)金和土地。里昂發(fā)行了普通股。但是借方和貸方在會計體系中依然根深蒂固，以至于在計算機(jī)環(huán)境下我們還是使用這兩個術(shù)語。l 與資產(chǎn)相反，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加在賬戶得右邊（貸方）記錄，而減少則在左邊（借方）記錄。雖然“左邊”“右邊”的說法更形象一些，但是“借方”“貸方”的說法由來已久了 “借方”（Debit） “貸方” （Credit）的說法來源于拉丁文debitum和creditum。這種交易會同時影響哪兩個方面？答案是，這項(xiàng)購買行為會（1）減少現(xiàn)金（2）增加存貨。第二部分——交易分析資產(chǎn)==負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金+辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余（a）+25000+25000向所有者發(fā)行普通股（b）+350+350（c）20000+20000（d）+1900+1900服務(wù)收入（e）100100（f）不屬于公司會計事項(xiàng)（g）400100400100租金總務(wù)費(fèi)用（h）+50005000（i）12001200股利余額101003501500025025000200總計25450總計25450Cassell Researchers, Inc.收益表截至20X1年7月31日收入：營業(yè)（服務(wù)）收入19000費(fèi)用：租金400總務(wù)費(fèi)用100費(fèi)用總計500凈收益1400Cassell Researchers, Inc.留存收益表截至20X1年7月31日20X1年7月1日保留盈余余額0加：本月凈收益14001400減：股利（1200）20X1年7月31日保留盈余余額200Cassell Researchers, Inc.資產(chǎn)負(fù)債表20X1年7月31日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金10100應(yīng)付帳款250辦公設(shè)備350所有者權(quán)益土地15000普通股25000留存收益200所有者權(quán)益總額25200總資產(chǎn)25450負(fù)債及所有者權(quán)益總額25450Cassell Researchers, Inc.現(xiàn)金流量表截至20X1年7月31日營業(yè)活動現(xiàn)金流量收入：從客戶處收到現(xiàn)金1900支出：支付給供應(yīng)商（100+400+100）（600）營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量1300投資活動現(xiàn)金流量購入土地（20000）銷售土地500投資活動凈現(xiàn)金流量（15000）籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)行（銷售）股票25000支付股利（1200）籌資活動凈現(xiàn)金流量23800現(xiàn)金凈增加1010020X1年7月1日現(xiàn)金余額020X1年7月31日現(xiàn)金余額10100復(fù)式記賬法學(xué)習(xí)目標(biāo)3 理解復(fù)式記賬法的工作機(jī)制會計是建立在復(fù)式記賬