【正文】 算表。圖表211是?？章眯泄驹谏厦娴?1筆業(yè)務(wù)都已經(jīng)作了分錄并過(guò)賬之后編制的試算表。試算表學(xué)習(xí)目標(biāo)五 編制和使用試算表試算表是所有帳戶及其余額的一個(gè)列表，首先是資產(chǎn)，然后是負(fù)債和所有者權(quán)益。例如，現(xiàn)金帳戶的余額是所有借方金額，78500（50000+5500+1000+22000）美元，與所有貸方金額，45200（40000+2700+400+2100）美元的差額。過(guò)賬后的帳戶上面的圖表210顯示了在將前面的交易中的金額都過(guò)賬至分類帳之后，分類賬的帳戶會(huì)是什么樣子。一個(gè)公司因?yàn)榘l(fā)放股利而導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少應(yīng)該借記一個(gè)名字為“股利”的帳戶，所以，借記股利帳戶。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+22000=220000+0分類帳戶： 現(xiàn)金 土地 （1）50000 （2）40000 （4）40000 （10）22000 （4） 5500 （6） 2700 （9） 1000 （7） 400 （10）2200011. 交易分析：?？章眯泄鞠蚣永锓咒泿ぃ含F(xiàn)金 40000應(yīng)收帳款 40000收回部分應(yīng)收帳款。檢查點(diǎn)27會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益400400+0分類帳戶： 現(xiàn)金 應(yīng)付帳款 （1）50000 （2）40000 （7） 400 （3）500 （4） 5500 （6） 2700 （7） 4008. 交易分析：里昂改建了他們的私人住宅。分錄帳：租金 1100工資費(fèi)用 1200總務(wù)費(fèi)用 400現(xiàn)金 2700支付各項(xiàng)費(fèi)用。分錄帳：應(yīng)收帳款 3000營(yíng)業(yè)收入 3000提供服務(wù)，并向客戶提供信用。分錄帳：現(xiàn)金 5500營(yíng)業(yè)收入 5500取得服務(wù)收入并收現(xiàn)。這項(xiàng)賒購(gòu)增加了辦公設(shè)備這項(xiàng)資產(chǎn)，為了記錄這種增加，需要借記辦公設(shè)備；賒購(gòu)?fù)瑯右苍黾恿藨?yīng)付帳款，為了記錄其增加額，需要貸記應(yīng)付帳款。2. 交易分析：海空旅行公司出資40000美元購(gòu)買了一塊土地，打算作為公司以后辦公房的用地。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益50000=0+50000分類帳戶： 現(xiàn)金 普通股 （1）50000 （1）50000思考：自?？章眯泄疽呀?jīng)接受了這最初的50000美元投資以后，假設(shè)你是一個(gè)出資人，加里里昂50000美元的現(xiàn)金投資，公司向他們發(fā)行了普通股。第二部分 過(guò)賬 現(xiàn)金 普通股 50000 50000圖表27 分類賬（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）許多單個(gè)的資產(chǎn)帳戶許多單個(gè)的負(fù)債帳戶分類賬所有單獨(dú)的帳戶總合在一起構(gòu)成了公司的分類賬許多單個(gè)的所有者權(quán)益帳戶現(xiàn)金應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款圖表27 分類賬（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）交易發(fā)生 制作原始憑證 對(duì)交易進(jìn)行分析 在分錄帳中記錄交易 過(guò)賬會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流：將理論運(yùn)用于實(shí)踐上面的圖表29總結(jié)了從公司交易到分類賬這個(gè)過(guò)程中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流程。必須把數(shù)據(jù)復(fù)制到分類賬的適當(dāng)?shù)膸糁腥?，這個(gè)過(guò)程叫做過(guò)賬（post）。所謂的“簿記”，這個(gè)“簿”指的就是分類賬。但是分錄帳沒有顯示公司有多少現(xiàn)金可用。第五步：會(huì)計(jì)分錄如下：日期帳戶和摘要借方貸方4月2日（a）現(xiàn)金（b）50000（d） 普通股（c）50000（e）發(fā)行普通股（f）一個(gè)完整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該包含以下內(nèi)容：a. 交易日期b. 借方帳戶名稱（從左端直接頂格書寫）c. 貸方帳戶名稱（要縮進(jìn)書寫）以及以下金額：d. 借方（左邊）e. 貸方（右邊）f. 關(guān)于該筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)的一個(gè)簡(jiǎn)短說(shuō)明（書寫時(shí)不需要縮進(jìn)）在分析一項(xiàng)交易時(shí)，首先需要查明它對(duì)于現(xiàn)金的影響（如果有的話），現(xiàn)金是增加了還是減少了？然后再找出它對(duì)其他帳戶的影響。第二步：這筆交易影響到現(xiàn)金和普通股。第一步：該項(xiàng)交易是因?yàn)榘l(fā)行股票而收到現(xiàn)金。先輸入借方，再輸入貸方。分錄帳的處理順序可以分成以下五步：1. 根據(jù)原始單據(jù)確認(rèn)企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，原始單據(jù)可以使銀行存款單，銷售發(fā)票，以及支票存根等。對(duì)于其他類型的帳戶也要記住這樣的相關(guān)知識(shí)。在學(xué)會(huì)借貸規(guī)則之前，不要繼續(xù)向下學(xué)習(xí)。所以，會(huì)計(jì)等式就會(huì)被擴(kuò)展成圖表25中所示的樣子。這筆交易增加了辦公設(shè)備這項(xiàng)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款這項(xiàng)負(fù)債。如下圖所示：交易1收到50000美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。海空公司的第二筆交易是花了40000美元購(gòu)買了一塊土地。上面這第一筆交易使現(xiàn)金賬戶有了50000美元的借方余額，普通股賬戶有了50000美元的貸方余額。里昂和莫尼卡負(fù)債和所有者權(quán)益處在會(huì)計(jì)等式的同一邊，它們的處理也相同。例如，計(jì)算機(jī)把現(xiàn)金的借方作為該賬戶的增加值。我們只要記住“借”就意味著左邊，“貸”就意味著右邊。資產(chǎn)的減少在賬戶的右邊（貸方）記錄。每一筆商業(yè)交易都包含一個(gè)借方和一個(gè)貸方。初學(xué)者經(jīng)常會(huì)對(duì)“借”“貸”這兩個(gè)說(shuō)法迷惑不解，為了簡(jiǎn)單起見，我們只要記?。航璺?左邊貸方=右邊就行了。丁字帳為了記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員經(jīng)常使用丁字帳（Taccounts）?？紤]用現(xiàn)金購(gòu)入一項(xiàng)存貨的情況。里昂和莫尼卡 （i）宣布并支付現(xiàn)金股利1200美元。（f）個(gè)人度假花費(fèi)現(xiàn)款。（b）賒購(gòu)350美元的辦公設(shè)備。要求：1. 參考圖表21，分析上述這些業(yè)務(wù)對(duì)于Cassell Researchers, 。f. Mike Cassell自己花了2000美元用于度假。b. 公司賒購(gòu)了350美元的辦公設(shè)備。正因?yàn)檫@個(gè)原因，會(huì)計(jì)人員使用一種稱為復(fù)式記賬法的會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。再把期初的現(xiàn)金余額加到現(xiàn)金的變化量上，就得到了本期的期末的現(xiàn)金余額，這將反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。（★）3. 資產(chǎn)負(fù)債表列示了公司本期期末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的余額。根據(jù)數(shù)據(jù)流，觀察以下內(nèi)容：1. 收益表報(bào)告了本期的收入、費(fèi)用以及凈收益或凈損失。（11）宣布并向所有者支付股利2100美元。（7）支付交易三中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的400美元。（3）賒購(gòu)500美元的辦公設(shè)備。會(huì)計(jì)等式顯示，總資產(chǎn)（53800）等于總負(fù)債加上總的所有者權(quán)益（53800）。研究這張表格時(shí)，要注意，每一筆交易都保持了下面的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益該表業(yè)提供了?？展驹诰幹曝?cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要用到的數(shù)據(jù)：l 現(xiàn)金流量表中需要用到的數(shù)據(jù)都放在現(xiàn)金賬戶下，現(xiàn)金收款顯示為現(xiàn)金的增加，支付款項(xiàng)顯示為現(xiàn)金減少。里昂和莫尼卡這是為什么呢？因?yàn)楹？展局皇前岩豁?xiàng)資產(chǎn)變成了另一項(xiàng)?，F(xiàn)在企業(yè)向一個(gè)客戶收回了1000美元（我們說(shuō)這是收回賒銷款）。這是里昂家庭這個(gè)實(shí)體的交易，但不是公司這個(gè)實(shí)體的交易。）這項(xiàng)交易對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是減少了現(xiàn)金資產(chǎn)，同時(shí)也等額減少了應(yīng)付帳款：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額12800300050040000500500005800（7）400400400余額12400300050040000100500005800總計(jì)55900總計(jì)55900對(duì)于賒購(gòu)款的支付對(duì)于辦公設(shè)備資產(chǎn)沒有任何影響，因?yàn)楦犊钚袨榧葲]有增加也沒有減少公司的辦公設(shè)備。）當(dāng)企業(yè)向客戶或顧客提供了服務(wù)之后，就可以認(rèn)為企業(yè)取得了一項(xiàng)收入，不管它是立即收到現(xiàn)金還是期望在以后收到現(xiàn)金。這項(xiàng)交易對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是同時(shí)增加了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，如下所示：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額100005004000050050000（4）+5500+5500服務(wù)收入余額1550050040000500500005500總計(jì)56000總計(jì)56000交易五海空公司還向那些不能立即支付現(xiàn)金的客戶提供服務(wù)。這項(xiàng)交易同時(shí)增加了資產(chǎn)和負(fù)債，對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金+辦公設(shè)備土地應(yīng)付帳款普通股余額10000+50000向所有者發(fā)行普通股+50040000+50050000余額100005004000050050000總計(jì)50500總計(jì)50500受影響的資產(chǎn)是辦公設(shè)備，產(chǎn)生的負(fù)債是一項(xiàng)應(yīng)付帳款。該交易對(duì)于會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金+土地普通股（1）+50000+50000向所有者發(fā)行普通股（2）40000+40000余額100004000050000用現(xiàn)金來(lái)購(gòu)買土地使一項(xiàng)資產(chǎn)增加（土地），同時(shí)也使一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少（現(xiàn)金）。在實(shí)踐中，大多數(shù)公司都是在一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束后報(bào)告他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是在一筆交易發(fā)生之后。但是公司的資產(chǎn)負(fù)債表并沒有揭示股東的名字。再交易的最右邊，我們寫上了“向所有者發(fā)行普通股”，是用來(lái)說(shuō)明所有者權(quán)益增加50000的原因。里昂和莫尼卡里昂（Monica Lyons）的例子。但是，只有那些能夠被可靠的計(jì)量的會(huì)計(jì)事項(xiàng)才被會(huì)計(jì)人員記錄下來(lái)。對(duì)于每一種費(fèi)用，企業(yè)都需要一個(gè)不同的帳戶來(lái)反映，例如銷售成本，工資費(fèi)用，租金費(fèi)用，廣告費(fèi)用，公用事業(yè)費(fèi)用。如果一個(gè)企業(yè)向外提供貸款，它就可能使用一個(gè)利息收入帳戶來(lái)反映取得的貸款利息。公司可能會(huì)設(shè)置一個(gè)單獨(dú)的“股利”帳戶，該賬戶反映了留存收益的減少。留存收益賬戶就顯示了公司在它的生存期間內(nèi)賺取的凈利潤(rùn)的累計(jì)額，負(fù)的累積凈損失和股利。普通股：普通股帳戶顯示了所有者對(duì)公司的投資情況。股東（所有者）權(quán)益所有者對(duì)公司資產(chǎn)的權(quán)利主張稱為股東權(quán)益或所有者權(quán)益。應(yīng)計(jì)負(fù)債：應(yīng)計(jì)負(fù)債是未支付費(fèi)用形成的負(fù)債。應(yīng)付票據(jù)反映了企業(yè)因?yàn)榻杩罨蛸?gòu)買商品或勞務(wù)而簽署票據(jù)而必須支付的金額。設(shè)備，家具與附屬物：企業(yè)使用單獨(dú)的資產(chǎn)帳戶來(lái)反映各種類型的設(shè)備——例如辦公設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備，存儲(chǔ)設(shè)備。預(yù)付租金，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，以及辦公用品都被歸于預(yù)付費(fèi)用。使用這一帳戶的其他財(cái)產(chǎn)還有材料采購(gòu)和購(gòu)入存貨。許多公司的失敗都是源于現(xiàn)金的短缺。會(huì)計(jì)中最基本的總結(jié)方法是帳戶，它詳細(xì)的記錄了一定時(shí)間內(nèi)某一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或股東（或所有者）權(quán)益的變化。通過(guò)本章和下一章，我們對(duì)服務(wù)性企業(yè)進(jìn)行了說(shuō)明，像是旅行社、律師事務(wù)所，以及向芝加哥公牛隊(duì)(Chicago Bulls)這樣的職業(yè)體育隊(duì)。第二章講述了會(huì)計(jì)信息的處理過(guò)程。公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)使得經(jīng)理們能夠正確的投資于玉米、土豆或者其他能夠使公司成功的因素。FritoLay是怎樣取得這一卓越成就的？該公司的信息系統(tǒng)是全世界最復(fù)雜的系統(tǒng)之一，他們的銷售人員攜帶著有著驚人運(yùn)算能力的便攜式電腦。第二章 處理會(huì)計(jì)信息學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)完本章后，應(yīng)該能夠做到：1. 使用關(guān)鍵會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)2. 分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)3. 理解復(fù)式記賬法的工作原理4. 記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)5. 制作和使用試算平衡表6. 分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以滿足快速做出決策的需要百事股份有限公司(PepsiCo, Inc.)收益表（節(jié)選）(單位：百萬(wàn)美元)19981997凈銷售收入$22348$20917費(fèi)用 銷售成本93308525 銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用99249241 無(wú)形資產(chǎn)攤銷222199 資產(chǎn)的非正常損失288290營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25842662利息費(fèi)用(395)(478)利息收入74125稅前的正常運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)22632309所得稅準(zhǔn)備（所得稅費(fèi)用）270818正常運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)19931491稅后的非正常經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)651凈利潤(rùn)$1993$2142百事公司(PepsiCo, Inc.)包含三個(gè)部分的企業(yè)：百事可樂（PepsiCola）、FritoLay，和Tropicana。FritoLay在全球與之快餐食品工業(yè)中占主導(dǎo)