【正文】 4. 編制Calderon計(jì)算機(jī)服務(wù)中心20X2年3月31日的試算表。j. 支付1800美元股利。b. 從某房地產(chǎn)公司購買土地，支付現(xiàn)金40000美元。為了觀察借款與設(shè)備購買會對公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生怎樣的影響，經(jīng)理們需要編制該交易的分錄并過賬到分類賬。圖表213 帳戶的正常余額科目名稱：現(xiàn)金 科目編號 日期項(xiàng)目分錄索引借方貸方余額借方貸方20X1年4月23日50000400005000010000本章講述了較多的會計(jì)信息處理過程中的基本元素，在隨后的決策方針指導(dǎo)“分析并記錄交易”當(dāng)中，我們幫助你把注意力集中放在本章講過的一些基本要素上。圖表213說明了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（包括收入和費(fèi)用）的正常余額的情況。圖表212 科目表——?？章眯泄举Y產(chǎn)負(fù)債表科目收益表科目（部分股東權(quán)益）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用101現(xiàn)金201應(yīng)付帳款301普通股401營業(yè)收入501租金111應(yīng)收帳款231應(yīng)付票據(jù)311股利502工資費(fèi)用141辦公設(shè)備312留存收益503總務(wù)費(fèi)用151辦公家具191土地本章的附錄提供了兩個(gè)詳細(xì)的科目表，對你學(xué)習(xí)本章內(nèi)容可能會有所幫助?？颇烤幪柾ǔＪ莾晌换騼晌灰陨系臄?shù)字，資產(chǎn)科目的首位數(shù)字通常是1，負(fù)債科目的首位數(shù)字通常是2，所有者權(quán)益是3，收入是4，費(fèi)用是5。如果這個(gè)差額剛好能夠被9整除，就說明可能是移位錯(cuò)誤（slide）（比如，把61美元記成了610美元）或者是位置互換了（transposition）（例如，把61美元記成了16美元）。查找分錄帳，找出這筆交易。這樣說來，使用計(jì)算機(jī)可以將記賬錯(cuò)誤減少的最少。5. 4月份公司的凈收益或凈損失是多少？答案：1. 53800（33300+2000+500+18000）美元。任何時(shí)候都可以根據(jù)過賬的最新情況編制試算表，但是，最常見的還是在期末編制。這個(gè)金額是借方總金額與貸方總金額的差額。支付股利減少了公司的現(xiàn)金，所以要貸記現(xiàn)金；這項(xiàng)交易也減少了所有者權(quán)益，因而必須借記一個(gè)所有者權(quán)益賬戶。收款增加了現(xiàn)金資產(chǎn)，借記現(xiàn)金；應(yīng)收?？钸@項(xiàng)資產(chǎn)減少了，所以要貸記應(yīng)收帳款賬戶。借記這些帳戶。這項(xiàng)交易增加了公司的現(xiàn)金，為了記錄這種增加，需要借記現(xiàn)金；交易同樣也增加了收入，所以需要貸記營業(yè)收入。里昂已經(jīng)用他們自己的錢給公司投資了50000美元，因?yàn)楣緵]有負(fù)債，所以他們有能力還錢給你。里昂和莫尼卡僅僅在分錄帳中輸入數(shù)據(jù)還不能把數(shù)據(jù)放置到分類賬中。從分錄帳向分類賬復(fù)制信息（過賬）分錄帳是一種序時(shí)記錄，是按照交易的發(fā)生時(shí)間對公司所有交易進(jìn)行排列記錄的結(jié)果。里昂的股票證書。5. 在分錄帳中錄入該會計(jì)事項(xiàng)，其中包括一個(gè)簡單的摘要。貸方會使負(fù)債帳戶增加而借方卻減少負(fù)債。l 費(fèi)用是因?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)營所需要的耗費(fèi)產(chǎn)生的，它會減少所有者權(quán)益。如下面的丁字帳所示： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 余額 貸方 余額 50000美元 增加 50000美元 40000美元 土地 借方 增加 40000美元在這筆交易完成以后，現(xiàn)金就有了10000美元的余額（50000美元的借方余額減去貸方40000美元的發(fā)生額），土地有40000美元的借方余額，普通股有50000美元的貸方余額。賬戶中留下的金額叫做余額（balance）。所以，資產(chǎn)的增加和減少的記錄方向恰好與負(fù)債和所有者權(quán)益的記錄方向相反。在會計(jì)上，借方和貸方只是一個(gè)符號，沒有實(shí)際含義，也不表示實(shí)際的“借”或者“貸”。所有的會計(jì)事項(xiàng)都會對公司產(chǎn)生兩方面的影響。例如，?？章眯泄緩募永铮╡）支付交易b中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的100美元。i. 公司宣布并支付現(xiàn)金股利1200美元。章中復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)要點(diǎn)總結(jié)Mike Cassell在一所大學(xué)附近開辦了一家調(diào)查機(jī)構(gòu)，他給公司取名為Cassell Researchers, ，在這一個(gè)月里，公司的業(yè)務(wù)如下：a. Mike Cassell用自己的錢向公司里投資了25000美元，公司向Cassell發(fā)行了普通股。結(jié)果就是本期現(xiàn)金的增加或減少。在這里之所以要重復(fù)這些財(cái)務(wù)報(bào)表，是為了給你加強(qiáng)印象。（6）支付下列費(fèi)用：租金1100美元，雇員工資1200美元，總務(wù)費(fèi)用400。l 資產(chǎn)負(fù)債表所需要的數(shù)據(jù)取自資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的最后的余額，這些數(shù)據(jù)放在表格的最下邊。交易十一公司宣布了一項(xiàng)股利，并支付給加里交易九在交易五中，海空公司向其客戶提供了延期付款的政策。（在會計(jì)上，我們澄?？展局Ц?00美元的賒購款。假設(shè)他們賺得了5500美元，并且全部收現(xiàn)。交易二?？展举徣胍粔K土地作為將來的辦公用地，支付現(xiàn)金40000美元。所以，股東擁有公司的全部資產(chǎn)。交易一假設(shè)加里有很多事情都可能對一個(gè)公司產(chǎn)生影響，包括（1）選舉，（2）經(jīng)濟(jì)的繁榮與衰退，（3）購入或售出庫存商品，（4）交付租金，（5）從客戶那里收回現(xiàn)金，等等。例如，百事公司使用一個(gè)銷售收入帳戶來反映通過向顧客提供商品而賺取的收入；律師是通過向客戶提供法律服務(wù)來賺取利潤的，這樣他就可能使用一個(gè)“服務(wù)收入”帳戶。留存收益：一個(gè)以營利為目的的企業(yè)必須能夠賺到利潤，以在運(yùn)營過程中進(jìn)行保留。學(xué)習(xí)提示：應(yīng)收的總是資產(chǎn)，應(yīng)付的總是負(fù)債。以下是一些最常見的負(fù)債帳戶的類型：應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)賬戶恰好與應(yīng)收票據(jù)帳戶相對。預(yù)付費(fèi)用是一項(xiàng)資產(chǎn)，因?yàn)樗軌蚪o企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益?，F(xiàn)金包括貨幣和其他任何銀行按照面值接受的交換媒介，例如銀行帳戶余額，紙幣，硬幣，存款單，以及支票。第三章更加深入地講述了收入是怎樣計(jì)量的，這一掌涵蓋了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理過程的最后一個(gè)階段。這些信息對于FritoLay—對于百事公司(PepsiCo, Inc.)來說也是一樣—來說，最大的好處是減少了浪費(fèi)。第二章 處理會計(jì)信息學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)完本章后，應(yīng)該能夠做到：1. 使用關(guān)鍵會計(jì)術(shù)語2. 分析會計(jì)事項(xiàng)3. 理解復(fù)式記賬法的工作原理4. 記錄會計(jì)事項(xiàng)5. 制作和使用試算平衡表6. 分析會計(jì)事項(xiàng)，以滿足快速做出決策的需要百事股份有限公司(PepsiCo, Inc.)收益表（節(jié)選）(單位：百萬美元)19981997凈銷售收入$22348$20917費(fèi)用 銷售成本93308525 銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用99249241 無形資產(chǎn)攤銷222199 資產(chǎn)的非正常損失288290營業(yè)利潤25842662利息費(fèi)用(395)(478)利息收入74125稅前的正常運(yùn)營利潤22632309所得稅準(zhǔn)備（所得稅費(fèi)用）270818正常運(yùn)營利潤19931491稅后的非正常經(jīng)營利潤651凈利潤$1993$2142百事公司(PepsiCo, Inc.)包含三個(gè)部分的企業(yè)：百事可樂（PepsiCola）、FritoLay，和Tropicana。公司的會計(jì)系統(tǒng)使得經(jīng)理們能夠正確的投資于玉米、土豆或者其他能夠使公司成功的因素。通過本章和下一章，我們對服務(wù)性企業(yè)進(jìn)行了說明，像是旅行社、律師事務(wù)所，以及向芝加哥公牛隊(duì)(Chicago Bulls)這樣的職業(yè)體育隊(duì)。許多公司的失敗都是源于現(xiàn)金的短缺。預(yù)付租金，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，以及辦公用品都被歸于預(yù)付費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)反映了企業(yè)因?yàn)榻杩罨蛸徺I商品或勞務(wù)而簽署票據(jù)而必須支付的金額。股東（所有者）權(quán)益所有者對公司資產(chǎn)的權(quán)利主張稱為股東權(quán)益或所有者權(quán)益。留存收益賬戶就顯示了公司在它的生存期間內(nèi)賺取的凈利潤的累計(jì)額，負(fù)的累積凈損失和股利。如果一個(gè)企業(yè)向外提供貸款，它就可能使用一個(gè)利息收入帳戶來反映取得的貸款利息。但是，只有那些能夠被可靠的計(jì)量的會計(jì)事項(xiàng)才被會計(jì)人員記錄下來。里昂和莫尼卡但是公司的資產(chǎn)負(fù)債表并沒有揭示股東的名字。該交易對于會計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金+土地普通股（1）+50000+50000向所有者發(fā)行普通股（2）40000+40000余額100004000050000用現(xiàn)金來購買土地使一項(xiàng)資產(chǎn)增加（土地），同時(shí)也使一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少（現(xiàn)金）。這項(xiàng)交易對會計(jì)等式的影響是同時(shí)增加了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，如下所示：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額100005004000050050000（4）+5500+5500服務(wù)收入余額1550050040000500500005500總計(jì)56000總計(jì)56000交易五?？展具€向那些不能立即支付現(xiàn)金的客戶提供服務(wù)。）這項(xiàng)交易對會計(jì)等式的影響是減少了現(xiàn)金資產(chǎn)，同時(shí)也等額減少了應(yīng)付帳款：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額12800300050040000500500005800（7）400400400余額12400300050040000100500005800總計(jì)55900總計(jì)55900對于賒購款的支付對于辦公設(shè)備資產(chǎn)沒有任何影響，因?yàn)楦犊钚袨榧葲]有增加也沒有減少公司的辦公設(shè)備?，F(xiàn)在企業(yè)向一個(gè)客戶收回了1000美元（我們說這是收回賒銷款）。里昂和莫尼卡會計(jì)等式顯示，總資產(chǎn)（53800）等于總負(fù)債加上總的所有者權(quán)益（53800）。（7）支付交易三中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的400美元。根據(jù)數(shù)據(jù)流，觀察以下內(nèi)容：1. 收益表報(bào)告了本期的收入、費(fèi)用以及凈收益或凈損失。再把期初的現(xiàn)金余額加到現(xiàn)金的變化量上，就得到了本期的期末的現(xiàn)金余額，這將反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。b. 公司賒購了350美元的辦公設(shè)備。要求：1. 參考圖表21，分析上述這些業(yè)務(wù)對于Cassell Researchers, 。（f）個(gè)人度假花費(fèi)現(xiàn)款。里昂和莫尼卡丁字帳為了記錄會計(jì)事項(xiàng)，會計(jì)人員經(jīng)常使用丁字帳（Taccounts）。每一筆商業(yè)交易都包含一個(gè)借方和一個(gè)貸方。我們只要記住“借”就意味著左邊，“貸”就意味著右邊。負(fù)債和所有者權(quán)益處在會計(jì)等式的同一邊，它們的處理也相同。上面這第一筆交易使現(xiàn)金賬戶有了50000美元的借方余額，普通股賬戶有了50000美元的貸方余額。如下圖所示：交易1收到50000美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。所以，會計(jì)等式就會被擴(kuò)展成圖表25中所示的樣子。對于其他類型的帳戶也要記住這樣的相關(guān)知識。先輸入借方，再輸入貸方。第二步：這筆交易影響到現(xiàn)金和普通股。但是分錄帳沒有顯示公司有多少現(xiàn)金可用。必須把數(shù)據(jù)復(fù)制到分類賬的適當(dāng)?shù)膸糁腥?，這個(gè)過程叫做過賬（post）。里昂50000美元的現(xiàn)金投資，公司向他們發(fā)行了普通股。2. 交易分析：?？章眯泄境鲑Y40000美元購買了一塊土地，打算作為公司以后辦公房的用地。分錄帳：現(xiàn)金 5500營業(yè)收入 5500取得服務(wù)收入并收現(xiàn)。分錄帳：租金 1100工資費(fèi)用 1200總務(wù)費(fèi)用 400現(xiàn)金 2700支付各項(xiàng)費(fèi)用。分錄帳：現(xiàn)金 40000應(yīng)收帳款 40000收回部分應(yīng)收帳款。一個(gè)公司因?yàn)榘l(fā)放股利而導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少應(yīng)該借記一個(gè)名字為“股利”的帳戶，所以，借記股利帳戶。例如，現(xiàn)金帳戶的余額是所有借方金額，78500（50000+5500+1000+22000）美元，與所有貸方金額，45200（40000+2700+400+2100）美元的差額。圖表211是?？章眯泄驹谏厦娴?1筆業(yè)務(wù)都已經(jīng)作了分錄并過賬之后編制的試算表。2. 現(xiàn)在沒有貸款。但是計(jì)算機(jī)不能完全消除錯(cuò)誤，因?yàn)槿嗽诓僮饔?jì)算機(jī)時(shí)也有可能輸入錯(cuò)誤的金額。3. 將借貸兩方總金額的差額除以2，把貸方作為借方，反之亦然，將錯(cuò)誤的金額乘以2。假設(shè)?？展驹谠囁惚碇邪?100美元的股利余額記成了21000美元，——這是一個(gè)移位錯(cuò)誤。編號的第二位、第三位以及更靠后位數(shù)的數(shù)字通常說明了該科目在分類中的位置。第一張表列示了像?？章眯羞@樣的較大的服務(wù)行業(yè)的公司在經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展滯后經(jīng)常會有的典型科目，第二張表格是商業(yè)企業(yè)的，也就是銷售商品、而不是提供服務(wù)的公司的。檢查點(diǎn)212圖表213 帳戶的正常余額資產(chǎn)借方負(fù)債貸方所有者權(quán)益——總體貸方普通股貸方留存收益貸方股利借方收入貸方費(fèi)用借方四欄式帳戶在兩欄式的丁字帳