【正文】 活動(dòng)的現(xiàn)金收入和支出：經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。但是，即使是對(duì)一個(gè)最小的企業(yè)組織，圖表21中所用的分析方法也會(huì)非常的繁瑣。但是現(xiàn)在，先讓我們來復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過的知識(shí)。d. 公司為客戶提供調(diào)查服務(wù)，收取現(xiàn)金1900。h. 公司按照成本價(jià)5000美元的價(jià)格售出上述土地的一小部分。在報(bào)表之間畫上箭頭，以表明它們之間的聯(lián)系。（d）獲得1900美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。（g）支付下列費(fèi)用：租金400美元，總務(wù)費(fèi)用100。也就是說，公司所有的業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生兩方面的影響：每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都至少會(huì)影響兩個(gè)賬戶。這項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)增加了公司的現(xiàn)金和普通股賬戶。l 賒購存貨會(huì)（1）增加存貨（2）增加應(yīng)付賬款l 支付欠款會(huì)（1）減少現(xiàn)金（2）減少應(yīng)付賬款。丁字中間的一豎把賬戶分成左右兩部分，賬戶的名稱寫在丁字的橫線上。15世紀(jì)意大利的一位撰寫會(huì)計(jì)著作的修道士Pacioli曾經(jīng)使用這種說法。對(duì)于一個(gè)給定的賬戶，所有的增加都記在一邊，減少則記在另一邊。以上是借方和貸方的記賬規(guī)則。一個(gè)賬戶的增加或減少是在借方還是在貸方是由賬戶的類型決定的。記錄借方和貸方這種模式是基于下面的會(huì)計(jì)等式的：資產(chǎn) = 負(fù)債+所有者權(quán)益（借方） （貸方）在會(huì)計(jì)等式中，資產(chǎn)（借方余額賬戶）處在權(quán)益與負(fù)債（借方余額賬戶）的另一方。為了說明圖表23所要表達(dá)的思想，讓我們重新考慮我們在海空旅行公司的例子中的地一筆交易。海空公司的哪些賬戶受到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產(chǎn)和普通股都增加了50000美元，下面的丁字帳說明了這個(gè)過程： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000美元 50000美元注意，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，而且，借方金額總額=貸方金額總額。無法編制收益表，因?yàn)楣具€沒有收入和費(fèi)用?，F(xiàn)金減少（貸方）了，土地增加（借方）了。交易3賒購500美元的辦公設(shè)備。l 收入是通過向客戶提供商品或服務(wù)來實(shí)現(xiàn)的，它會(huì)增加所有者權(quán)益。如果費(fèi)用大與收入，則是凈損失，凈損失會(huì)減少所有者權(quán)益。負(fù)債則相反。但是，這種記賬方法并不實(shí)用，因?yàn)樗鼪]有為每一筆業(yè)務(wù)留下一個(gè)清晰地記錄。4. 運(yùn)用借貸記賬規(guī)則，確定為了反映這種增加或減少，是應(yīng)該記在借方還是記在貸方。這一步也可以叫做“編制分錄”或“處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)”。里昂和莫尼卡第三步：現(xiàn)金和普通股帳戶都增加50000美元。在隨后的介紹性的論述中，我們暫且略掉交易的發(fā)生日期，而將重點(diǎn)放在交易的帳戶和金額上。分類賬（Ledger）是所有帳戶及其金額的集合。圖表27顯示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是怎樣組織在分類賬中的。圖表28說明了?？章眯泄镜牡谝还P接受投資的業(yè)務(wù)是怎樣被過入分類賬中的。1. 交易分析：?？章眯泄臼盏郊永锕鞠蛩麄儼l(fā)行普通股使公司的所有者權(quán)益增加了50000美元，為了記錄這種增加，要貸記普通股。里昂請你給公司貸款10000美元，你將對(duì)?？展究赡艿男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)作出什么樣的評(píng)價(jià)？答案：你可能會(huì)愉快地接受這項(xiàng)請求。分錄帳：土地 40000現(xiàn)金 40000支付現(xiàn)金購買土地。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+500=+500+0分類帳戶： 辦公設(shè)備 應(yīng)付帳款 （3）500 （3）5004. 交易分析：公司為客戶提供履行服務(wù)，收取現(xiàn)金5500美元。?？展窘o客戶開出了3000美元的賒銷單據(jù)?，F(xiàn)金資產(chǎn)減少了，所以，要貸記現(xiàn)金；以下費(fèi)用增加了：租金，工資費(fèi)用，總務(wù)費(fèi)用。這項(xiàng)付款減少了現(xiàn)金資產(chǎn)，所以要貸記現(xiàn)金；付款同樣也減少了應(yīng)付帳款這項(xiàng)負(fù)債，為了記錄其減少額，需要借記應(yīng)付帳款。9. 交易分析：公司收取了交易5中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的1000美元?，F(xiàn)金資產(chǎn)增加了，借記現(xiàn)金；減少了土地這項(xiàng)資產(chǎn)，所以貸記土地。里昂支付2100美元的股利。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益股利210002100分類帳戶： 現(xiàn)金 股利 （1）50000 （2）40000 （11）2100 （4） 5500 （6） 2700 （9） 1000 （7） 400 （10）22000 （11）2100圖表210 ?？章眯泄具^賬后的分類賬資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金應(yīng)付帳款普通股股利（1）50000（2）40000（7）400（3）500（1）50000（11）2100（4） 5500（6） 2700余額100余額50000余額 2100（9） 1000（7） 400（10）22000（11）2100收入租金余額33300（4）5500（6）1100（5）3000余額 1100應(yīng)收帳款余額 8500（5）3000（9）1000工資費(fèi)用余額 2000（6） 1200余額 1200辦公設(shè)備（3）500總務(wù)費(fèi)用余額 500（6） 400余額 400土地（4）40000（10）22000余額 18000過到分類賬中的每一筆分錄都按照交易日期或交易序號(hào)被加上索引，這樣，就都可以對(duì)分錄帳中的任何交易追蹤至分類賬，如果需要的話，還可以在追蹤回到分錄帳。每一個(gè)帳戶都有一個(gè)余額。如果借方金額的總額達(dá)與貸方金額總額，這個(gè)帳戶就有借方余額，就像上面的現(xiàn)金帳戶一樣。同時(shí)，通過計(jì)算資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債及所有者權(quán)益總額，也可以檢查有關(guān)記錄是否正確。假設(shè)你是投資者之一的莫尼卡請你從這張?jiān)囁惚碇型诰蛐畔?，回答以下問題：1. ?？展镜目傎Y產(chǎn)是多少？2. 公司已經(jīng)有了要向其他銀行歸還的貸款了嗎？3. 公司一共欠了多少錢？4. 不考慮收入和費(fèi)用，公司的所有這在公司里一共有多少權(quán)益？運(yùn)用會(huì)計(jì)等式來計(jì)算所有者權(quán)益。4. 53700（資產(chǎn)53800負(fù)債100）美元5. 凈收益，金額是5800美元[收入8500美元費(fèi)用2700（1100+1200+400）美元]修改記賬錯(cuò)誤“試算表”這個(gè)名字起得很恰當(dāng)。同時(shí)，在使用計(jì)算機(jī)的情況下，分錄帳中的金額會(huì)按照分錄編制時(shí)的金額被準(zhǔn)確的過到分類賬中，所以試算表總是平衡的。然后采取以下步驟中的一部或幾步：1. 在試算表中查找是否有遺漏的帳戶。這樣，這說明有可能有一筆200美元的業(yè)務(wù)在分錄帳中記錯(cuò)了或者在從分錄帳向分類賬過賬時(shí)出了差錯(cuò)。這樣借方總額里面就包含了這300美元，而貸方則漏記了300美元。4. 將不平的差額除以9。18900除以9得到2100，這就是股利的正確金額。為了跟蹤這些帳戶，企業(yè)中使用科目表（chart of accounts），其中列示了所有的科目和科目編號(hào)。所有的科目都按照這種方法進(jìn)行編號(hào)。之所以留下這樣的空白號(hào)碼，是因?yàn)槔锇核麄冋J(rèn)識(shí)到公司以后可能需要增加另一類應(yīng)收帳款，例如，可能會(huì)有應(yīng)收票據(jù)，這就可以將其編號(hào)為121。帳戶的正常余額帳戶的正常余額（normal balance）位于借方或貸方的一側(cè)，就是該帳戶金額增加時(shí)記錄的那個(gè)方向。與此相反，負(fù)債和所有者權(quán)益通常都有貸方余額，他們的正常余額就是在貸方，這兩類帳戶也因此被稱為貸方余額帳戶。金額欄中的前兩欄是從分錄帳中過賬過來的借方和貸方金額，后面兩欄是帳戶的余額。圖表中的分錄索引欄中的“”表示這筆業(yè)務(wù)是從分錄賬冊中的第一頁過賬過來的。報(bào)表是人們最關(guān)心的東西，他們正是從這里找到想要的信息以支持自己的決策。例如，百事公司的經(jīng)理們可能考慮要購買一件設(shè)備，公司需要借錢支付該設(shè)備的成本100000美元。但是一個(gè)急切的需要得到信息的決策制定者也不必為了分析分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響而按部就班的執(zhí)行所有核算步驟。（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）章末復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)提要Calderon計(jì)算機(jī)服務(wù)中心20X1年3月1日的試算表列示了該公司截至該日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益：余額科目名稱借方貸方現(xiàn)金26000應(yīng)收帳款4500應(yīng)付帳款2000普通股10000留存收益18500總計(jì)3050030500三月份，公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：a. 從銀行借款45000美元，公司以公司的名義簽發(fā)了一張應(yīng)付票據(jù)。e. 向客戶提供服務(wù)，取得收入2600美元但未收現(xiàn)。i. 收到200美元的總務(wù)費(fèi)用賬單，將于下個(gè)月支付。l 所有者權(quán)益——普通股10000美元；留存收益185000美元；股利，無余額。3. 過賬，并寫出過賬之后各個(gè)帳戶的余額。6. 假設(shè)Calderon計(jì)算機(jī)服務(wù)中心的經(jīng)營者請你投資5000美元購買公司的股票，你將怎樣決定？根據(jù)收益表和試算表說明你的理由。5. 編制截至20X2年3月31日的收益表，以反映公司3月份的凈收益或凈損失。l 費(fèi)用——以下各項(xiàng)全都沒有余額：工資，租金，利息費(fèi)用，總務(wù)費(fèi)用。要求：1. 在Calderon計(jì)算機(jī)服務(wù)中心的分類賬中開設(shè)以下帳戶，并填入相應(yīng)的余額：l 資產(chǎn)——現(xiàn)金26000美元；應(yīng)收帳款4500美元；存貨，無余額；土地，無余額。g. 用現(xiàn)金支付以下費(fèi)用：工資3000美元，租金1500美元，利息400美元。c. 向客戶提供服務(wù)，收取現(xiàn)金5000美元。怎樣在下列帳戶中記錄增加？借貸規(guī)則如下：增加減少資產(chǎn)借方貸方負(fù)債貸方借方所有者權(quán)益貸方借方收入貸方借方費(fèi)用借方貸方在哪里記錄每一個(gè)帳戶的信息？在分類賬中，這是記錄帳戶及其余額的賬簿在哪里列示所有帳戶及其余額？在試算表中在哪里反映以下兩方面的內(nèi)容？經(jīng)營成果在收益表中反映。為了快速做出決策，他可以在丁字帳中直接分析這兩個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的將帶來的影響：交易一：借款100000美元 現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 100000 100000交易二：購買設(shè)備 現(xiàn)金 設(shè)備 應(yīng)付票據(jù) 100000 100000 100000 100000上面這種非正式的分析方法可以很快顯示出百事公司財(cái)務(wù)狀況的變化情況：設(shè)備經(jīng)增加100000美元，同時(shí)應(yīng)付票據(jù)增加100000美元。以后你會(huì)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)得越多，你在企業(yè)中制定決策時(shí)就越得心應(yīng)手。該方針指導(dǎo)是從“會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生了嗎？”這一最根本的會(huì)計(jì)考慮開始的，在你學(xué)習(xí)這篇方針指導(dǎo)時(shí)，不要忘記了你的目標(biāo)。正因?yàn)槿绱?，四欄時(shí)的記賬方法在實(shí)際使用中用的比兩欄式更多。檢查點(diǎn)212圖表213 帳戶的正常余額資產(chǎn)借方負(fù)債貸方所有者權(quán)益——總體貸方普通股貸方留存收益貸方股利借方收入貸方費(fèi)用借方四欄式帳戶在兩欄式的丁字帳中，左邊是借方欄，右邊是貸方欄，將借方與貸方清楚的分了開來，經(jīng)常被用來做一些說明性的、對(duì)細(xì)節(jié)情況要求不高的工作。例如，現(xiàn)金和其他資產(chǎn)通常都是有借方余額（借方為正，貸方為負(fù)），資產(chǎn)的正常余額就是在帳戶的借方。第一張表列示了像?？章眯羞@樣的較大的服務(wù)行業(yè)的公司在經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展滯后經(jīng)常會(huì)有的典型科目，第二張表格是商業(yè)企業(yè)的，也就是銷售商品、而不是提供服務(wù)的公司的。例如，業(yè)界領(lǐng)先的調(diào)查公司YankelovickClancyShulman公司，他們的會(huì)計(jì)科目表就有5位數(shù)字。編號(hào)的第二位、第三位以及更靠后位數(shù)的數(shù)字通常說明了該科目在分類中的位置。檢查點(diǎn)211科目表我們知道，分類帳包含了企業(yè)的科目，這些科目的可以分成以下幾大類：1. 資產(chǎn)負(fù)債表科目：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益。假設(shè)?？展驹谠囁惚碇邪?100美元的股利余額記成了21000美元，——這是一個(gè)移位錯(cuò)誤。將這個(gè)差額除以2，就得到了這筆交易的金額300美元。3. 將借貸兩方總金額的差額除以2，把貸方作為借方，反之亦然，將錯(cuò)誤的金額乘以2。2. 檢查分錄帳，察看借方總金額與貸方總金額的差額。但是計(jì)算機(jī)不能完全消除錯(cuò)誤，因?yàn)槿嗽诓僮饔?jì)算機(jī)時(shí)也有可能輸入錯(cuò)誤的金額。如果兩者不等，就說明存在記賬錯(cuò)誤。2. 現(xiàn)在沒有貸款。你的會(huì)計(jì)人員不在你身邊，而你可用的會(huì)計(jì)記錄又只有這一份試