【正文】 的行為。甲方發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，對(duì)其按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征營(yíng)業(yè)稅；乙方發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，對(duì)其按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征營(yíng)業(yè)稅?！　。ǘ┓课萁ǔ珊蠹追饺绻扇“翠N售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤(rùn)，則不屬投資入股不征營(yíng)業(yè)稅的行為，而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營(yíng)企業(yè)的行為，那么，對(duì)甲方取得的固定利潤(rùn)或從銷售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)按全部房屋的銷售收入依“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。　　問(wèn)題內(nèi)容：我公司與一公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同，收取定金5萬(wàn)元?！　∫罁?jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，在沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，因?qū)Ψ轿绰男泻贤碌倪`約收取的違約金，不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍?！　　　≡诮?xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目?！　。?）采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　。?）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%?！　。?）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用?！　、谄髽I(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的）　?、蹜?yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提?！　⊥瑫r(shí)確認(rèn)投資成本100萬(wàn)元?！　〔疬w補(bǔ)償視同銷售如何調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)？　　【例題】某房地產(chǎn)企業(yè)就地安置拆遷戶5000平米，市場(chǎng)售價(jià)8000元/平米，土地成本2億元，建筑施工等其他開(kāi)發(fā)成本8000萬(wàn)元，總可售面積80000平米。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。　　分析：實(shí)務(wù)中如何理解執(zhí)行？　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》　　第五十一條 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還?！　。?）原《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條： 因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅?！　　　』榘咐　∧撤康禺a(chǎn)企業(yè)將自有資金借與部分關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，未收取利息費(fèi)用?！　　秾?shí)施細(xì)則》第三條 提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除?！　。?）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！　　秾?shí)施條例》　　——國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！　、?凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：　　—— 企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。　?。?）廣東某房地產(chǎn)公司作為獨(dú)立核算企業(yè)仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，只是股東發(fā)生變化，對(duì)其凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，是股東為了確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的目的，公司的資產(chǎn)不得按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整?！　、垌樀率薪?jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)公司股權(quán)增值7500萬(wàn)元不納稅?！　∏逅銜r(shí)可以扣除股息　　實(shí)施條例第十一條　企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額?！捍鸢附馕觥豢煽鄢杀?100（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓所得=130100=30（萬(wàn)元）如果在轉(zhuǎn)讓之前，先將30萬(wàn)元進(jìn)行分配，為免稅收入，再轉(zhuǎn)讓，此時(shí)轉(zhuǎn)讓收入為100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓所得為0萬(wàn)元?！捍鸢附馕觥恍露惙](méi)有明確規(guī)定查補(bǔ)收入能否作為基數(shù)，但稅法規(guī)定收入可作為計(jì)提基數(shù)，所以查補(bǔ)收入是可作為計(jì)提基數(shù)?！捍鸢附馕觥还I(yè)企業(yè)為試生產(chǎn)之日，商業(yè)企業(yè)為試營(yíng)業(yè)之日。但不包括機(jī)器設(shè)備、建筑設(shè)施等固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出；購(gòu)進(jìn)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的支出；以及根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定應(yīng)由投資者自行負(fù)擔(dān)的費(fèi)用?！　　纠}】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以列入開(kāi)辦費(fèi)？　　　　企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。其中住宿費(fèi)在出差地住宿費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)上限以內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，出差人員無(wú)住宿費(fèi)發(fā)票，一律不予報(bào)銷住宿費(fèi)；伙食補(bǔ)助費(fèi)為每人每天50元：公雜費(fèi)為每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通訊等支出。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得?！　√厥庑远悇?wù)處理　　收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：　?、俦皇召?gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定?！　V東房地產(chǎn)公司是順德市某經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)總公司投資5000萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)辦的全資子公司，該公司2007年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為7000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值為10000萬(wàn)元?！　　镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》　　第六條　企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得?！　∝?cái)稅〔2009〕87號(hào)　　一、對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；　?。ǘ┴?cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；　?。ㄈ┢髽I(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算?！　。?）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除?！　　　　秾?shí)施條例》第三十八條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：　?。?）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；　?。?）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分?！　　短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）　　第三十條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。　　參考河北國(guó)稅的意見(jiàn)　　企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)付未付款項(xiàng)是否包括無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何認(rèn)定企業(yè)無(wú)法償付？　　應(yīng)付款項(xiàng)是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款?！　　纠}】某開(kāi)發(fā)產(chǎn)品2008年完工，可售面積10000平米，2008年已售4000平米，2009年已售2000平米，剩余4000平米。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款?！　　纠}】某房地產(chǎn)企業(yè)為促銷，購(gòu)買住房贈(zèng)送車庫(kù)?！　。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷售；　　（二）用于交際應(yīng)酬；　　（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙?；　　（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！　　　。?）新法規(guī)定：　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)?！　、萜髽I(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！　　　、偎枚惙ǖ诎藯l 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　∪纾?008年預(yù)收收入100，毛利15；2009年結(jié)轉(zhuǎn)收入100，成本75，應(yīng)納稅所得額：2515=10?！　?guó)稅函〔2008〕635號(hào)　　現(xiàn)就企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)填報(bào)口徑問(wèn)題明確如下：　　《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。　　　　問(wèn)題內(nèi)容：　　我公司是一家國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)，2009年6月與境外一家設(shè)計(jì)公司簽訂協(xié)議，委托該公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)，合同規(guī)定該設(shè)計(jì)活動(dòng)全部由該境外公司在境外總部設(shè)計(jì)，最終向我公司提交設(shè)計(jì)成果，且該境外公司在我國(guó)無(wú)任何分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)因涉及納稅問(wèn)題需咨詢，我單位接受勞務(wù)，該行為是否要扣繳營(yíng)業(yè)稅？　　《實(shí)施細(xì)則》第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：　　（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；　?。ǘ┧D(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；　?。ㄈ┧D(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；　?。ㄋ模┧N售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。　　財(cái)稅[2003]16號(hào)　?。ㄊ牛氖挛飿I(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。　　國(guó)家稅務(wù)總局/2009/11/09　　關(guān)于賠償金問(wèn)題 我公司與另一家公司簽訂的鋼材購(gòu)買合同因2008年市場(chǎng)價(jià)格大幅下滑而單方面違約，根據(jù)合同應(yīng)賠償對(duì)方1億元，經(jīng)過(guò)雙方多次協(xié)商最后達(dá)成一致賠給對(duì)方6000萬(wàn)元。　?。ㄙr償金）收入征稅問(wèn)題　　一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司預(yù)售房產(chǎn)時(shí)，與客戶簽訂合同，收取定金2萬(wàn)元。因此，甲方提供土地使用權(quán)，乙方提供所需資金，以甲方名義合作開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的行為，不屬于合作建房，不適用國(guó)稅發(fā)[1995]156號(hào)第十七條有關(guān)合作建房征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。『正確答案』土地增值稅影響　?。菏杖?8000（800005000）=60000（萬(wàn)元） 　　稅金計(jì)算如下：=28000247?！　?？　　國(guó)稅函發(fā)[1995]549號(hào)——內(nèi)資企業(yè)也一樣適用　　對(duì)外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，就其取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)最終轉(zhuǎn)讓時(shí)未作價(jià)結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會(huì)用房、車棚、托兒所等），凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價(jià)格中并已征收營(yíng)業(yè)稅的，不再征收營(yíng)業(yè)稅。　　第三十四條 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)?！　√厥庖?guī)定　　第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　?guó)稅函〔2006〕1278號(hào) 　　中國(guó)移動(dòng)有限公司內(nèi)地子公司開(kāi)展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈(zèng)送用戶SIM卡、手機(jī)或有價(jià)物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)（營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)）的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)予以扣除。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除?！　。?）單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配?！　、诜制陂_(kāi)發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對(duì)象建筑面積占開(kāi)發(fā)用地計(jì)劃建筑面積的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象建筑面積占期內(nèi)成本對(duì)象總建筑面積的比例進(jìn)行分配。　　期內(nèi)全部成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的占地面積為期內(nèi)開(kāi)發(fā)用地占地面積減除應(yīng)由各期成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的占地面積?！赫_答案』①占地面積法：1000（6000247。　?、劾靡?guī)劃配套設(shè)施（如：會(huì)所、物業(yè)管理用房），發(fā)生的售樓部、樣板房的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，按以下原則處理：　　——建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。清算的總建筑面積　　清算案例分析：　　我公司一項(xiàng)目正在搞土地增值稅清算，《商品房買賣合同》里有一條簽的是“地下室（屬人防設(shè)施）配電、供水房設(shè)施歸出賣人”，現(xiàn)稅務(wù)局提了一個(gè)問(wèn)題：這部分成本不能結(jié)轉(zhuǎn)，我司已向稅務(wù)局說(shuō)明這是筆誤，而且“地下室（屬人防設(shè)施）配電、供水房設(shè)施”開(kāi)發(fā)商又得不到，成本必須結(jié)轉(zhuǎn)，但稅務(wù)局要求我們把客戶和房管局的合同收回重簽，我司根本做不到，稅務(wù)局提的有依據(jù)嗎？利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100%的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。否則，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不得適