固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試導(dǎo)引-文庫吧在線文庫
【正文】 實(shí)際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理審批。連同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。每月執(zhí)行一次GZC3續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報告上中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。每月執(zhí)行一次GZC33．控制測試——記錄固定資產(chǎn)（1）詢問程序 通過實(shí)施詢問程序，被審計單位已確定下列事項：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2） 財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。抽取采購發(fā)票。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。（2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已充分保障固定資產(chǎn)的安全對主要固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險。抽取固定資產(chǎn)報廢單，檢查報廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理。每月執(zhí)行一次GZC3 控制測試過程被審計單位： 索引號： GZC3 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1．與固定資產(chǎn)投資預(yù)算與審批有關(guān)的控制序號選擇的預(yù)算編制期間資產(chǎn)使用部門是否編制預(yù)算并經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)（是/否）預(yù)算經(jīng)理是否復(fù)核固定資產(chǎn)預(yù)算（是/否）是否經(jīng)過投資可行性論證并形成論證報告（是/否）投資預(yù)算經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)（是/否）（注：該項控制活動發(fā)生的頻率通常為一年一次，如果在穿行測試中已進(jìn)行檢查，可不再對該控制活動執(zhí)行有效性測試。抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單。抽取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告。4．控制測試——固定資產(chǎn)折舊及減值（1）詢問程序 通過實(shí)施詢問程序，被審計單位已確定下列事項：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2） 財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。抽取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。不定期GZC3已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。選取固定資產(chǎn)投資預(yù)算和投資可行性項目論證報告。 1．控制測試——固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批 （1）詢問程序 通過實(shí)施詢問程序，被審計單位已確定下列事項：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2） 財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因 （2）對未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總 根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計過程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。是是是支持固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。如果采購經(jīng)理和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。是是是支持已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理審批。測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計工作底稿：1．GZC 1：控制測試匯總表2．GZC – 2：控制測試程序3．GZC – 3：控制測試過程編制說明： 本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）GZC 1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）GZC 2：記錄控制測試程序；（3）GZC 3：記錄控制測試過程。固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試匯總表被審計單位： 索引號： GZC1 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期：
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