固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試導引-文庫吧在線文庫
【正文】 實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。預算經(jīng)理復核匯總后的固定資產(chǎn)購置預算，并上報至總經(jīng)理審批。連同經(jīng)批準的固定資產(chǎn)投資預算交至采購部。每月執(zhí)行一次GZC3續(xù)表控制目標（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號應付賬款記賬員還需在采購信息報告上中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。每月執(zhí)行一次GZC33．控制測試——記錄固定資產(chǎn)（1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2） 財務部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。抽取采購發(fā)票。技術(shù)部門根據(jù)復核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。（2）其他測試程序控制目標（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已充分保障固定資產(chǎn)的安全對主要固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險。抽取固定資產(chǎn)報廢單，檢查報廢是否經(jīng)適當批準和處理。每月執(zhí)行一次GZC3 控制測試過程被審計單位： 索引號： GZC3 項目： 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期： 日期： 1．與固定資產(chǎn)投資預算與審批有關(guān)的控制序號選擇的預算編制期間資產(chǎn)使用部門是否編制預算并經(jīng)部門經(jīng)理批準（是/否）預算經(jīng)理是否復核固定資產(chǎn)預算（是/否）是否經(jīng)過投資可行性論證并形成論證報告（是/否）投資預算經(jīng)適當管理層批準（是/否）（注：該項控制活動發(fā)生的頻率通常為一年一次，如果在穿行測試中已進行檢查，可不再對該控制活動執(zhí)行有效性測試。抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單。抽取固定資產(chǎn)盤點明細表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告。4．控制測試——固定資產(chǎn)折舊及減值（1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2） 財務部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。抽取固定資產(chǎn)盤點明細表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。如核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。不定期GZC3已記錄的采購訂單內(nèi)容準確每月，財務部應付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。選取固定資產(chǎn)投資預算和投資可行性項目論證報告。 1．控制測試——固定資產(chǎn)投資預算管理與審批 （1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2） 財務部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關(guān)交易和賬戶余額及其認定原因 （2）對未達到控制目標的主要業(yè)務活動的匯總 根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。是是是支持固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。是是是支持續(xù)表控制目標（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論（支持/不支持）折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的董事會制訂并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務處理。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務經(jīng)理復核后，報董事會審批。如果采購經(jīng)理和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。是是是支持已記錄的采購訂單內(nèi)容準確每月，財務部應付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。預算經(jīng)理復核匯總后的固定資產(chǎn)購置預算，并上報至總經(jīng)理審批。測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿：1．GZC 1：控制測試匯總表2．GZC – 2：控制測試程序3．GZC – 3：控制測試過程編制說明： 本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）GZC 1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）GZC 2：記錄控制測試程序；（3）GZC 3：記錄控制測試過程。固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試匯總表被審計單位： 索引號： GZC1 項目： 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期：
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