固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試管理-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿： 1．GZC一1：控制測(cè)試匯總表 2．GZC一2：控制測(cè)試程序3．GZC一3：控制測(cè)試過(guò)程編制說(shuō)明： 本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1)GZC一1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2)GZC一2：記錄控制測(cè)試程序； (3)GZC一3：記錄控制測(cè)試過(guò)程。預(yù)算經(jīng)理XXX復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理XXX審批。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交到主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可賬務(wù)調(diào)整。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。 控制目標(biāo)（GZL3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL4)（GZL3)（支持／不支持）（GZL3) 折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊是是是支持折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。 控制目標(biāo)（GZL3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL4)（GZL3)（支持／不支持）（GZL3) 固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣XX元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案：受影響的交易、賬戶余額完整性(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)權(quán)利和義務(wù)(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(bào)(控制測(cè)試結(jié)果／需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)固定資產(chǎn)支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高固定資產(chǎn)清理支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高資產(chǎn)減值損失支持/低支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用/高 4．溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管彈層或治理層進(jìn)行溝通? 固定資產(chǎn)循環(huán)：控 制 測(cè) 試 程 序被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC2 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說(shuō)明： 1．本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì)GZL一2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見(jiàn)及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。每月，采購(gòu)信息管理員XXX核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告檢查是否經(jīng)復(fù)核。 控制目標(biāo)（GZL3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)（GZL3) 如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購(gòu)經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進(jìn)行賬務(wù)處理。) 2．與購(gòu)置固定資產(chǎn)有關(guān)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目l測(cè)試項(xiàng)目2測(cè)試項(xiàng)目3測(cè)試項(xiàng)目4測(cè)試項(xiàng)目5采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)(日期) 請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容 請(qǐng)購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是／否) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目I測(cè)試項(xiàng)目2測(cè)試項(xiàng)目3測(cè)試項(xiàng)目4測(cè)試項(xiàng)目5采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算(是／否) 采購(gòu)訂單編號(hào)(日期) 采購(gòu)合同經(jīng)適當(dāng)審批和簽署(是／否) 固定資產(chǎn)供應(yīng)商名稱 驗(yàn)收單編號(hào) 供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單內(nèi)容是否相符(是／否) 發(fā)票上是否蓋“相符”章(是／否) 記賬憑證編號(hào)(日期) 正確記入固定資產(chǎn)借方(是／否) 3．與比較采購(gòu)信息報(bào)告和相關(guān)文件(請(qǐng)購(gòu)單)是否相符有關(guān)的控制序號(hào)選擇的采購(gòu)信息報(bào)告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購(gòu)信息報(bào)告(是／否)采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào)(是／否) 4．與固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊變動(dòng)有關(guān)的控制序號(hào)選擇的期間固定資產(chǎn)記賬員是否編制月度固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況報(bào)告(是／否)會(huì)計(jì)主管是否復(fù)核月度固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況報(bào)告(是／否)1 2
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