[管理學]第六章稅收原理-文庫吧在線文庫
【正文】 管理狀況的基本標準 ， 它決定政府對什么征稅 （ 課稅對象 ） 、 征收多少 （ 課稅規(guī)模 ） 、 怎樣征收 （ 課稅方式和方法 ） 等 。 （ 2）平等征稅：國家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負擔能力相稱。 （ 2） 稅收的經(jīng)濟效率：征稅對經(jīng)濟運轉(zhuǎn)效率的影響 ， 宗旨是征稅必須有利于促進經(jīng)濟效率的提高 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 三、公平類稅收原則與效率類稅收原則 （ 一 ） 公平類稅收原則 ， 又分為： 受益原則 ， 是指各社會成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅 ， 或者說政府提供公共物品的成本應(yīng)按各社會成員享用的份額來承擔 。 對于具體的企業(yè)或個人之間的稅負轉(zhuǎn)嫁過程，稅收歸宿等同于負稅人（ 稅負的實際承擔者就是負稅人）。 生產(chǎn)廠商 批發(fā)商 零售商 消費者 納稅人 ????????????? 負稅人 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 2． 后轉(zhuǎn)方式（逆轉(zhuǎn)） 在納稅人無法實現(xiàn)前轉(zhuǎn)時，通過壓低進貨的價格以轉(zhuǎn)嫁稅負的方式。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 2． 供給彈性較大 、 需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁 ， 供給彈性較小 、 需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁 ? 需求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響 : 需求彈性大 前轉(zhuǎn)較困難 (原因分析 ) 需求彈性小 前轉(zhuǎn)較容易 (原因分析 ) ? 供給彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響 : 供給彈性大 稅負轉(zhuǎn)嫁較容易 (原因分析 ) 供給彈性小 稅負轉(zhuǎn)嫁較困難 (原因分析 ) ? 總之 ， 稅負轉(zhuǎn)嫁的主要途徑是價格的變動 ， 轉(zhuǎn)嫁的幅度取決于供求彈性 。就目前而論，世界各國平均的卷煙銷售稅收率（對卷煙征收的增值稅、消費稅、特種稅、附加稅等各項稅收占卷煙市場零售價格之比）約為 51%。 由于卷煙內(nèi)含焦油 、 煙堿及其他一些有害人體健康的物質(zhì) ， 使得卷煙消費對消費者的身體健康構(gòu)成一定程度的損害 。科學專家測算的結(jié)果顯示 ， 吸煙損失與煙草稅收之比為 2:1。 為了矯正卷煙消費的負外部效應(yīng) ， 各國政府均按照 “ 使用者付費 ” 的原則 ， 通過對卷煙征收重稅 ， 迫使卷煙消費者補償對環(huán)境和他人造成的負面影響 。然而，對卷煙征收的稅收大多為流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費稅）卻是可以轉(zhuǎn)嫁的。 ? 據(jù)了解，中國的煙民人數(shù)，保守估計達 3億多，是世界第一的抽煙大國。 （ 2）消轉(zhuǎn) 通過改進生產(chǎn)工藝，提高勞動生產(chǎn)率，自我消化稅款。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （二）稅負轉(zhuǎn)嫁方式 1．前轉(zhuǎn)方式（順轉(zhuǎn)） 指納稅人通過抬高銷售價格將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者。 ?和價格升降直接聯(lián)系（ 價格變動是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本途徑） 。 ? 因此，對稅收公平與效率原則的研究必須跳出具體的某一個稅種的圈子，要從整個稅制來考慮。 稅收的效率包括 行政效率 和 經(jīng)濟效率 。 稅收應(yīng)以公平為本 自亞當 .斯密以來，許多經(jīng)濟學家都將公平置于稅收之首。 西方國家的消費稅大都采用價外稅方式 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 汽油、柴油消費稅管理辦法 (試行 ) 第一條 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 、《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》 (以下簡稱征管法及其實施細則 )、 《 中華人民共和國消費稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 》 (以下簡稱條例及其實施細則 )制定本辦法 。 納稅人和負稅人分離。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 第二節(jié) 稅收術(shù)語和稅收分類 二、稅收分類 （一） 按課稅對象的性質(zhì)為標準，可將各稅種分為： 所得課稅、商品課稅、財產(chǎn)課稅 。 ? 在所得額級距的臨界點處 ， 全額累進稅率會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況 ， 超額累進稅率則不存在這種情況 。 ? 一般適用于 從量計征 的稅種 ，不受價格變動影響。（ 是計算應(yīng)征稅額的標準。（ 是指對什么事物和什么活動征稅 ， 即征稅的標的物 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 ? 固定性 ? 國家通過法律形式具體規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標準征稅。 稅收既是一種所有權(quán)的轉(zhuǎn)移 ， 又是利益的再分配 。 對這一概念應(yīng)作如下理解： ? 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能而取得的財政收入 。 由于政府必須依法課稅 ， 而稅法是按照社會公眾的根本意愿制訂的 ， 因而稅收從根本上看又是自愿的 。 在稅收負擔不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負稅人是一致的；在稅收負擔可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負稅人是分離的。 其作用一是明確征稅范圍 ， 體現(xiàn)征稅廣度；二是對具體征稅項
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