[管理學]第六章稅收原理-預覽頁
【正文】 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （三）按照課稅標準分類，可將稅收劃分為： 從量稅與從價稅。按課稅對象的價格或金額為標準，按一定稅率計征的稅收，如增值稅、所得稅等。 無鉛汽油適用稅率每升 元 ， 含鉛汽油 (鉛含量每升超過 )適用稅率每升 ， 柴油適用稅率每升 。中國的消費稅與營業(yè)稅都采取價內稅 。 中央稅是指管轄權和收入支配權劃歸中央政府的稅收； 地方稅是指管轄權和收入支配權劃歸地方各級政府的稅收。 斯密 （ A. Smith）稅收四原則 ? 平等原則 （普遍、公平） —— 以獲益的比例繳費 ? 確實原則 ? 確實，包括納稅的時間、地點、手續(xù)、金額等，都要使納稅者確實明了 ? 便利原則 —— 以便利納稅人為出發(fā)點 ? 節(jié)約原則 —— 征稅費用力求節(jié)約 “ 須設法使人民所付出的，盡可能等于國家所得的收入” 瓦格納 的稅收原則是：財政原則 、 國民經濟原則 、 公平原則 、 稅務行政原則 盡管經濟學家們在稅收原則的表述上有所不同 ， 但從各國稅收制度的實踐看 ， 都離不開 公平原則 、 效率原則 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 稅收公平包括 普遍征稅 和 平等征稅 兩個方面。 ? 縱向公平：納稅能力不同的人不同等納稅。即較少的征收費用和便捷的征收方法 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （三） 稅收公平與效率原則的兩難選擇 ? 公平與效率難以兼顧。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 ? 稅收必須以公平為本，同時又必須考慮效率的要求。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （二） 效率類稅收原則 ，又分為： 促進經濟發(fā)展原則 ，又稱稅收的經濟效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應有利于經濟發(fā)展，力圖對經濟發(fā)展帶來積極影響 . 征稅費用最小化和確實簡化原則 ，涉及稅制本身問題，所以又稱稅收的制度原則。 ?是納稅人的一般行為傾向 ,且是納稅人的主動行為。 ? 包括偷稅 、 漏稅和抗稅 。 ?大多發(fā)生在對商品的課稅上。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 3．其他轉嫁方式 （ 1）混轉（散轉） 前轉和后轉并行。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 二、稅負轉嫁與歸宿的一般規(guī)律 1．商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不能轉嫁 稅負轉嫁的最主要方式是變動商品的價格，因而，以商品為課稅對象，與商品價格關系密切的增值稅、消費稅、關稅等比較容易轉嫁。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁 P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 圖 84 需求彈性大于供給彈性的稅負轉嫁和歸宿 圖 83 供給彈性大于需求彈性的稅負轉嫁歸宿 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 案例研究：卷煙廠緣何成為納稅大戶？ —— 析論稅收的轉嫁與歸宿 ? 一、基本情況 ? 據中國國家稅務總局的統(tǒng)計， 2021年的納稅百強企業(yè)，名列冠亞軍的雖然是石油集團，但煙草行業(yè)卻占據 35家，幾乎將近“半壁江山”。共上繳稅收 2400億?？梢钥闯?，卷煙稅負是十分沉重的。對卷煙征收的稅收大多為流轉稅，流轉稅（如增值稅、消費稅）卻是容易轉嫁的。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 ? ② 為了矯正卷煙消費的負外部效應 。 世界衛(wèi)生組織估計 ， 現在全世界常年吸煙者約有 11億人 ， 其中 8億在發(fā)展中國家 （ 又約有 3億多在中國 ） 。 ，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁 5. 從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 第四節(jié) 稅負的轉嫁與歸宿 ? 三、我國的稅負轉嫁 ? （一）我國已經存在稅負轉嫁的經濟條件 ? （二）有關稅負轉嫁的政策性問題 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 第四節(jié) 稅負的轉嫁與歸宿 ? 有關稅負轉嫁的政策性問題 ? （一）深入研究稅負轉嫁的機理有重要意義 ? （二）稅負轉嫁和制定稅收政策及設計稅收制度有密 切關系 ? （三）稅負轉嫁會強化納稅人逃稅的動機，應強化稅收征管 工作 ? （四）自然壟斷行業(yè)的稅負轉嫁居于優(yōu)勢，應加強對這些行業(yè)的價格管理 ? （五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉嫁的范圍和空間 ? （六）實行價外稅，有利于增強商品課稅稅負歸宿的透明度
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