[管理學(xué)]第六章稅收原理-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （三）按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為： 從量稅與從價(jià)稅。按課稅對(duì)象的價(jià)格或金額為標(biāo)準(zhǔn)，按一定稅率計(jì)征的稅收，如增值稅、所得稅等。 無鉛汽油適用稅率每升 元 ， 含鉛汽油 (鉛含量每升超過 )適用稅率每升 ， 柴油適用稅率每升 。中國(guó)的消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅都采取價(jià)內(nèi)稅 。 中央稅是指管轄權(quán)和收入支配權(quán)劃歸中央政府的稅收； 地方稅是指管轄權(quán)和收入支配權(quán)劃歸地方各級(jí)政府的稅收。 斯密 （ A. Smith）稅收四原則 ? 平等原則 （普遍、公平） —— 以獲益的比例繳費(fèi) ? 確實(shí)原則 ? 確實(shí)，包括納稅的時(shí)間、地點(diǎn)、手續(xù)、金額等，都要使納稅者確實(shí)明了 ? 便利原則 —— 以便利納稅人為出發(fā)點(diǎn) ? 節(jié)約原則 —— 征稅費(fèi)用力求節(jié)約 “ 須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所得的收入” 瓦格納 的稅收原則是：財(cái)政原則 、 國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 、 公平原則 、 稅務(wù)行政原則 盡管經(jīng)濟(jì)學(xué)家們?cè)诙愂赵瓌t的表述上有所不同 ， 但從各國(guó)稅收制度的實(shí)踐看 ， 都離不開 公平原則 、 效率原則 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 稅收公平包括 普遍征稅 和 平等征稅 兩個(gè)方面。 ? 縱向公平：納稅能力不同的人不同等納稅。即較少的征收費(fèi)用和便捷的征收方法 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （三） 稅收公平與效率原則的兩難選擇 ? 公平與效率難以兼顧。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 稅收必須以公平為本，同時(shí)又必須考慮效率的要求。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （二） 效率類稅收原則 ，又分為： 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則 ，又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來積極影響 . 征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則 ，涉及稅制本身問題，所以又稱稅收的制度原則。 ?是納稅人的一般行為傾向 ,且是納稅人的主動(dòng)行為。 ? 包括偷稅 、 漏稅和抗稅 。 ?大多發(fā)生在對(duì)商品的課稅上。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 3．其他轉(zhuǎn)嫁方式 （ 1）混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)） 前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律 1．商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動(dòng)商品的價(jià)格，因而，以商品為課稅對(duì)象，與商品價(jià)格關(guān)系密切的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁 P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 圖 84 需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿 圖 83 供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁歸宿 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 案例研究：卷煙廠緣何成為納稅大戶？ —— 析論稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ? 一、基本情況 ? 據(jù)中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)， 2021年的納稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)，名列冠亞軍的雖然是石油集團(tuán)，但煙草行業(yè)卻占據(jù) 35家，幾乎將近“半壁江山”。共上繳稅收 2400億?？梢钥闯?，卷煙稅負(fù)是十分沉重的。對(duì)卷煙征收的稅收大多為流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅）卻是容易轉(zhuǎn)嫁的。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? ② 為了矯正卷煙消費(fèi)的負(fù)外部效應(yīng) 。 世界衛(wèi)生組織估計(jì) ， 現(xiàn)在全世界常年吸煙者約有 11億人 ， 其中 8億在發(fā)展中國(guó)家 （ 又約有 3億多在中國(guó) ） 。 ，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁 5. 從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第四節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ? 三、我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? （一）我國(guó)已經(jīng)存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟(jì)條件 ? （二）有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的政策性問題 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第四節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ? 有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的政策性問題 ? （一）深入研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理有重要意義 ? （二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密 切關(guān)系 ? （三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)，應(yīng)強(qiáng)化稅收征管 工作 ? （四）自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)的價(jià)格管理 ? （五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間 ? （六）實(shí)行價(jià)外稅，有利于增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度
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