[管理學(xué)]第六章稅收原理(存儲版)
【正文】 (第六版） 陳共 主編 （四）以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為 : 價內(nèi)稅與價外稅。 中央和地方共享稅：中央和地方按一定比例分成。 （ 1）普遍征稅：所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外的依法征稅。 用征收費用與稅收收入之間的比率來衡量 。稅收公平與效率往往處于兩難的選擇，因此，把稅制的設(shè)計同本國的具體情況和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來的稅收原則，才是對公平與效率兩者更深層次和更高層次的兼顧。 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿的含義 稅收歸宿 處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點（ 轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最后是由誰來承擔(dān)的）。 ?根據(jù)加價額度和稅款的關(guān)系，可分為充分轉(zhuǎn)嫁、超額轉(zhuǎn)嫁和不完全轉(zhuǎn)嫁。而所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 二、案例評析 ? 從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，卷煙廠的確提供了巨額的財政收入，對卷煙課征重稅是世界各國通行的做法。 ? —— 從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿原理來看，主要轉(zhuǎn)嫁途徑是哪一條呢？主要是誰承擔(dān)了煙草稅？煙草企業(yè)是納稅英雄嗎？ 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 政府對卷煙征收重稅 ， 除了獲取更多的財政收入之外 ， 還有以下兩個方面的原因： ① 為了維護消費者身體健康 。 全世界每年因吸煙導(dǎo)致的損失達(dá) 2021億美元之多 。 不過 ， 那些吸煙成癮的消費者對卷煙的需求缺乏彈性 ， 加之價格提高反而會使卷煙成為一種 “ 炫耀 ” 產(chǎn)品 ， 因而重稅措施很難有效控制和減少卷煙消費的數(shù)量 。從理論上說，轉(zhuǎn)嫁的途徑既可以是提高卷煙的銷售價格，又可以是壓低煙葉的采購價格。截止 2021年，中國共有卷煙企業(yè) 123家。 （ 3）稅收資本化 對某些能夠增值的商品的課稅，預(yù)先從商品價格中扣除，然后再從事交易的方式。 ?是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型、最普遍的形式。 ?導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致（ 因此就存在稅負(fù)歸宿問題） 。作為稅種集合的稅制，通過各稅種的互相補充，完全有可能組成一個公平與效率兼?zhèn)涞暮枚愔啤? （ 1） 稅收的行政效率：征稅過程本身的效率 。因為稅收公平不僅僅是一個經(jīng)濟問題，同時是一個政治、社會問題。 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （五）按稅種的隸屬關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可分為： 中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工 、 進口汽油 、 柴油的單位和個人 ， 均為汽油 、 柴油消費稅納稅人 (以下簡稱納稅人 )。 商品課稅屬于間接稅。 ? 按照此種方法進行的分類，是各國常用的主要分類方法，也是最能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的分類方法。 ? 全額累進稅率在計算上簡便 ， 超額累進稅率計算復(fù)雜 。 ? 稅率具有 累退 的性質(zhì) （相對于金額而言就具有累退性） 。稅率的高低，直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 ） ? 課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 。稅法一旦公布施行，征納雙方就必須嚴(yán)格遵守。 ? 稅收體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系 。 ） ? “ 取之于民，用之于民 ” ? 納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù) 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第一節(jié) 什么是稅收 ? 一、稅收的概念 ? 二、稅收的“三性” 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 一、稅收的概念 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能 ， 憑借其政治權(quán)利 ，按照法律規(guī)定 ， 強制地取得財政收入的一種形式 。 ? 但在市場經(jīng)濟下 ， 強制只是稅收的形式特征 。 ? 區(qū)別概念 :納稅人與負(fù)稅人 負(fù)稅人 是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。 ? 稅目： 課稅對象的具體項目 ， 它將課稅對象具體化 。 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 比例稅率 ? 比例稅率 是指對同一課稅對象 ， 不論數(shù)額大小 ， 統(tǒng)一按一個比例征稅 。 ? 超額累進稅率 ：把課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征。 ? 免征額 ： 是在課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅， 只對超過免征額部分征稅 。 ? 直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅種。 如資源稅。 ? 凡稅金構(gòu)成價格組成部分的 ， 稱為價內(nèi)稅； ? 凡稅金作為價格之外附加的 ， 稱為價外稅 。 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第三節(jié) 稅收原則 一、稅收原則的提出 二、公平原則與效率原則 三、公平類稅收原則與效率類稅收原則 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 一、 稅收原則的提出 （ 一 ） 什么是稅收原則 稅收原則是政府在設(shè)計稅制 、 實施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則 ， 也是評價稅收制度優(yōu)劣 、 考核稅務(wù)行政
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