[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 本為 200 000元。 【 例 】 S公司于 3月 1日宣告發(fā)放的股利，每股 1元。 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 ? 【 例 】 次年 3月份，華峰公司將其記錄的持有 S公司 3 000股股票出售了 1 000股，售價(jià) 6 000元。 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實(shí)現(xiàn)收益的減少或待實(shí)現(xiàn)損失的增加額，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 【 例 】 華峰公司 12月 31日記錄的持有 S公司 3 000股股票的賬面價(jià)值為： 借方余額：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 3 000股 —— 成本 30 000 12月 31日該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股 8元，購(gòu)買的 S公司 3 000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為 24 000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值 6 000元。 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 入賬成本： ? 以公允價(jià)值購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)格。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 60 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 信用證保證金存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? （ 1）申向銀行交納信用證保證金 30 000元。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款 29 250元，其中，材料價(jià)款 25 000元，增值稅 4 250元，材料入庫(kù)。 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況： ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) “ 補(bǔ)記式 ” 余額調(diào)節(jié)法 ? 基本原理 ： 假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。 ? 信用證：是指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 ? 信用卡：是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 ? 臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過(guò)此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 庫(kù)存現(xiàn)金限額 ? 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。 ? (二 )貨幣資金的范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 ? “ 銀行存款 ” 科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 ? 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目， ? 設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算， ? 須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。 五、現(xiàn)金的收付與清查 對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則： ? 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個(gè)人或單位） ” 科目； ? 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ” 科目，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 ” 科目。 ? (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票 (號(hào)碼 4720)，金額為 4 0 00 元。 ? 借：其他貨幣資金 —— 500 000 ? 貸：銀行存款 500 000 ? (2)采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計(jì) 468 000元，材料入庫(kù)。 ? 借：銀行存款 220 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 220 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 信用卡存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? (1)將銀行存款 50 000元存入信用卡。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 200 000 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息 ? 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) ? 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 定義： ? 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。華峰公司持有 S公司股票3000股，應(yīng)收利息 3000元，該股利于 3月 15日實(shí)際收到。 ? 華峰公司出售股票時(shí)： ? 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 6 000 ? 交易性金融
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1