[農(nóng)學(xué)]第02章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-預(yù)覽頁
【正文】 照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 九種結(jié)算方式： 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付 信用證 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 ? 銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。信用證結(jié)算適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 五、現(xiàn)金的收付與清查 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款 90 ? 借：庫存現(xiàn)金 90 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 90 ? 經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長(zhǎng)款 90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 90 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 90 ? 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款 40 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 ? 貸：庫存現(xiàn)金 40 ? 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償 ? 借：其他應(yīng)收款 —— 出納員 40 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 六、銀行存款收付與核對(duì) (一 )銀行存款收付 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì) 計(jì)分錄如下： ? (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入 2 000元，增值稅 340元，共計(jì) 2 340元，收到支票存入銀行 。 ? 銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未 付賬項(xiàng) 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) 【 例 】 企業(yè)從開戶銀行取得對(duì)賬單，余額為 180 917元，銀行存款日記賬余額165 049元。 ? (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款 (委托號(hào)碼 971204)，金額為 16 93 6 ? (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68元。 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 ? 借：原材料 400 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 68 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 468 000 ? (3)外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款 32 000元收妥入賬 。 ? 借：銀行存款 750 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 750 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 銀行本票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? (1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款 40 000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 ? (2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 500元。貨款總計(jì) 150 000元，其中材料價(jià)款 128 ，增值稅 21 。 ? 核算科目： ? 各種交易性金融資產(chǎn)應(yīng)通過 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 核算，并按交易性金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別 “ 成本 ”和 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 購買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)系是： 交易性金融資產(chǎn)的購買成本 = 該交易性金融資產(chǎn)入賬成本（購買時(shí)的公允價(jià)值） +作為投資費(fèi)用列支的交易費(fèi)用 【 例 】 華峰公司 2月 10日從 A股票市場(chǎng)購入 S公司股票 3 000股，每股購買價(jià)格10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。 ? 3月 1日 ? 借：應(yīng)收股利 —— S公司股票 3000 ? 貸：投資收益 3000 ? 3月 15日 ? 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 3 000 ? 貸：應(yīng)收股利 —— S公司股票 3 000 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) ? 在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 ? 會(huì)計(jì)處理： 交易性金融資產(chǎn)出售后，出售收入與其賬面價(jià)值的差額，以及原來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額，均應(yīng)作為投資收益入
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