聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算-文庫吧在線文庫
【正文】 的往賬與收報(bào)行的來賬，因此，各發(fā)報(bào)行和收報(bào)行應(yīng)于 營業(yè)日終了 ，根據(jù)當(dāng)天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報(bào)告表和聯(lián)行來賬報(bào)告表，并附報(bào)告卡報(bào)告自己的管轄分行 (有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報(bào)告表寄總行 )；管轄分行收到所轄行處的報(bào)告表及報(bào)告卡后，應(yīng)及時(shí)通過計(jì)算機(jī)錄磁并傳送總行對賬中心。 ? 在填制聯(lián)行報(bào)單時(shí)，應(yīng)同時(shí)填寫行名和行號，當(dāng)兩者不一致時(shí)，應(yīng)以行號為準(zhǔn)。密押由數(shù)字組成，密押及密押的編制方法是絕密文件，一旦發(fā)現(xiàn)泄密，必須及時(shí)更改。 ? 采用軋差清算資金存欠辦法的稱為匯差清算，將一定時(shí)間內(nèi)聯(lián)行往來發(fā)生額進(jìn)行匯總后軋算差額，貸方合計(jì)大于借方合計(jì)為應(yīng)付匯差，借方合計(jì)大于貸方合計(jì)為應(yīng)收匯差，對匯差采用抵撥或?qū)崜苜Y金的方式進(jìn)行清算。 ? 系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 ? 是負(fù)債類科目 ， 是各上級行用以核算下級行備付金存款和調(diào)撥資金的科目 。收報(bào)行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬； ? 第二聯(lián)來賬報(bào)告卡 —— 由發(fā)報(bào)行寄收報(bào)行，收報(bào)行隨聯(lián)行來賬報(bào)告表寄管轄分行； ? 第三聯(lián)往賬報(bào)告卡 —— 發(fā)報(bào)行隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄管轄分行； ? 第四聯(lián)往賬卡片 —— 發(fā)報(bào)行留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。 ? 發(fā)報(bào)行：太原分行 ? 借：活期存款 —— 藍(lán)天貿(mào)易公司 60000 ? 貸：聯(lián)行往賬 —— 北京分行 60000 ? 收報(bào)行 ：北京分行 ? 借：聯(lián)行來賬 —— 太原分行 60000 ? 貸：活期存款 —— 服裝公司 60000 ? 例 2：工商銀行太原分行開戶單位新興百貨公司提交工商銀行鄭州分行簽發(fā)的銀行匯票，金額300000。每日營業(yè)終了，清算總中心和清算分中心核對無誤后，結(jié)平當(dāng)日電子聯(lián)行賬務(wù)。發(fā)報(bào)行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報(bào)行進(jìn)行資金匯劃業(yè)務(wù)時(shí)用本科目核算。余額軋差反映。根據(jù)表中轉(zhuǎn)賬數(shù)，編制轉(zhuǎn)賬傳票，將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來科目。如果是代收業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為： ? 借：電子清算資金往來 ? 貸：電子聯(lián)行來賬 ? 如果是代付業(yè)務(wù)，作相反會計(jì)分錄。 ? 未達(dá)賬全部查清后，根據(jù)電子計(jì)算中心的通知自下而上將上年聯(lián)行往來余額逐級上劃結(jié)清。 ? 匯出行：太原支行 ? 借：活期存款 —— 藍(lán)天貿(mào)易公司 600000 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 600000 ? 發(fā)報(bào)行：山西省人民銀行 ? 借：中國工商銀行存款 —— 太原支行 600000 ? 貸：電子聯(lián)行往賬 600000 ? 收報(bào)行：河南省人民銀行 ? 借：電子聯(lián)行來賬 600000 ? 貸：中國工商銀行存款 —— 鄭州分行 600000 ? 匯入行：鄭州分行 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) 600000 ? 貸：活期存款 —— 服裝公司 600000 ? （六）年度終了后，對上年的聯(lián)行往來進(jìn)行未達(dá)賬的清查。 ? （四）收報(bào)行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理 ? 收報(bào)行收到轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來的來賬信息，經(jīng)審核無誤后向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，按匯入行打印電子聯(lián)行來賬清單一式三聯(lián)，按總數(shù)填制兩聯(lián)劃款貸方（借方）憑證辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （二）發(fā)報(bào)行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理 ? 發(fā)報(bào)行對匯出行送交的有關(guān)憑證審查無誤后，確認(rèn)匯出行賬戶有足夠資金支付，即可辦理轉(zhuǎn)賬。余額雙方反映，不得軋差，與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。匯出、匯入資金由人民銀行當(dāng)即清算，匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行。 二、電子聯(lián)行往來的基本做法 ? 電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行總行設(shè)立資金清算總中心，在設(shè)立衛(wèi)星小站的人民銀行各省分支機(jī)構(gòu)設(shè)立資金清算分中心。 ? （三）報(bào)告表 ? 報(bào)告表由全國聯(lián)行往賬報(bào)告表、全國聯(lián)行來賬報(bào)告表兩類組成 ， 均須編制一式兩份，一份上報(bào)管轄分行，一份留存。待聯(lián)行未達(dá)查清后，辦理余額上劃時(shí)，通過本年度的“聯(lián)行往賬”科目分別轉(zhuǎn)銷上述兩個(gè)科目的余額。 ? 聯(lián)行來賬 ?本科目是 收報(bào)行 處理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時(shí)的專用科目 。 ? （二）往來賬核對 ? 往來賬核對方法的不同是區(qū)別不同聯(lián)行往來制度的重要方面，對賬的方法與日常往來的核算密切相關(guān)。 ? 聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行專用章由各行的總行核發(fā)。當(dāng)上年全國聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級上劃，由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。 ? 在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時(shí)，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個(gè)系統(tǒng)。 ? 境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷
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