【正文】 債表里，可以發(fā)現(xiàn)從 2021～ 2021年，它的應付賬款增長的金額非?？捎^，從 5800萬增長到 ，增長了幾乎將近 4倍。例如海爾 2021年，左邊的總數(shù)，是 ； 2021年，是 億，等于右邊的負債加股東權益。例如海爾， 2021年的毛利率是 %， 2021年是 %。 了解各項費用是否得到適當控制。 比較是否相稱 從財務分析還可以了解負債金額和業(yè)主權益比較是否相稱。 33 比率也叫橫向分析，是將報表中的一個項目與左右項目的金額或其不同日期的金額相互比較的倍數(shù)或增減的百分率。判斷一個企業(yè)是否有短期償債能力有兩個重要指標，一個是流動比率，一個是速動比率。還有一些預付費用或預付款項，這些東西變成現(xiàn)金的速度也比較慢。這個數(shù)字也是比較保守的，例如臺灣的上市公司，能夠達到 1倍的，也不是太多。 該公司的客戶經常會拿客票來抵用現(xiàn)金。然后到明年 1月 1號，又開始還長借短。 經營一個企業(yè)，有多少錢 是自己拿出來的，有多少錢是向外面借的，一定要有一個杠桿。 理論上來講，負債對股東權益小于 1是最安全的。 然而由于它借的是短期借款。但實際上，一個企業(yè)如果運營一直都很好，這樣做當然沒有問題。所以不要只是貪圖短期的貸款利息比較低，而完全放棄了長期的借款。 一般的企業(yè)，之所以安全性不夠，可能是以下幾個方 面的原因造成的： ?不諳融資渠道，未能以固定資產抵押借款 有的企業(yè)不了解怎樣和銀行打交道，沒有拿固定資產來做抵押借款。 【案例】 有一家企業(yè)，向銀行借了 500萬人民幣，借期是 1年，用來買機器設備。 【案例】 青島海爾股份有限公司財務分析表 時間 2021年 12月 31日 2021年 12月 31日 安全性分析 負債對股東權益比率 284/2,810＝ 779/4,932＝ 長期資金對 固定資產比率 0+2,810/358＝ 0+4,932/325＝ 點評：從上表可以看到，從 2021年到 2021年，負債對股東權益的比率有一些變動，從 。 杠桿比率的公式是：杠桿比率＝負債的總額 247。一般短 期借款的利率比較低，因為越長風險越高，所以有些公司全部借短期，而銀行借款屬于流動負債，這樣財務比率就會比較不好。所以表面上看公司財務比率不好，但是如果能夠找到一個金主，隨時可以支援，這樣企業(yè)的償債能力就不成問題。 例如臺灣的上市公司，這個倍數(shù)平均是 ，能夠做到 2倍的企業(yè)實際并不是很多。 存貨包括原料、在制品、半成品，還有成品，要從原料變成半制品、成品，最后賣掉，有時時間拖得很長。而流動資產和流動負債是呈倍數(shù)顯示。 例如，損益表里面的毛 利率，是把最上面的主營業(yè)務的收入和主營的業(yè)務利潤對比，得出百分比。 【案例】 某企業(yè)的老板認為，經濟不景氣的時候是擴充的最佳時機，因為擴充需要一定的時間，也許要搞個兩三年，他認為現(xiàn)在不景氣，擴充之后的兩三年剛好經濟復蘇。 債能力 企業(yè)要想長期發(fā)展，必須注意短期風險，避免資金周轉不靈。在損益表里，有幾個比較重要的會計科目，即主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、營業(yè)外收入等。 一般來講，資產負債表的左邊，一定等于資產負債表的右邊。 （三）流動負債 31 流動負債和流動資產正好相反，是指一年內，必須用現(xiàn)金去清償?shù)膫鶆?。在固定資產中，經常被提到累計折舊，指企業(yè)的有形資產，如機器、設備、房屋等的賬面值慢慢減低。 任何商品生產出來，最終的目的都是要賣出去，但在現(xiàn)實生活中，肯定會有一定的產品積壓，即存貨。它是指一年內，可以隨時變成現(xiàn)金的資產。 C 企業(yè)是根據(jù)前一季實際營業(yè)收入的目標達成率（低于 100%）或是以后一季，修正后的營業(yè)目標達成率（低于100%），修正后一季變動費用。 【案例 1】 開發(fā)一個新產品，理當投入 500萬人民幣，而老板只投入 200萬，這就是過度控制。 差異分析報表必須定期填報，另外，除了填表，每個月都應針對成本或費用的差異分析進行匯報，明確由誰來負責，提出加以改善的措施等，這樣才能夠發(fā)揮管理的實際功能和作用。 俗話說， “ 冤有頭，債有主 ” ，為什么成本超支，以后怎樣加強控制，如何防止以后再發(fā)生類似的事情，一定要落實最后負責的單位，否則浪費人力、物力。 成本和費用預算是為了達到目標而編制的，假設目標設定不合理，業(yè)績的差異分析及成本費用的差異分析就會與事實差距太大。所以要從整體上分析造成差異的到底是量差還是價 27 差。如果沒有達到這個產量和營業(yè)收入，需要對變動的成本和費 用的數(shù)字做一些調整。 成本分析的定義 成本主要由以下三部分組成： ?直接原料； ?直接人工； ?制造費用。 建議 ⑴ 項目在污染治理 方面 必須保證足夠的環(huán)保資金，切實 落實 各項治污措施。 項目無生產廢 水排放， 生活污水經化糞池收集后 由環(huán)衛(wèi)部門及時清運 處置，不排入河流，對地表水環(huán)境基本無影響 。其中生產固廢交有資質的單位處理處置； 生活垃圾由環(huán)衛(wèi)部門及時收集清運。 ⑵ 選址的環(huán)境可行性 項目選址位于 三河市泃陽鎮(zhèn)趙河溝村燕靈路北側 ，距 北側馬河溝 村約 50m， 西距馬河溝村 400m，南距趙河溝村 400m， 附近無其它環(huán)境敏感點 ；廠址 總占地面積 2288m2，土地利用性質為規(guī)劃的工業(yè)建設用地， 三河華陽機械制造有限公司已 取得擬選址土地的使用權 ， 選址符合三河市泃陽鎮(zhèn)規(guī)劃；預測表明 ：項目主要污染因素 —— 噪聲對廠北馬河溝村影響輕微，項目投產運行期不會改變該村莊聲環(huán)境質量和環(huán)境空氣質量。設計綠化帶寬度：南側、西側和北側廠 界均為 2 米。 ⒋ 固體廢物 環(huán)境影響分析 項目產生的固體廢物主要分為一般固體廢物（鋼件 廢邊角料、廢鐵屑、鹽浴爐爐渣、細 砂 ）、危險廢物（ 淬火油中的廢渣、回火爐爐渣 ） 和生活垃圾。 項目采取 選用低噪聲設備，合理布置噪聲設備位置， 基礎 減 振 ，利用車間廠房建筑物及建筑裝飾材料隔聲、吸聲，距離衰減等 措施 ，使綜合降噪處置后項目噪聲對廠界噪聲貢獻較小 。 ⑶噴砂產生的粉塵 噴砂車間的廢氣產生量為 1000m3/h，主要污染物為粉塵，濃度為 208mg/m3，采用布袋除塵器進行處理。 項目生產 用水為配置 乳化液 用水 ， 年用水量僅為 10t。 16 環(huán)境影響分析 施工期環(huán)境影響簡要分析： 項目建設施工對周圍環(huán)境的影響主要表現(xiàn)在施工期產生的揚塵、噪聲、固體廢物、廢水及生態(tài)五個方面。 對于各生產工序排污節(jié)點及主要污染物分析概述如下： ⑴項目預熱、鹽浴、滲碳、油浸工序產生產生含金屬塵、非甲烷總烴廢氣；噴砂工序產生粉塵、噪聲和廢砂。 9 主要環(huán)境保護目標（列出名單及保護級別）： 主要環(huán)境保護目標一覽表 環(huán)境要素 保護目標 保護對象 村民人數(shù) 與廠區(qū)相對位置 保護級別 環(huán)境 空氣 趙河溝 居民 1117 南側 400m 《環(huán)境空氣質量標準》（ GB30951996） 二級標準 馬河溝 居民 540 西側 400m 和北側 50m 汽車修理廠 工人 18 東側毗鄰， 東南 100m 環(huán)境 噪聲 趙河溝 居民 1117 南側 400m 《城市區(qū)域環(huán)境噪聲標準》 （ GB309693） 1類標準 馬河溝 居民 540 西側 400m 和北側 50m 汽車修理廠 工人 18 東側毗鄰，東南 100m 10 評價適用標準 環(huán)境質量標準 環(huán)境要素 選用標準 污染物 標準值 單位 環(huán)境空氣 《 環(huán)境空氣質量標準》GB3095— 1996 二級 日均值 年均值 mg/m3 TSP PM10 SO2 地表水 《地表水環(huán)境質量標準》GB38382021Ⅳ 類標準 pH 6～ 9 無量綱 COD ≤ 30 mg/L BOD5 6 氨氮 ≤ 地下水 《地 下 水質量標準》GB/T1484893Ⅲ 類標準 pH 6～ 9 無量綱 高錳酸鹽指數(shù) ≤ mg/L 氨氮 ≤ 聲環(huán)境 《城市區(qū)域環(huán)境噪聲標準》 GB309693Ⅰ 類標準 類別 晝間 夜間 dB(A) Ⅰ 類 55 45 污染物排放標準 廢氣 《大氣污染物綜合排放標準》 GB16297— 96 表 2 二級 污染物 排放濃度 15m 排氣筒排放速率 (kg/h) 周界外濃度最高點 mg/m3 顆粒物 120 非甲烷總烴 120 10 《 工業(yè)爐窯大氣污染物排放標準 》 （ GB90871996） 爐窯類別 煙（粉）塵濃度排放限值 mg/m3 金屬熱處理爐 二級標準 200 《飲食業(yè)油煙排放標準》GB18483— 2021 油煙 最高允許排放濃度 mg/m3 廢水 《污水綜合排放標準》GB8978— 1996 表 4 二級 pH 6～ 9 無量綱 COD ≤ 150 mg/L 氨氮 ≤ 25 噪聲 《 工業(yè)企業(yè)廠界 噪聲標準》 GB1234890Ⅰ 類標準 類別 晝間 夜間 dB(A) Ⅰ類 55 45 《建筑施工場界噪聲限值》 GB1252390 施工階段 主要噪聲源 噪聲限值 dB(A) 晝間 夜間 打土方 推土機、挖掘 機、裝卸機等 75 55 打樁 各種打樁機 85 禁止施工 結構 混凝土攪拌機、振搗機、電鋸等 70 55 裝修 吊車升 降機 65 55 總量控制指標 總量控制指標建議值如下：粉塵： ： t/a 氨氮： t/a 11 建設項目工程分析 工藝流程簡述 ： 項目機加工工藝流程見圖 1。 8 表 5 地表水監(jiān)測結果 單位 mg/L 泃河（北務村橋斷面 — 入市斷面） 污染物名稱 水溫 pH COD BOD5 氨氮 硫化物 石油類 監(jiān)測數(shù)值 11 129 超標倍數(shù) — — 泃河（紅旗閘斷面 — 出市斷面） 污染物名稱 水溫 PH COD BOD5 氨氮 硫化物 石油類 監(jiān)測數(shù)值 8 超標倍數(shù) — — 根據(jù)對項目評價區(qū)域地下水水質調查資料，項目選址區(qū)域地下水為第四層中的孔隙潛水，主要由大氣降水及地下徑流補給，以蒸發(fā)形式排泄。其中，投資 500 萬元以上企業(yè) 100 余家，年創(chuàng)利稅 8000 萬元。 三河市生物種類不多，人工養(yǎng)殖馬、牛、羊、豬、驢、雞、鴨、魚等家畜、家禽，原生野生動物很少。 三河市植被類型： 山麓及沖積扇區(qū)的旱生灌木草類植被：以酸棗、荊條、胡枝子為主的灌叢旱生植被； 在沖積扇下部主要植物有馬唐、畫眉蟋蟀草。 泃河發(fā)源于燕山山脈南麓 ——承德市興隆縣茅山鎮(zhèn)青灰?guī)X，南流薊縣北部黃崖關，經羅莊子急轉向西，在泥河村附近入平谷縣境。 多年平均風速為 。此外在本市西北部還有一海撥 山挺立于傾斜平原上。但由于規(guī)模小，對環(huán)境影響較小。 表 2 主要生產設備一覽表 序號 設備名稱 規(guī)格型號 數(shù)量 來源 1 鋸床 1 國內 2 車床 CA6140A臥式車床 3 國內 3 銑床 XA5032 型立式升降臺銑床 3 國內 4 磨床 1 國內 5 箱式爐 45kW 2 國內 6 井式爐 RQ4759D 型滴控井式多用爐 75kW RJ2356 型井式回火爐 35kW 4 國內 7 鹽浴爐 35 kW 1 國內 3 項目營運期 主要原輔材料和燃料、動力消耗定額見表 3。 擬建 項目 以外購鋼材或來料加工生產機床附件，為金屬結構制造 項目，不屬于國家發(fā)展和改革委員會第 40 號令《產業(yè)結構調整指導目錄（ 2021 年本）》中的限制類和淘汰類，項目 建設 符合國家產業(yè)政策。項目的實施有助于 推動機械制造業(yè)的 發(fā)展，為區(qū)域經濟發(fā)展和社會發(fā)展提供支撐。 表 1 項目建設規(guī)模一覽表 工程分類 建設內容 結構類型 建設規(guī)模（ m2） 主體工程 機械加工車間 彩鋼 +磚混 350 熱處理車間 彩鋼 +磚混 250 噴砂車間 彩鋼 +磚混 50 配套工程 原料貯存區(qū) 彩鋼 +磚混 100 半成品貯存區(qū) 彩鋼 +磚混 50 成品貯存區(qū) 彩鋼 +磚混 50 輔助工程 配電室 磚混 15 財務室 彩鋼 +磚混 50 辦公室 彩鋼 +磚混 50 公用工程 食堂 磚混 6 職工宿舍 磚混 75 環(huán)保工程 布袋除塵器 — — 貯水池 — 集氣罩 — — 本項目所需主要生產設備見表 2。 與本項目有關的原有污染情況及主要環(huán)境問題： 項目東側和南側均為小型汽車修理廠，主要污染物為非甲烷總烴。該區(qū)域周緣為海撥 ~ 的龍門山和青龍山，中間為海撥 200~212m的蔣福山盆地。 全年有兩個盛行