【正文】 長(zhǎng)期借款手續(xù)繁雜，所以很多企業(yè)不愿借長(zhǎng)期的，都借短期的，短期資金做長(zhǎng)期使用。所以長(zhǎng)期資金要做長(zhǎng)期用途。 一般的行業(yè)，長(zhǎng)期資金對(duì)固定資產(chǎn)的比例，基本上是＞ 1。固定資產(chǎn)一般屬于長(zhǎng)期的用途。 第四講從財(cái)務(wù)報(bào)表探討成本分析與費(fèi)用控制（三） 財(cái)務(wù)比率分析 (二 ) （二）資本結(jié)構(gòu)分析：財(cái)務(wù)安全性 短期償債能力分析只能起到一種救急的作用，而不能真正做到救窮。 在計(jì)算財(cái)務(wù)比率時(shí)，如果把子、母公司都同時(shí)加起來(lái)的話，財(cái)務(wù)比率就會(huì)變動(dòng)?？墒菫槭裁从械钠髽I(yè)沒(méi)有倒閉呢？那是因?yàn)橛行┕居泻軓?qiáng)的資金調(diào)度能力。 流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都會(huì)有一個(gè)理論值，或者叫標(biāo)準(zhǔn)值。 速動(dòng)比率的公式是：速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費(fèi)用） 247。它是將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債相比 ，最后得出流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)負(fù)債的幾倍。例如海爾沒(méi)有銀行的短期和長(zhǎng)期借款，等于整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)絕大多數(shù)是靠自己的資金，所以基本上是無(wú)債營(yíng)業(yè)。存貨太多，會(huì)造成存貨跌價(jià)損失，造成虛盈實(shí)虧。 另外，可以看到，海爾營(yíng)業(yè)外的收入非?？捎^， 2021年，它的整體凈利潤(rùn)雖然比 2021年增長(zhǎng)快，可是仔細(xì)分析，會(huì)發(fā)現(xiàn)其中很大的一個(gè)數(shù)字來(lái)自于投資收益，就是投資到其他公司賺的錢(qián)，而不是海爾本身產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)。它的日期應(yīng)該是這樣的，如 3月份的損益表是指從 3月 1日～ 3月 31日。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的形態(tài)有以下三種： ?獨(dú)資； ?合伙； ?股份有限公司。當(dāng)然，作為固定資產(chǎn)，土地是不用提折舊的。 有些企業(yè)因?yàn)槭杖霠顩r良好，所以進(jìn)行轉(zhuǎn)投資，以獲取股利，但是投資以后，發(fā)現(xiàn)被投資的公司虧損累累，這時(shí)企業(yè)的投資就變成投資損失，表現(xiàn)在損益表中，就變成了營(yíng)業(yè)外損益。 呆賬也是費(fèi)用，表面上，資產(chǎn)負(fù)債表中，收支好像沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)，可是最后會(huì)體現(xiàn)在損益表中。這個(gè)特定的日期通常不是月底，就是年底那一天，例如 3月份的資產(chǎn)負(fù)債表截止日是 3月 31日，而會(huì)計(jì)年度通常指公歷的 1月 1號(hào)至 12月 31號(hào)。 A 企業(yè)有一套專(zhuān)門(mén)的控制機(jī)制，如果超過(guò)預(yù)算，電腦會(huì)自動(dòng)刪減。當(dāng)實(shí)際的支出超過(guò)原來(lái)所編的預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不管是量差還是價(jià)差，都應(yīng)該了解原因，然后針對(duì)這些差異，采取相應(yīng)的對(duì)策。這時(shí)如果投入差異分析的成本，比節(jié)省 50元錢(qián)還要多，那就沒(méi)有必要做差異分析。 此外，一些費(fèi)用的基準(zhǔn)，如單價(jià)、費(fèi)率，不管是出差的費(fèi)用或是一般的交通費(fèi)用， 其設(shè)定也要非常貼切，例如銷(xiāo)售部門(mén)，如果把價(jià)格定得很高，那么每個(gè)月做業(yè)績(jī)差異分析時(shí)，是比較不利的，將來(lái)也會(huì)做很多沒(méi)有意義的分析。相反，生產(chǎn)性的支出只花了 500萬(wàn)，而預(yù)算是 1500萬(wàn)，雖然成本總額都是 2021萬(wàn)，可是整個(gè)支出的內(nèi)容卻本末倒置。 在做差異分析時(shí)，主要分析量差和價(jià)差。 、數(shù)量和收入分析 由于在生產(chǎn)過(guò)程中變數(shù)太多，實(shí)際的花費(fèi)與編制的預(yù)算之間總存在著差異，因此有必要隨著生產(chǎn)或銷(xiāo)售數(shù)量隨時(shí)做一些調(diào)整。 24 預(yù) 審意見(jiàn) : 公 章 經(jīng)辦人： 年 月 日 下一級(jí)環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)審查意見(jiàn) : 公 章 經(jīng)辦人： 年 月 日 25 審批意見(jiàn)： 公 章 經(jīng)辦人： 年 月 日 26 成本分析與費(fèi)用控制技巧 —— 時(shí)代光華網(wǎng)絡(luò)課程 第一講成本分析與費(fèi)用控制的意義 很多企業(yè)都非常重視開(kāi)源，但是對(duì)于節(jié)流，即如何進(jìn) 行成本與費(fèi)用分析與控制，則不夠重視，或者說(shuō)不知道如何進(jìn)行分析和控制。 23 預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后當(dāng)?shù)丨h(huán)境質(zhì)量 基本 維持現(xiàn)有水平 。 ⑷ 清潔生產(chǎn) 項(xiàng)目 通過(guò)在內(nèi)部管理、生產(chǎn)工藝與設(shè)備選擇注重先進(jìn)性、原輔材料選用和管理、廢物回收利用等幾方面采取合理可行的清潔生產(chǎn) 措施，從生產(chǎn)全過(guò)程控制污染，從而大大降低 了 物耗、能耗 和 水耗，減少 了 污染物的排放，降低 了 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，較好地實(shí)現(xiàn)了 清潔生產(chǎn)。 ② 噪聲 本項(xiàng)目噪聲源為 鋸床、車(chē)床、銑床、磨床、引風(fēng)機(jī)和氣泵 等設(shè)備噪聲。 工程 建設(shè)內(nèi)容主要包括 機(jī)械加工車(chē)間、熱處理車(chē)間、噴砂車(chē)間等主體工程 ， 原料、成品和半成品貯存區(qū)等配套工程， 以及輔助工程、公用工程和環(huán)保工程。 20 建設(shè)項(xiàng)目擬采取的防治措施及預(yù)期治理效果 內(nèi)容 類(lèi)型 排放源 污染物名稱(chēng) 防治措施 預(yù)期治理效果 大 氣 污 染 物 鹽浴爐 油浸 回火 滲碳 煙塵 非甲烷總烴 集氣罩收集， 活性炭吸附裝置吸附，15m 排氣筒高空排放 達(dá)標(biāo)排放 噴砂 粉塵 安裝布袋除塵裝置 達(dá)標(biāo)排放 食堂 油煙 安裝油煙凈化裝置，處理后高空排放 達(dá)標(biāo)排放 水 污 染 物 生活污水 CODCr BOD SS 采取化糞池收集，定期 由 環(huán)衛(wèi)部門(mén)清運(yùn) 處置 不排入河流 固 體 廢 棄 物 機(jī)加工生產(chǎn) 廢鐵屑 廢品回收站回收 處置 率 100%，不排放 鹽浴爐 油浸 回火 NaCl 氧化鐵皮 交有危險(xiǎn)廢品處置資質(zhì)的單位處理 處置 率 100%，不排放 噴砂 廢 砂 鋪路 處置 率 100%，不排放 包裝物 塑料桶、鐵桶 生產(chǎn)廠家回收再利用 處置 率 100%，不排放 噪 聲 車(chē)床、銑床、鏜床、鋸床、磨機(jī)、氣泵等噪聲源，通過(guò)合理布置、選用低噪聲設(shè)備，以及經(jīng)減震、隔音、吸音處理后，廠界噪聲能滿(mǎn)足標(biāo)準(zhǔn)要求，不產(chǎn)生明顯影響。 根據(jù)建設(shè)方提供的工作制度，項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)企業(yè)間不生產(chǎn)，因此夜間對(duì)聲環(huán)境無(wú)影響。 食堂設(shè)標(biāo)準(zhǔn)灶 2 個(gè)，員工人數(shù) 20 人，選用天然氣作燃料，油煙排放量為 100m3/h，日運(yùn)行 2h，油煙初始濃度為 ，排放量為，經(jīng)靜電除油煙機(jī)處理后排放，處理效率可達(dá) 75%以上。 ⑵非甲烷總烴 參照《工業(yè)污染物產(chǎn)生和排放系數(shù)手冊(cè)》中的產(chǎn)污 系數(shù)估算，每臺(tái)滲碳爐的廢氣產(chǎn)生量為 1700m3/h，淬火時(shí)的廢氣產(chǎn)生量為 500m3/h，回火爐廢氣產(chǎn)生量為 800m3/h，合計(jì)廢氣量為 4700 m3/h。在采取各項(xiàng)環(huán)境保護(hù)措施和生態(tài)恢復(fù)措施的基礎(chǔ)上， 施工結(jié)束后 受 影響的各環(huán)境要素基本可以恢復(fù) 到現(xiàn)狀水平 。 其他 主要生態(tài)影響 項(xiàng)目利用 三河市 華陽(yáng)公司原 廠址 并 重新進(jìn)行規(guī)劃建設(shè) ，不占用耕地。 ⑵ 檢驗(yàn)合格后入庫(kù)。 質(zhì)量 現(xiàn)狀 本次評(píng)價(jià) 引用三河市環(huán)境監(jiān)測(cè)站 2021 年 2 月 25 日《城市噪聲功能區(qū)監(jiān)測(cè)報(bào)告》的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)， 對(duì)評(píng)價(jià)區(qū)域環(huán)境噪聲 現(xiàn)狀 進(jìn)行 分析評(píng)價(jià) 。 監(jiān)測(cè) 結(jié)果表明：泃河水體水質(zhì)已 受 到一定程度的污染， CODCr、 BOD硫化物、石油類(lèi)、氨氮等各項(xiàng) 污染物 濃度均超過(guò)《地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》（ GB38382021）中 Ⅳ 類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，其他 項(xiàng)目 達(dá)標(biāo) 。 近年來(lái)，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化以及京津冀一體化步伐的全面加快，泃陽(yáng)鎮(zhèn)結(jié)合自身的區(qū)位特點(diǎn)，積極實(shí)施外向帶動(dòng)戰(zhàn)略，主動(dòng)承接京津市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)輻射，大力發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，精心培育龍頭企業(yè)，形成了橡膠制品、建筑建材、節(jié)能設(shè)備、交通運(yùn)輸、印刷裝訂、食品加工六大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。 沖積平原的植被： 馬唐分布較廣，莖節(jié)有時(shí)著地生根，蔓延力很強(qiáng)?？傞L(zhǎng) 180km，平谷境內(nèi)長(zhǎng) 66km，三河市境內(nèi)長(zhǎng)約 ，總流域面積 2950km2，天然河道縱坡為 1/7000。潮白河位于三河市西側(cè)，經(jīng)過(guò)燕郊開(kāi)發(fā)區(qū)自北向南，是北京通州區(qū)與三河市的界河。多年平均降水量為 ，年蒸發(fā)量 。其中平原面積最大，主要由潮白 河、薊運(yùn)河沖洪積扇構(gòu)成，平均海撥高程 ~（黃海標(biāo)高），地面自然縱坡 1/1500 左右。 項(xiàng)目生產(chǎn)用水循環(huán)使用不外排，生活污水進(jìn)入 化糞池， 由市環(huán)衛(wèi)部門(mén)定期清運(yùn)，年產(chǎn)生量 480t/a。 建設(shè)內(nèi)容包括 機(jī)械加工車(chē)間、熱處理車(chē)間和噴砂車(chē)間 等 主體工程 ，以及相應(yīng)的配套工程、輔助工程、公用工程和環(huán)保工程 ，總建筑面積 1046m2。 建設(shè)內(nèi)容主要包括 機(jī)械加工車(chē)間、熱處理車(chē)間、噴砂車(chē)間等主體工程 ， 原料、成品和半成品貯存區(qū)等配套工程， 以及輔助工程、公用工程和環(huán)保工程。 東側(cè)和東南側(cè)均為汽車(chē)修理廠，西側(cè)和北側(cè)為馬河溝村，南側(cè)與趙河溝村隔燕靈路相望，廠區(qū)周?chē)?500 米內(nèi)沒(méi)有水源地、自然保護(hù)區(qū)、文物、景觀和居民區(qū)?？偠▎T為 20 人，其中 管理人員 5 人， 生產(chǎn) 工人 15 人。泃陽(yáng)鎮(zhèn)是三河市政府駐地，西毗北京，南連天津，位于環(huán)京津、環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)圈腹地，中心距北京天安門(mén) 58 公里，北距首都機(jī)場(chǎng) 55 公里，南距天津港 105 公里，區(qū)位優(yōu)勢(shì)得天獨(dú)厚。 ⑵ 氣候與氣象 三河屬典型暖溫帶大陸性季風(fēng)氣候，冬季寒冷干燥；夏季炎熱；春季多風(fēng)；秋季涼爽。據(jù)臨近勘察資料，地下水無(wú)侵蝕性，水質(zhì)中性，適于植物生長(zhǎng)。至南獨(dú)樂(lè)河村附近潛入地下，在西瀝津村附近復(fù)出。在地下水較高，土壤水分較充足時(shí)，可見(jiàn)灰菜、旋花，細(xì) 葉米口袋等。全鎮(zhèn)轄 48 個(gè)行政村， 7521 戶(hù)，總?cè)丝?50962 人，幅員面積 64km2。具體數(shù)據(jù)見(jiàn)表 4。 淺層潛水 — 承壓水含水層開(kāi)采深度 100m左右，單位涌水量一般為 37m3/，一般用于農(nóng)灌。（廢品率 %） ： 項(xiàng)目熱處理工藝流程見(jiàn)圖 2。 ⑶項(xiàng)目工業(yè)固廢包括： ①鋸、車(chē)、銑、磨工序產(chǎn)生的 廢鐵屑 及 不合格工件 ； ②鹽浴預(yù)熱、回火工序產(chǎn)生的含氧化鐵、氯化鈉廢渣； ③油浸冷卻產(chǎn)生的含機(jī)油氧化鐵廢渣； ④?chē)娚败?chē)間粉塵處理回收粉塵和細(xì)砂等。 項(xiàng)目 土建工程規(guī)模較小， 工程開(kāi)挖量較小，開(kāi)挖 時(shí)間 短，且挖、填方可基本平衡，項(xiàng)目可能造成的水土流失影響較微弱且是暫時(shí)的現(xiàn)象，隨著工程的竣工，水土流失現(xiàn)象將得到控制。在對(duì)生產(chǎn)車(chē)間地坪進(jìn)行硬化處理 并在生產(chǎn) 中加強(qiáng)管理 的基礎(chǔ)上， 可避免項(xiàng)目產(chǎn)生的廢液等污染地下水。 根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)結(jié)果，項(xiàng)目主要污染物非甲烷總烴最大落地濃度為，出現(xiàn)在 中性 （ D）條件下，距源 米處，占標(biāo) 準(zhǔn)份額的 %； TSP最大 落地 濃度 貢獻(xiàn)值為 ，出現(xiàn)在 不 穩(wěn)定（ B）條件下，距源 米處，占標(biāo)準(zhǔn)份額的 %。預(yù)測(cè) 數(shù)據(jù)表明 ：本項(xiàng)目對(duì)各 廠界 評(píng)價(jià)點(diǎn)的噪聲 影響 值為 ～ (A)，迭加本底噪聲后廠界噪聲晝間為 ～ (A)。項(xiàng)目危險(xiǎn)廢物淬火油廢渣、 回火爐爐渣 年產(chǎn)生量 t/a， 交由有危廢處置資質(zhì)的單位處理。 21 結(jié)論與建議 結(jié)論 三河華陽(yáng)機(jī)械制造有限公司 擬在三河市 泃陽(yáng)鎮(zhèn)趙河溝村燕靈路北側(cè) 新建年 加工15 萬(wàn) 件 機(jī)床附件 項(xiàng)目 。 ⑶ 達(dá)標(biāo)排放與總量控制指標(biāo)的合理性 ① 廢氣 本項(xiàng)目廢氣污染源主要為工藝廢氣和食堂油煙。 ④廢水 項(xiàng)目無(wú)生產(chǎn)廢水排放；生活污水年產(chǎn)生量?jī)H 480t/a，經(jīng)化糞池收集處理后 由環(huán)衛(wèi)部門(mén)及時(shí)收集清運(yùn) 處置，不排入河流 。因此， 項(xiàng)目生產(chǎn)廢氣 主要污染物 對(duì)環(huán)境 的 影響 輕微，評(píng)價(jià)區(qū)域環(huán)境空氣質(zhì)量 可維持現(xiàn)狀 。由當(dāng)?shù)丨h(huán)境監(jiān)測(cè)站定期對(duì)污染源進(jìn)行監(jiān)測(cè)，建立污染源管理檔案。要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，必須投入這三個(gè)生產(chǎn)要素，缺一不可。 個(gè)別成本差異分析包括職能的成本和費(fèi)用的分析和控制，包括制造成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理、研發(fā)、財(cái)務(wù)以及資本支出。 【案例】 某一家企業(yè)年初的總預(yù)算是 2021萬(wàn)，其中消費(fèi)性的支出是 500萬(wàn)，生產(chǎn)性的支出是 1500萬(wàn)。 成本設(shè)定的假設(shè)包含適當(dāng)?shù)馁Y源需求及作業(yè)條件。目前， 許多的企業(yè)都有差異分析表，對(duì)每個(gè)月 /年的實(shí)際支出與年初編定的預(yù)算做比較，以便作為控制的依據(jù)。例如開(kāi)發(fā)一個(gè)新產(chǎn)品，應(yīng)該投入多少，研究發(fā)展的費(fèi)用是多少，需要事先設(shè)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。 點(diǎn) 評(píng)：所以在成本方面當(dāng)用則用，當(dāng)省則省，可以省的錢(qián)，一毛不拔，應(yīng)該用的錢(qián)，毫不吝惜。 這三家企業(yè)的情況不一樣，所以采用不同的辦法： ?A企業(yè)因?yàn)楣緺顩r不是太好，將來(lái)的業(yè)績(jī)?cè)诙虝r(shí)間內(nèi)不會(huì)改善，所以一旦超支就要立即裁減； ?而 B企業(yè)可能很善于查找問(wèn)題的原因并找到解決辦法； ?C企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好。流動(dòng)資產(chǎn)一般包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、存貨等。例如進(jìn)了一件商品 100元錢(qián)，可是放了幾個(gè)月以后，它的價(jià)格跌到 60元，產(chǎn)生 40元的損失，這就是所謂的存貨跌價(jià)損失。 即年年折舊金額都是固定的，也就是說(shuō)不管實(shí)際的使用狀況如何，每年折舊金額都是固定的。 例如，從海爾的資產(chǎn)負(fù)