【正文】 長期借款手續(xù)繁雜，所以很多企業(yè)不愿借長期的，都借短期的，短期資金做長期使用。所以長期資金要做長期用途。 一般的行業(yè)，長期資金對固定資產(chǎn)的比例，基本上是＞ 1。固定資產(chǎn)一般屬于長期的用途。 第四講從財務(wù)報表探討成本分析與費用控制（三） 財務(wù)比率分析 (二 ) （二）資本結(jié)構(gòu)分析：財務(wù)安全性 短期償債能力分析只能起到一種救急的作用，而不能真正做到救窮。 在計算財務(wù)比率時，如果把子、母公司都同時加起來的話，財務(wù)比率就會變動?？墒菫槭裁从械钠髽I(yè)沒有倒閉呢？那是因為有些公司有很強的資金調(diào)度能力。 流動比率和速動比率都會有一個理論值，或者叫標準值。 速動比率的公式是：速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費用） 247。它是將流動資產(chǎn)與流動負債相比 ，最后得出流動資產(chǎn)是流動負債的幾倍。例如海爾沒有銀行的短期和長期借款，等于整個公司的運營絕大多數(shù)是靠自己的資金，所以基本上是無債營業(yè)。存貨太多，會造成存貨跌價損失，造成虛盈實虧。 另外，可以看到，海爾營業(yè)外的收入非常可觀， 2021年，它的整體凈利潤雖然比 2021年增長快，可是仔細分析，會發(fā)現(xiàn)其中很大的一個數(shù)字來自于投資收益，就是投資到其他公司賺的錢，而不是海爾本身產(chǎn)品的銷售利潤。它的日期應(yīng)該是這樣的，如 3月份的損益表是指從 3月 1日～ 3月 31日。企業(yè)經(jīng)營的形態(tài)有以下三種： ?獨資； ?合伙； ?股份有限公司。當然，作為固定資產(chǎn)，土地是不用提折舊的。 有些企業(yè)因為收入狀況良好，所以進行轉(zhuǎn)投資，以獲取股利，但是投資以后，發(fā)現(xiàn)被投資的公司虧損累累，這時企業(yè)的投資就變成投資損失，表現(xiàn)在損益表中，就變成了營業(yè)外損益。 呆賬也是費用，表面上，資產(chǎn)負債表中，收支好像沒有直接關(guān)聯(lián)，可是最后會體現(xiàn)在損益表中。這個特定的日期通常不是月底，就是年底那一天，例如 3月份的資產(chǎn)負債表截止日是 3月 31日，而會計年度通常指公歷的 1月 1號至 12月 31號。 A 企業(yè)有一套專門的控制機制，如果超過預(yù)算，電腦會自動刪減。當實際的支出超過原來所編的預(yù)算或標準時，不管是量差還是價差，都應(yīng)該了解原因，然后針對這些差異，采取相應(yīng)的對策。這時如果投入差異分析的成本，比節(jié)省 50元錢還要多，那就沒有必要做差異分析。 此外，一些費用的基準，如單價、費率，不管是出差的費用或是一般的交通費用， 其設(shè)定也要非常貼切，例如銷售部門，如果把價格定得很高，那么每個月做業(yè)績差異分析時，是比較不利的，將來也會做很多沒有意義的分析。相反，生產(chǎn)性的支出只花了 500萬，而預(yù)算是 1500萬，雖然成本總額都是 2021萬，可是整個支出的內(nèi)容卻本末倒置。 在做差異分析時，主要分析量差和價差。 、數(shù)量和收入分析 由于在生產(chǎn)過程中變數(shù)太多，實際的花費與編制的預(yù)算之間總存在著差異，因此有必要隨著生產(chǎn)或銷售數(shù)量隨時做一些調(diào)整。 24 預(yù) 審意見 : 公 章 經(jīng)辦人： 年 月 日 下一級環(huán)境保護行政主管部門審查意見 : 公 章 經(jīng)辦人： 年 月 日 25 審批意見： 公 章 經(jīng)辦人： 年 月 日 26 成本分析與費用控制技巧 —— 時代光華網(wǎng)絡(luò)課程 第一講成本分析與費用控制的意義 很多企業(yè)都非常重視開源，但是對于節(jié)流，即如何進 行成本與費用分析與控制，則不夠重視，或者說不知道如何進行分析和控制。 23 預(yù)計項目實施后當?shù)丨h(huán)境質(zhì)量 基本 維持現(xiàn)有水平 。 ⑷ 清潔生產(chǎn) 項目 通過在內(nèi)部管理、生產(chǎn)工藝與設(shè)備選擇注重先進性、原輔材料選用和管理、廢物回收利用等幾方面采取合理可行的清潔生產(chǎn) 措施，從生產(chǎn)全過程控制污染，從而大大降低 了 物耗、能耗 和 水耗，減少 了 污染物的排放，降低 了 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，較好地實現(xiàn)了 清潔生產(chǎn)。 ② 噪聲 本項目噪聲源為 鋸床、車床、銑床、磨床、引風(fēng)機和氣泵 等設(shè)備噪聲。 工程 建設(shè)內(nèi)容主要包括 機械加工車間、熱處理車間、噴砂車間等主體工程 ， 原料、成品和半成品貯存區(qū)等配套工程， 以及輔助工程、公用工程和環(huán)保工程。 20 建設(shè)項目擬采取的防治措施及預(yù)期治理效果 內(nèi)容 類型 排放源 污染物名稱 防治措施 預(yù)期治理效果 大 氣 污 染 物 鹽浴爐 油浸 回火 滲碳 煙塵 非甲烷總烴 集氣罩收集， 活性炭吸附裝置吸附，15m 排氣筒高空排放 達標排放 噴砂 粉塵 安裝布袋除塵裝置 達標排放 食堂 油煙 安裝油煙凈化裝置，處理后高空排放 達標排放 水 污 染 物 生活污水 CODCr BOD SS 采取化糞池收集，定期 由 環(huán)衛(wèi)部門清運 處置 不排入河流 固 體 廢 棄 物 機加工生產(chǎn) 廢鐵屑 廢品回收站回收 處置 率 100%，不排放 鹽浴爐 油浸 回火 NaCl 氧化鐵皮 交有危險廢品處置資質(zhì)的單位處理 處置 率 100%，不排放 噴砂 廢 砂 鋪路 處置 率 100%，不排放 包裝物 塑料桶、鐵桶 生產(chǎn)廠家回收再利用 處置 率 100%，不排放 噪 聲 車床、銑床、鏜床、鋸床、磨機、氣泵等噪聲源，通過合理布置、選用低噪聲設(shè)備，以及經(jīng)減震、隔音、吸音處理后，廠界噪聲能滿足標準要求，不產(chǎn)生明顯影響。 根據(jù)建設(shè)方提供的工作制度，項目營運企業(yè)間不生產(chǎn)，因此夜間對聲環(huán)境無影響。 食堂設(shè)標準灶 2 個，員工人數(shù) 20 人，選用天然氣作燃料，油煙排放量為 100m3/h，日運行 2h，油煙初始濃度為 ，排放量為，經(jīng)靜電除油煙機處理后排放，處理效率可達 75%以上。 ⑵非甲烷總烴 參照《工業(yè)污染物產(chǎn)生和排放系數(shù)手冊》中的產(chǎn)污 系數(shù)估算，每臺滲碳爐的廢氣產(chǎn)生量為 1700m3/h，淬火時的廢氣產(chǎn)生量為 500m3/h，回火爐廢氣產(chǎn)生量為 800m3/h，合計廢氣量為 4700 m3/h。在采取各項環(huán)境保護措施和生態(tài)恢復(fù)措施的基礎(chǔ)上， 施工結(jié)束后 受 影響的各環(huán)境要素基本可以恢復(fù) 到現(xiàn)狀水平 。 其他 主要生態(tài)影響 項目利用 三河市 華陽公司原 廠址 并 重新進行規(guī)劃建設(shè) ，不占用耕地。 ⑵ 檢驗合格后入庫。 質(zhì)量 現(xiàn)狀 本次評價 引用三河市環(huán)境監(jiān)測站 2021 年 2 月 25 日《城市噪聲功能區(qū)監(jiān)測報告》的監(jiān)測數(shù)據(jù)， 對評價區(qū)域環(huán)境噪聲 現(xiàn)狀 進行 分析評價 。 監(jiān)測 結(jié)果表明：泃河水體水質(zhì)已 受 到一定程度的污染， CODCr、 BOD硫化物、石油類、氨氮等各項 污染物 濃度均超過《地表水環(huán)境質(zhì)量標準》（ GB38382021）中 Ⅳ 類標準，其他 項目 達標 。 近年來，隨著宏觀經(jīng)濟形勢的不斷變化以及京津冀一體化步伐的全面加快，泃陽鎮(zhèn)結(jié)合自身的區(qū)位特點，積極實施外向帶動戰(zhàn)略，主動承接京津市場的經(jīng)濟輻射，大力發(fā)展外向型經(jīng)濟，精心培育龍頭企業(yè)，形成了橡膠制品、建筑建材、節(jié)能設(shè)備、交通運輸、印刷裝訂、食品加工六大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。 沖積平原的植被： 馬唐分布較廣，莖節(jié)有時著地生根，蔓延力很強?？傞L 180km，平谷境內(nèi)長 66km，三河市境內(nèi)長約 ，總流域面積 2950km2，天然河道縱坡為 1/7000。潮白河位于三河市西側(cè)，經(jīng)過燕郊開發(fā)區(qū)自北向南，是北京通州區(qū)與三河市的界河。多年平均降水量為 ，年蒸發(fā)量 。其中平原面積最大，主要由潮白 河、薊運河沖洪積扇構(gòu)成，平均海撥高程 ~（黃海標高），地面自然縱坡 1/1500 左右。 項目生產(chǎn)用水循環(huán)使用不外排，生活污水進入 化糞池， 由市環(huán)衛(wèi)部門定期清運，年產(chǎn)生量 480t/a。 建設(shè)內(nèi)容包括 機械加工車間、熱處理車間和噴砂車間 等 主體工程 ，以及相應(yīng)的配套工程、輔助工程、公用工程和環(huán)保工程 ，總建筑面積 1046m2。 建設(shè)內(nèi)容主要包括 機械加工車間、熱處理車間、噴砂車間等主體工程 ， 原料、成品和半成品貯存區(qū)等配套工程， 以及輔助工程、公用工程和環(huán)保工程。 東側(cè)和東南側(cè)均為汽車修理廠，西側(cè)和北側(cè)為馬河溝村，南側(cè)與趙河溝村隔燕靈路相望，廠區(qū)周圍 500 米內(nèi)沒有水源地、自然保護區(qū)、文物、景觀和居民區(qū)?？偠▎T為 20 人，其中 管理人員 5 人， 生產(chǎn) 工人 15 人。泃陽鎮(zhèn)是三河市政府駐地，西毗北京，南連天津，位于環(huán)京津、環(huán)渤海經(jīng)濟圈腹地，中心距北京天安門 58 公里，北距首都機場 55 公里，南距天津港 105 公里，區(qū)位優(yōu)勢得天獨厚。 ⑵ 氣候與氣象 三河屬典型暖溫帶大陸性季風(fēng)氣候，冬季寒冷干燥；夏季炎熱；春季多風(fēng)；秋季涼爽。據(jù)臨近勘察資料，地下水無侵蝕性，水質(zhì)中性，適于植物生長。至南獨樂河村附近潛入地下，在西瀝津村附近復(fù)出。在地下水較高，土壤水分較充足時，可見灰菜、旋花，細 葉米口袋等。全鎮(zhèn)轄 48 個行政村， 7521 戶，總?cè)丝?50962 人，幅員面積 64km2。具體數(shù)據(jù)見表 4。 淺層潛水 — 承壓水含水層開采深度 100m左右，單位涌水量一般為 37m3/，一般用于農(nóng)灌。（廢品率 %） ： 項目熱處理工藝流程見圖 2。 ⑶項目工業(yè)固廢包括： ①鋸、車、銑、磨工序產(chǎn)生的 廢鐵屑 及 不合格工件 ； ②鹽浴預(yù)熱、回火工序產(chǎn)生的含氧化鐵、氯化鈉廢渣； ③油浸冷卻產(chǎn)生的含機油氧化鐵廢渣； ④噴砂車間粉塵處理回收粉塵和細砂等。 項目 土建工程規(guī)模較小， 工程開挖量較小，開挖 時間 短，且挖、填方可基本平衡，項目可能造成的水土流失影響較微弱且是暫時的現(xiàn)象，隨著工程的竣工，水土流失現(xiàn)象將得到控制。在對生產(chǎn)車間地坪進行硬化處理 并在生產(chǎn) 中加強管理 的基礎(chǔ)上， 可避免項目產(chǎn)生的廢液等污染地下水。 根據(jù)專項評價預(yù)測結(jié)果，項目主要污染物非甲烷總烴最大落地濃度為，出現(xiàn)在 中性 （ D）條件下，距源 米處，占標 準份額的 %； TSP最大 落地 濃度 貢獻值為 ，出現(xiàn)在 不 穩(wěn)定（ B）條件下，距源 米處，占標準份額的 %。預(yù)測 數(shù)據(jù)表明 ：本項目對各 廠界 評價點的噪聲 影響 值為 ～ (A)，迭加本底噪聲后廠界噪聲晝間為 ～ (A)。項目危險廢物淬火油廢渣、 回火爐爐渣 年產(chǎn)生量 t/a， 交由有危廢處置資質(zhì)的單位處理。 21 結(jié)論與建議 結(jié)論 三河華陽機械制造有限公司 擬在三河市 泃陽鎮(zhèn)趙河溝村燕靈路北側(cè) 新建年 加工15 萬 件 機床附件 項目 。 ⑶ 達標排放與總量控制指標的合理性 ① 廢氣 本項目廢氣污染源主要為工藝廢氣和食堂油煙。 ④廢水 項目無生產(chǎn)廢水排放；生活污水年產(chǎn)生量僅 480t/a，經(jīng)化糞池收集處理后 由環(huán)衛(wèi)部門及時收集清運 處置，不排入河流 。因此， 項目生產(chǎn)廢氣 主要污染物 對環(huán)境 的 影響 輕微，評價區(qū)域環(huán)境空氣質(zhì)量 可維持現(xiàn)狀 。由當?shù)丨h(huán)境監(jiān)測站定期對污染源進行監(jiān)測，建立污染源管理檔案。要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，必須投入這三個生產(chǎn)要素，缺一不可。 個別成本差異分析包括職能的成本和費用的分析和控制，包括制造成本、銷售費用、管理、研發(fā)、財務(wù)以及資本支出。 【案例】 某一家企業(yè)年初的總預(yù)算是 2021萬，其中消費性的支出是 500萬，生產(chǎn)性的支出是 1500萬。 成本設(shè)定的假設(shè)包含適當?shù)馁Y源需求及作業(yè)條件。目前， 許多的企業(yè)都有差異分析表，對每個月 /年的實際支出與年初編定的預(yù)算做比較，以便作為控制的依據(jù)。例如開發(fā)一個新產(chǎn)品，應(yīng)該投入多少，研究發(fā)展的費用是多少，需要事先設(shè)定一個標準。 點 評：所以在成本方面當用則用，當省則省，可以省的錢，一毛不拔，應(yīng)該用的錢，毫不吝惜。 這三家企業(yè)的情況不一樣，所以采用不同的辦法： ?A企業(yè)因為公司狀況不是太好，將來的業(yè)績在短時間內(nèi)不會改善，所以一旦超支就要立即裁減； ?而 B企業(yè)可能很善于查找問題的原因并找到解決辦法； ?C企業(yè)經(jīng)營狀況良好。流動資產(chǎn)一般包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、存貨等。例如進了一件商品 100元錢，可是放了幾個月以后，它的價格跌到 60元，產(chǎn)生 40元的損失，這就是所謂的存貨跌價損失。 即年年折舊金額都是固定的，也就是說不管實際的使用狀況如何，每年折舊金額都是固定的。 例如，從海爾的資產(chǎn)負