淺析集團(tuán)資金池管理的稅收問(wèn)題(存儲(chǔ)版)
【正文】 關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)公司開具的 經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù) 通常予以認(rèn)可，資金池成員企業(yè)可以憑此票據(jù)實(shí)現(xiàn)稅前扣除； 而對(duì)結(jié)算中心開具的收據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常認(rèn)定為這是 不合規(guī) 票據(jù) ， 不允許 在所得稅稅前列支。 。 利息 單 據(jù) 對(duì)扣除的影響 從我所了解的企業(yè)來(lái)看，無(wú)論是財(cái)務(wù)公司 模式 ，還是結(jié)算中心 模式 ， 資金池 取得利息收入 均未使用地稅局監(jiān)制的發(fā)票。 （三） 集團(tuán)收取資金池借款利息 能 否在 成員企業(yè) 稅前扣除 資金池的性質(zhì)對(duì)扣除的影響 根據(jù) 《 企業(yè)所得 稅法實(shí)施條例》 第三十八條 規(guī)定 ： 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和 同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予扣除。 資金池成員企業(yè) 在集團(tuán)公司的監(jiān)管下可以自由支配各自在資金池內(nèi)的資金 ， 其資金使用模式更像公司在銀行的存款，所以 ，應(yīng)將 資金池成員企業(yè) 在資金池中的資金確認(rèn)為 存款 ， 資金池成員企業(yè) 取得的利息為存款利息收入，按現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅規(guī)定不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。一是資金在銀行的 存款 利差收入 ； 二是向成員單位收取的貸款利息收入。二是向 使用資金的成員企業(yè) 收取的貸款利息。淺析集團(tuán) 資金池 管理的稅收問(wèn)題 張貞江 為了對(duì)所屬企業(yè)的資金 實(shí)現(xiàn) 集中 管控，提高資金的使用效率，統(tǒng)籌使用集團(tuán)各公司的資金， 越來(lái)越多的大型企業(yè)集團(tuán)開始使 用一種 被稱作 “ 集團(tuán) 資金池 ” 的現(xiàn)金管理模式。 這樣， 集團(tuán)結(jié)算中心的 收入來(lái)源由兩部分組成，一是資金 池存款在銀行與撥付下級(jí)公司之間存在的利差收入。 作為財(cái)務(wù)公司，其收入主要 也是 由 兩 部分組成 。 （ 2）不
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