中央財經(jīng)大學(xué)--稅法1(存儲版)
【正文】 ② 營業(yè)稅：集中交納的部分和金融、保險提高的 3%歸中央，其余歸地方 ? ③ 所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余中央和地方共享，比例：2002年各 50%， 2020年中央 60%，地方 40%， 2020年以后另定。 ? 外國稅法 ? 外國各個國家制定的稅收制度。 稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。 1萬元（ 10％） ——罪與非罪的界限 七、我國稅收的立法原則（了解） ? 從實際出發(fā)的原則 ? 公平原則 ? 從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應(yīng)多納稅 ? 從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得的超額收入或級差收入者應(yīng)多納稅（縱向） ? 從稅負平衡上看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分間的稅負必須盡可能公平（橫向） ? 民主決策原則 ? 原則性與靈活性相結(jié)合的原則 ? 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)型與廢、改、立相結(jié)合的原則 八、我國稅法的制定與實施 。 ? ② 執(zhí)法過程中稅收法律的適用性或效力的判斷 ? A、 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 ? B、 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 ? C、 國際法優(yōu)于國內(nèi)法 ? D、 實體法從舊，程序法從新 九、我國現(xiàn)行稅收法律體系的構(gòu)成 實體法體系 程序法體系 流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅 資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 特定目的稅類：固投稅（停）、筵席稅（地方 )、城建稅、車購稅、耕占稅 財產(chǎn)和行為稅類 :房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船牌照稅、印花稅、屠宰稅（地方）、契稅 農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 關(guān)稅 由稅務(wù)機關(guān)負責征收的稅種，按人大常委會發(fā)布實施的 《 稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行 由海關(guān)負責征收的稅種，按照 《 海關(guān)法 》 、 《 進出口關(guān)稅條例 》 等的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分 (了解即可 ) ? 我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)等分別承擔相應(yīng)的管理權(quán)限。 ? 地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其它地方附加?？傊於ìF(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)。 ? 財政部門：四稅。 ? 流轉(zhuǎn)稅也稱為間接稅 ? 所得稅也稱為直接稅 ? 94年稅制改革新設(shè)了遺產(chǎn)稅和證券交易稅（一直沒有立法開征） 十、稅收管理體制 ? 稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。地方政府可以制定 稅收地方規(guī)章 ，如：城市維護建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實施細則。 輕者行政處罰，重者刑事處罰。 ? ******公民依法納稅最直接的法律依據(jù)是《 憲法 》 ? 稅法與民法的關(guān)系： ? ①、民法 是調(diào)整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間） 財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系 的法律關(guān)系。 ? 所以，這次人大會上，我建議，合理調(diào)整中央和地方的收入分配，調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟和增收節(jié)支的積極性，切實幫助地方政府解決‘發(fā)工資沒錢，辦實事沒能，要收費沒權(quán)’的實際困難， ? 同時，在稅制改革中，不要過多地設(shè)置共享稅，對共享稅的分享，應(yīng)體現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅中央拿大頭、所得稅地方得大頭的原則，尤其是在內(nèi)外資企業(yè)所得稅制統(tǒng)一后更要體現(xiàn)這一點。 中央政府與地方政府稅收收入劃分 ? 中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅，車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費稅。 ? 減稅和免稅都屬于 定期減免 性質(zhì)，有具體的減免期限規(guī)定， 一旦期限屆滿后， —切已成立的納稅義務(wù)就必須履行。 即對納稅人收入免予征稅的數(shù)額 ， 它是按照一定標準從全部征稅對象中預(yù)先減除計稅的數(shù)額 。 ? 減免稅 減稅、免稅 ? ◆ 對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 ? 對一個稅種只規(guī)定同一稅額的定額稅率 。 ? 很明顯，這是不合理的。 稅目： ? 是稅種所規(guī)定的具體征稅項目，是征稅對象的具體化 。 ) ? 征稅對象。 征稅方 （國家稅務(wù)機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政機關(guān)） ? 權(quán)利： ? ①依法征稅 ? ②進行稅務(wù)檢查 ? ③對違章者進行處罰 ? 義務(wù) ? ①進行納稅宣傳、咨詢和輔導(dǎo) ? ②把征收的稅款及時解繳國庫 ? ③依法受理納稅義務(wù)人對稅收爭議的申訴等 納稅方 （法人、自然人、其它組織；在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人。 除特殊例外 ， 任何納稅人都不能要求國家返還其已繳納的稅款 ， 或者補償其稅款的損失 。 僅適用于“三外”的稅種： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 城市房產(chǎn)稅 車船使用牌照稅 第一部分：概論 (第 1章） ? ? ? ? ? 第二部分：實體法（ 2～ 16章） ? ①增值稅 ②消費稅 ③營業(yè)稅 ④關(guān)稅 ⑤城市維護建設(shè)稅 ? ①企業(yè)所得稅 ②外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ③個人所得稅 ? ①資源稅 ②土地增值稅稅 ③城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ①印花稅 ②契稅 ③房產(chǎn)稅 ④車船使用稅 第三部分：程序法（ 17～ 18章） ? ? ①稅收的 “ 管、征、查、處 ” ? ②法律責任（罪、非罪） ? ? ①行政處罰 ②行政復(fù)議 ? ③行政訴訟 ④行政賠償 第一章 稅法概論 ? 一、定義 ? 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。一部分漁民使用燈塔導(dǎo)航，并不影響和妨礙其他漁民同時使用燈塔導(dǎo)航。 稅收的實質(zhì)特征 ? 稅收法律關(guān)系的公共性與公益性 –保障財政收入與最小稅負的沖突 –稅收法定 –否定行政機關(guān)的棄權(quán)與納稅人的自由處分 ? 課稅權(quán)人優(yōu)越性 –稅收為支付財政需要的手段，保證確實迅速地核定征收稅款 –行政處分公定力，自力執(zhí)行權(quán)，稅收優(yōu)先權(quán) 稅收的形式特征 ? 成文性 ? 強行性 ? 復(fù)雜性 ? 技術(shù)性 ? 類型化 案例 1－ 1： 國家征稅后干什么？ ? 改革開放以來，稅收收入已成為我國財政收入的主要來源。 ? （ 2） 間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負公平和量能納稅的原則 。 ? (3)直接稅中的所得稅，可以根據(jù)納稅人的生存能力和狀況設(shè)置相應(yīng)的減免額，使納稅人的基本生存權(quán)利得到保障。在物價上漲時，稅額也隨之增加，能保證稅收的穩(wěn)定。 ? 高巖 中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系 ? Email 稅法在會計實務(wù)中的作用 ?◆ 涉稅事項 ?◆涉稅事項 ——會計處理 ?◆納稅籌劃 ——空間和技巧 ?◆涉外企業(yè)關(guān)于 增值稅 、 所得稅的 特別考慮 稅收 ? 金子宏： ? 稅收是國家或公共團體為實現(xiàn)其公共職能
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