【正文】 要有水 ? “合理調(diào)整中央和地方的收入分配，明晰稅收征管范圍，做到國家財政的大河里要有魚，地方財政的小河里要有水。如所得稅法等。按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 50元。 減稅免稅的主要內(nèi)容包括起征點、免征和減免稅規(guī)定等項。 ? c、幅度定額稅率 ， ? 亦稱彈性定額稅率。定額稅率是按單位征稅對象直接規(guī)定固定的數(shù)額，而不采用百分比的形式。 稅率 （對征稅對象的征收比例或額度） 我國現(xiàn)行稅率 比例稅率 超額累進稅率 定額稅率 超率累進稅率 對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。 ?◆ 是區(qū)分不同稅種的主要標志 。 ? 是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象。 ? 稅收的這三個特征是相互聯(lián)系而又不可分割的統(tǒng)一整體 ， 但它們各有其內(nèi)在的含義 。強制的含義是指； ? 一方面國家依法獲得各種稅的征稅權； ? 另一方面使納稅人的納稅義務成立。 教材簡介 ? 注冊會計師考試 《 稅法 》 教材內(nèi)容豐富，緊跟稅制改革新精神，體現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的最新政策。如國防，它為我國的居民都提供了安全保障服務。 ? 間接稅的征稅不問生產(chǎn) 、 經(jīng)營成本與是否盈利等因素 ， 只要一經(jīng)發(fā)生應稅項目 ， 就可實現(xiàn)稅收 。 ? 直接稅的存在與商品經(jīng)濟的發(fā)展水平有著密切的關系。 目前世界各國所實行的大部分稅種均屬于從價稅，只有少數(shù)幾種稅屬于從量稅。 ? 從量稅數(shù)量單位的確定和計算，在方法和手續(xù)上都極為方便易行。但從量稅的稅負輕重不能與物價變動因素相聯(lián)系，在物價上漲時稅額不能隨之增加，使稅收遭受損失。 直接稅和間接稅 ? 定義 ? 直接稅 是指稅負由納稅人直接承受而不轉(zhuǎn)嫁于他人的稅種。世界上各經(jīng)濟發(fā)達國家 (除法國等少數(shù)國家外 )均以各種直接稅特別是所得稅為主要稅種。 因此 ，間接稅具有突出的保證財政收入的內(nèi)在功能 。 案例 2： 海上燈塔 ——公共事務例釋 ? 假定一個社會是由生活在一個孤島上的漁民組成的，捕魚是他們最基本的生活來源。 ? 就其整體結構而言，仍然有十八章，其中包括我國稅收體系中 24種稅 中的 15種稅的具體詳盡的介紹。 ? 因此，納稅人必須依法納稅，盡其納稅義務；如果不依法納稅，就要受到法律的制裁 ——稅務機關可以通過加收滯納金、罰款、通知銀行扣繳入庫、扣押財產(chǎn)和最終提請法院強制執(zhí)行等種種辦法和制度，進行強制征收；而對于構成稅務犯罪的，司法機關還要追究刑事責任。 強制性是指稅收的依據(jù)和手段 ， 無償性是指征收的方式 ， 有限性是指征收的限度 。如：所得稅客體：經(jīng)營所得和其他所得 ； 財產(chǎn)稅客體：財產(chǎn) ? 流轉(zhuǎn)稅客體：貨物銷售收入和勞務收入 ? ③內(nèi)容： ? 就是權利主體所享有權利和應承擔的義務， ? 即 征、納 雙方的權利和義務 ? 稅收法律關系的內(nèi)容是稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂 稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、和消滅 ? 注意 ：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關系 ? （ 1）稅法是引起法律關系的前提，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關系 ? （ 2）引起稅收法律關系的產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，即稅收法律事實。 ?例如：所得稅 ——應稅所得； ? 增值稅 ——商品或勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。 流轉(zhuǎn)稅（除消費稅） 所得稅（一般納稅人） 資源稅、印花稅 個人所得稅 按征稅對象確定的單位，直接確定一個固定的稅額 資源稅、消費稅 車船使用稅、印花稅 土地增值稅 稅率是稅收制度各要素中的中心要素。這是一種特殊的稅率形式，它一般適用于 從量定額 征收，故又稱為固定稅額。對一個稅種規(guī)定一個稅額幅度，再由政府職能部門根據(jù)各地區(qū)的具體情況，在該稅額幅度內(nèi)加以核定或確定。 ? (1)起征點 。 ? 個人所得稅的 免征額 ： 800元（ 4000元）。 ? 稅收程序法 ? 稅收管理、納稅程序、發(fā)票管理、稅務機關組織、稅務爭議處理等。”參加十屆全國人大一次會議的代表、廣東省湛江市市長徐少華在接受記者采訪時說。 ? 稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。 當涉及到稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規(guī)范為準則。 ? ①稅收立法機關 ? 立法 …… 授權立法 …… 行政立法 …… 制定規(guī)章 ? ②稅收立法程序 ? （稅務主管部門）提議 …… （人大、國務院）審議 …… （總理、主席的名義）通過和公布 ③ 廣義的稅法體系 ? A、稅收法律 （法律效力僅低于憲法） ? 全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會委員行使 國家立法權 ? 在稅收法律體系中具有最高的法律效力如： ? ① 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 ? ②《 個人所得稅法 》 ? ③《 稅收征收管理法 》 ? ④《 關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定 》 ? B、授權立法 ? 全國人大或人大常委會 授權國務院 制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例 ——與國務院制定的行政法規(guī)不同，其效力高于行政法規(guī)， ? 如 1994年 1月 1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅 6個暫行條例 ? C、行政法規(guī)、部門規(guī)章 ? 國務院 制定行政規(guī)章。 ? ②其它稅種由 稅務機關 負責征收管理。 ? 地方自行立法：地方人民政府及其稅務主管部門掌握 十一、稅務機構的設置 我國現(xiàn)行稅務機構設置包括 中央政府設立國家稅務總局（正部級） 省及省以下稅務機構分為 國家稅務局 和 地方稅務局 兩個系統(tǒng)。 ? ③、企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅：（鐵道部、銀行總行、保險總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的再共享） 2002年比例為 5:5， 2020年為 6:4，以后另訂。 ? 十五、稅法層次 ： ? 稅法通則（立法精神）、 ? 各稅稅法（條例）（征稅辦法）、 ? 實施細則（詳細說明和解釋）、 ? 具體規(guī)定（補充性規(guī)定） ? 十六、我國是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。 ? 省以下地稅局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導，以上級稅務機關垂直領導為主 十二、稅收征收管理范圍劃分 ? 目前我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。 稅收征管法律制度的適用 ? 凡由稅務機關負責征收的稅種適用 《 稅收征收管理法 》 ； ? 海關機關負責征收的稅種適用 《 海關法 》 、《 進出口關稅條例 》 ； ? 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的稅收征收管理由國務院另行制定辦法。 ? b其他省、市一般都無權自定稅收地方性法規(guī)。 違反稅法，并不一定就是犯罪。 ? 稅法與 《 憲法 》 的關系： ①憲法是我國的根本大法，是制定所有法律法規(guī)的依據(jù)。按照現(xiàn)行的分稅制的規(guī)定，屬地方征管的稅種存在絕大部分稅種稅基小、稅源散、征管難、成本高的問題，根本無法保證適當?shù)牡胤蕉愂找?guī)模。 按照 稅收收入歸屬和征管管轄權限 的不同 ? 中央（收入）稅 ? 一般由中央政府統(tǒng)一征