【正文】 加強(qiáng)資金管理，合理適度使用銀行承兌匯票結(jié)算，在緩和資金壓力的前提下減少利息支出，有效降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。集團(tuán)公司多次出面召集相關(guān)單位協(xié)調(diào)結(jié)算，對(duì)債務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)過各單位的共同努力，基本上解決了多年的內(nèi)部三角債，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)的誠信建設(shè)，才能使企業(yè)在法制化、正規(guī)化的道路上穩(wěn)步發(fā)展。下面，筆者將對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就 是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。 施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策的制定（ b1） 企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行 “例外 ”管理，重點(diǎn)控制，確?？铐?xiàng)的收回萬無一失。 ① 《客戶基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本 信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)掌握債務(wù)單位的經(jīng)營狀況，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。 ③ 施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，并對(duì)企業(yè)臺(tái)賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人。計(jì)提系數(shù) =計(jì)提比例 （ 1+拖款次數(shù)/合同次數(shù)）。 （ 2）應(yīng)收賬款保理。壞賬核銷制度應(yīng)包括： ① 壞賬核銷審批制度。在步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來，特別是 “九五 ”以后，建筑施工企業(yè)被拖欠款現(xiàn)象卻經(jīng)久不衰，且越演越烈，愈欠愈多。不僅嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，增大企業(yè)的經(jīng)營 風(fēng)險(xiǎn) ，給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失，甚至因巨額貸款而無力償還而倒閉。 內(nèi)在因素 :主要是企業(yè)內(nèi)部的管理不善造成應(yīng)收賬款上升的重要因素。 (二 )、增加了施工企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) 施工企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，其所有權(quán)屬于企業(yè)，但主動(dòng)權(quán)往往受控于債務(wù)單位。 完善法律法規(guī)，加大執(zhí)法力度。由于立法不到位， 政府 行為導(dǎo)致市場(chǎng)上違紀(jì)、暗箱操作的現(xiàn)象屢見不正。我國正在邁向法制社會(huì)，企業(yè)只有依法治企，以制管人，才能順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展要求。特別在節(jié)假日前后，組織主攻方向，利用發(fā)放民工工資等因素，向建設(shè)方講道理，提要求。該案已進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行階段，雖向法院提出了優(yōu)先受償權(quán)，但該案的債權(quán)人多，可供分配的財(cái)產(chǎn)僅一幢物業(yè)，曾二度因優(yōu)先權(quán)的時(shí)間超出了法定時(shí)間，被鐵路中院否決。這為加速回收資金起創(chuàng)效作用，并能在短時(shí)間內(nèi)完成責(zé)任指標(biāo) 90%以上，得獎(jiǎng)勵(lì)。為維護(hù)國有企業(yè)資產(chǎn)，防正其流失，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。對(duì)應(yīng)收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭(zhēng)獲取最大效益，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。三是要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人。一是要建立信用評(píng)價(jià)制度，即具備什么樣條件的建設(shè)單位才能達(dá)到可以墊資的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。應(yīng)收賬款居高不下，增加了企業(yè)的籌資成本、管理成本、壞賬損失。對(duì)數(shù)額日漸增大、時(shí)間延長的應(yīng)收賬款要及時(shí)反映到企業(yè)清欠部門。為更好地調(diào)動(dòng)企業(yè)人員、項(xiàng)目經(jīng)理的積極性，加大力度追收，將清欠款作考核指標(biāo)，采取有獎(jiǎng)有罰的做法，并簽《責(zé)任狀》。如運(yùn)用優(yōu)先償還權(quán)追討欠款，積極查找債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)線索，申請(qǐng)法院查封、凍結(jié)，進(jìn)行拍賣，或迫使對(duì)方就范協(xié)議還款，或以物抵債、或代位行使債權(quán)等，加快企業(yè)收回資金的進(jìn)程，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。 (1)對(duì)正常應(yīng)收賬款的清理。只有這樣做，才能使工程資料完整記錄在案，有依有據(jù)，有據(jù)可查，提高企業(yè)自我保護(hù)意識(shí)，降低收款難度，減少新增被拖欠款。實(shí)施執(zhí)行規(guī)定后，杜絕了不符合條件的企業(yè)和人員從事建筑業(yè)，從而加強(qiáng)高質(zhì)素施工隊(duì)伍。必須做到 : 全社會(huì)要加強(qiáng)誠信教育，大力發(fā)展資信計(jì)估業(yè)。如調(diào)查建設(shè)單位信用狀況的費(fèi)用、收集各種有關(guān) 信息 的費(fèi)用、應(yīng)收賬款的核算費(fèi)用、應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用等 :三是壞帳損失成本。四是社會(huì)信用體系不健全是工程拖欠成風(fēng)的根本原因。這不僅嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，惡化了企業(yè)交易信用 環(huán)境 ，極大困擾施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且會(huì)給社會(huì)帶來不穩(wěn)定因素。 建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺探 lsplxq2021 發(fā)表于 2021121 20:39:00 [出自 : 梁敏瑛 ] 【摘要】 一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和原因 “應(yīng)收賬款 ”是指建筑施工企業(yè)在施工經(jīng)營活動(dòng)中，因辦理工程價(jià)款結(jié)算、提供勞務(wù)等，向發(fā)包單位、勞務(wù)使用單位等，應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。 3．實(shí)行壞賬核銷制度，進(jìn)行 “賬銷案存 ”管理。出售債權(quán)使企業(yè)能夠及時(shí)融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 在平時(shí)的應(yīng)收賬款清查記錄中，應(yīng)該有 “拖款次數(shù) ”的記錄。 ② 成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項(xiàng)目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收工作。 ① 清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性；應(yīng)收賬款表述的完整性（有無虛增或虛減情況）。 2．制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。 （ 2）例外管理原則。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。 2．應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的兩個(gè)最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)：資金困難和壞賬損失。 （ 2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，有的長達(dá)上十年。 2021 年我司被市地稅局和國稅局評(píng)為 “納稅信用 A 級(jí) 企業(yè) ”。把工程驗(yàn)收、結(jié)算、追收工程結(jié)算款的任務(wù)列入相關(guān)部門的工作考核內(nèi)容之一，并作為年終兌現(xiàn)的參考條件。分別從車輛使用、油料、維修管理方面控制車輛費(fèi)用，初步達(dá)到了盤活資源、降低成本、提高效益、推進(jìn)項(xiàng)目法管理的目的。二是堅(jiān)持地材圖紙包干和低值易耗材料由民工隊(duì)包干的做法，簡化了工作程序，堵塞了管理漏洞。把企業(yè)效益、職工個(gè)人業(yè)績和收入以及生活質(zhì)量提高聯(lián)系起來。不管施工企業(yè)的規(guī)模、管理層次如何，完善企業(yè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的目標(biāo)責(zé)任成本的重點(diǎn)和難點(diǎn)是如何處理好對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的責(zé)權(quán)利關(guān)系，這是施工企業(yè)成本管理的重中之重。 適時(shí)考核，獎(jiǎng)罰到位 責(zé)權(quán)利明確之后，為了調(diào)動(dòng)各責(zé)任者的積極性，還要與成本分析結(jié)合，做到分階段考核。為使這種管理切實(shí)可行，項(xiàng)目部可向成本中心派駐管理工程師，對(duì)成本中心實(shí)施全面管理，堅(jiān)決杜絕包而不管。對(duì)于有內(nèi)部承包的責(zé)任成本單元，項(xiàng)目部對(duì)其管理主要是資金的控制，根據(jù)其工程形象進(jìn)度及計(jì)量情況，撥付資金。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的具體情況，適時(shí)地調(diào)整自己的管理層次以明確責(zé)任，形成層次分明的成本中心，通過各層次的管理活動(dòng)，形成實(shí)現(xiàn)公司成本目標(biāo)的保證體系。根據(jù)實(shí)際情況，項(xiàng)目部可委派專人或由就近施工的人員代管，盡量節(jié)約開支。非生產(chǎn)費(fèi)用控制：要壓縮非生產(chǎn)人員，在保證工作的前提下，實(shí)行一人多崗，滿負(fù)荷工作；采取指標(biāo)控制、費(fèi)用包干、一支筆審批等方法，最大限度地節(jié)約非生產(chǎn)開支。編制目標(biāo)責(zé)任成本和責(zé)任預(yù)算，必須遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，對(duì)將要實(shí)施的工程項(xiàng)目作出科學(xué)的預(yù)測(cè)。 1 工程成本管理應(yīng)貫穿從投標(biāo)到竣工結(jié)算和保修服務(wù)期的全過程 投標(biāo)階段成本管理 在投標(biāo)階段成本管理工作主要是通過編制施工預(yù)算為最終確定投標(biāo)價(jià)格提供依據(jù)。企業(yè)承接工程后，應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)檢部門的檢查和驗(yàn)收工作，依照項(xiàng)目法施工管理要求，把責(zé)任落實(shí)到人，使建設(shè)單位無理由拒付拖欠的工程款。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款還應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，了解每一筆應(yīng)收賬 款的掛帳期限和增減動(dòng)態(tài)，合理估計(jì)有多少欠款會(huì)帶來機(jī)會(huì)成本和壞賬成本，有多少會(huì)造成壞賬。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，提供給甲方適當(dāng)?shù)男庞闷诤托庞谜?，并事先以合同、協(xié)議明確形成制度，既能給市場(chǎng)提供企業(yè)管理完善、質(zhì)量可靠、守信用的信 號(hào)，增強(qiáng)企業(yè)投標(biāo)過程的中標(biāo)率，又有了對(duì)應(yīng)收賬款管理的可循的制度、規(guī)定，能夠保證應(yīng)收賬款帳目的清晰、準(zhǔn)確。施工企業(yè)為避免造成停工損失，被迫連續(xù)墊付工程資金，賒購材料維持施工繼續(xù)進(jìn)行，甚至直至施工企業(yè)的資金墊空，建設(shè)單位仍沒有資金支付工程款，拖欠的應(yīng)收賬款也就無望回收。 針對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的以上問題，本人根據(jù)在施工企業(yè)工作的切身體驗(yàn)，結(jié)合應(yīng)收賬款管理制度，提出以下建議或措施，以試改善施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理、回收工作現(xiàn)狀，加快資金循環(huán)，提高資金利用效率，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)多贏的目標(biāo)。 （ 2）建立完善的應(yīng)收賬款 分析 制度。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離崗位或公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)收賬款的存在也有企業(yè)外部如建設(shè)單位、市場(chǎng)等各方面的 社會(huì) 原因，需要建立一系列制度、法規(guī)確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的公平、公正和規(guī)范，以改善施工企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和 法律 環(huán)境。 施工準(zhǔn)備階段工程成本管理 工程中標(biāo)后開工之前，施工企業(yè)（或其分公司）應(yīng)確定項(xiàng)目經(jīng)理部的目標(biāo)責(zé)任成本；項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)目標(biāo)責(zé)任成本編制責(zé)任預(yù)算。材料費(fèi)控制分為價(jià)格和數(shù)量兩個(gè)方面。