【正文】 應(yīng)納增值稅以及出口應(yīng) 退稅額、免抵稅額。 監(jiān)察室每周一題 一、填空題： 反腐倡廉教育以樹立馬克思主義的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和正確的權(quán)利觀、地位觀、利益觀為 根本 ，以艱苦奮斗、 廉潔奉公 為主題，以更好地做到立黨為公、執(zhí)政為民為 目標(biāo) 。 一年內(nèi)出現(xiàn) 2 次以上 被問(wèn)責(zé)的，應(yīng)當(dāng)從重問(wèn)責(zé)。 1廉政談話包括 任職廉政談話 、 任期廉政談話 和 誡勉談話 三種。 行政紀(jì)律處分的種類有那些？ 答：行政紀(jì)律處分分為警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開除六 21 種。 1按照?廉政公約?規(guī)定，國(guó)稅干部在行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中應(yīng)嚴(yán)格遵守哪些行為？ 答：（ 1）在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，恪守職業(yè)道德，堅(jiān)持公正、公平、公開的原則。 1什么是受賄罪？ 答：刑法第 385 條：“受賄罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利 ， 23 索取他人財(cái)物，或者非法收受他人財(cái)物為他人謀取利益的行為，是受賄罪。 注：摩托車全國(guó)平均利潤(rùn)率為 6%，摩托車消費(fèi)稅稅率為 10% 根據(jù)上述發(fā)生情況，分析回答以下問(wèn)題： （ 1）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額是多少？ （ 2）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？ （ 3）應(yīng)繳消費(fèi)稅多少？ （ 4）是否應(yīng)繳納車輛購(gòu)臵稅？如果交，應(yīng)交多少？如果不交，請(qǐng)說(shuō)明原因。 26 ？ 答：固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò) 12 個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。增值稅一般納稅人向個(gè)體戶購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，無(wú)論是否免稅，均應(yīng)由個(gè)體戶開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票給增值稅一般納稅人，一般納稅人憑取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票依13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(十 )發(fā)證日期。 20. 簡(jiǎn)答題：民政福利企業(yè)的“四表一冊(cè)”具體包括哪些？ 答：“四表一冊(cè)”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)。 26. 簡(jiǎn)答題：根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除？ 答（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； 32 （ 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 7）其他不得計(jì) 算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 (八 )扣繳義務(wù)； (九 )發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān) 。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，自進(jìn)口之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，自取得之日起 60 日內(nèi)申報(bào)納稅。 36. 填空題 : 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。確定依據(jù)為國(guó)保發(fā)? 1997?第5 號(hào)秘密級(jí)事項(xiàng)第 21條） （ 5 月 25 日張紅霞） 就國(guó)家行政機(jī)關(guān)法定性公文而言，按其行文方向，可分為（下行文）、（平行文）、（上行文）三個(gè)類型。 A、 10% B、 5% C、 % 根據(jù)：?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 升及以下排量乘用車車輛購(gòu)臵稅減征政策到期停止執(zhí)行的通知?（財(cái)稅? 2020? 127 號(hào)）（ 6 月 9 日李紅萍） 新聞單位來(lái)國(guó)稅部門采訪和約稿，統(tǒng)一由（ B）負(fù)責(zé)接待，在提供重要情況和接受重要約稿前須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意。 ①公開原則 ②平等原則 ③服務(wù)原則 ④便民原則 ⑤法治原則 ⑥安全原則（ 4 月 25日崔慶國(guó)） A. ①②③ B. ③④⑤ C. ①②③④⑤⑥ D. ②③⑤⑥ 發(fā)文辦理指以本機(jī)關(guān)名義制發(fā)公文的過(guò)程，包括（ ABCD）登記、繕印、用印、分發(fā)等程序。（ 9 月 5日崔慶國(guó)） A、權(quán)威性 B、原則性 C、針對(duì)性 D、時(shí)效性 政府信息公開工作機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)有（ ABCD）。（ 8 月 29 日崔慶國(guó)） A、罰款 B、警告 C、教育 D、訓(xùn)誡 （ 8 月 8 日崔慶國(guó)） 公文文書處理的基本要求是（ ACD）。 A、報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣裾扇〈胧? B、及時(shí)采取措施 C、在職責(zé)范圍內(nèi)依法及時(shí)采取措施（ 11月 7 日崔慶國(guó)） 1下列屬于政府信息應(yīng)當(dāng)予以公開的是（ C）。定期保管的會(huì)計(jì)檔案，其最長(zhǎng)期是（ D ）。釋義見：國(guó)家稅務(wù)總局令第 24 號(hào)。 1.?稅務(wù)登記管理辦法?第四十條規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的， 36 由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。 35 （ 3）應(yīng)納增值稅： = 元 32. 單項(xiàng)選擇題 : 車 輛購(gòu)臵稅的納稅期限為（ B）天。 17%=萬(wàn)元 條件（ 5）購(gòu)入的廣告性禮品用于贈(zèng)送，視同銷售征收增值稅，因沒有具體銷售額，可根據(jù)?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第十六條規(guī)定的確定方法及順序確定銷售額，因企業(yè)本身沒有該產(chǎn)品銷售，可以按其 他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均銷售價(jià)確定（實(shí)際就是購(gòu)入的成本價(jià)），所以，該項(xiàng)視同銷售計(jì)算的銷項(xiàng)稅額 =10 17%= 萬(wàn)元 綜上：銷項(xiàng)稅額 =136++= 萬(wàn)元 （ 3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅： = 萬(wàn)元 29. 簡(jiǎn)答題：增值稅轉(zhuǎn)型改革的目的是什么？ 答：增值稅轉(zhuǎn)型改革的目的是為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。 注：摩托車全國(guó)平均利潤(rùn)率為 6%，摩托車消費(fèi)稅稅率為 10% 31 根據(jù)上述發(fā)生情況，分析回答以下問(wèn)題： （ 1） 當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額是多少？ （ 2） 當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？ （ 3） 應(yīng)繳消費(fèi)稅多少？ （ 4） 是否應(yīng)繳納車輛購(gòu)臵稅？如果交，應(yīng)交多少？如果不交，請(qǐng)說(shuō)明原因。（ C） ； ； ； 。 13. 稅務(wù)登記證的正本包括些什么內(nèi)容 ? 答： (一 )納稅識(shí)別號(hào)； (二 ) 納稅人名稱； (三 ) 法定代表人（負(fù)責(zé)人）；(四 )地址； (五 )登記注冊(cè)類型； (六 )經(jīng)營(yíng)范圍； (七 )批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān) 。 參考答案：該企業(yè)本月的免抵退稅額應(yīng)為： 不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)（征稅率 退稅率）＝ 2400（ 17%15%） =48（萬(wàn)元） 本月應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款 當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額） =30017%[140+152400（ 17%15%） ]=56（萬(wàn)元） 免抵退稅額 =出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率 =240015%=360（萬(wàn)元） 由于當(dāng)期期末留抵稅額 56 萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額 360 萬(wàn) 元，因此，當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 =56（萬(wàn)元） 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 =36056=304（萬(wàn)元） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，在計(jì)算時(shí)將退稅率與征稅率混用，按 17%的退稅率進(jìn)行計(jì)算，增大了留抵稅額，造成當(dāng)期免、抵、退稅額虛增，企業(yè)當(dāng)期多申報(bào)退稅額 48萬(wàn)元。 答： 一、納稅人應(yīng)提供資料 1.?稅務(wù)登記證?（副本 ）原件 2.?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿?遺失報(bào)告（蓋公章） 3. 刊登遺失聲明的報(bào)紙版面和報(bào)頭原件及復(fù)印件 4. 發(fā)票經(jīng)辦人（購(gòu)票員）身份證原件及復(fù)印件 1 份 5. 納稅人發(fā)票專用章（或財(cái)務(wù)專用章） 二、納稅人辦理流程 1. 在市級(jí)以上公開發(fā)行的報(bào)紙上作遺失聲明； 2. 將應(yīng)提供資料交到辦稅服務(wù)廳； 3. 領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)的?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿?。 辦稅服務(wù)廳每周一題 ，需作納稅調(diào)整增加處理的項(xiàng)目有（ ABC ）。 1什么是徇私舞弊不征、少征稅款罪？ 答：徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。 行政問(wèn)責(zé)事項(xiàng)有哪些？ 答：（ 1）有令不行、有禁不止；（ 2）獨(dú)斷專行、決策失誤； （ 3）濫用職權(quán)、違法行政；（ 4）辦事拖拉、推諉扯皮； （ 5）不求進(jìn)取、平庸無(wú)為；（ 6）欺上瞞下、弄虛作假； （ 7）態(tài)度冷漠、作風(fēng)粗暴；（ 8）鋪張浪費(fèi)、攀比享受； （ 9）暗箱操作、逃避監(jiān)督；（ 10）監(jiān)管不力、處臵不當(dāng)。 A、董必武 B、陳云 C、朱德 D、王從吾 下列哪種行為違反了?中國(guó)共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則?中關(guān)于禁止違反公共財(cái)物管理和使用的規(guī)定？ （ B ） A、借用公款、公物或者將公款、公物借給他人 B、用公款參與高消費(fèi)娛樂、健身活動(dòng)和獲取各種形式的俱樂部會(huì)員資格 C、用公款購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，繳納住房公積金，發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等 D、擅自用公款包租、占用客房供個(gè)人使用 （ 9 月 6 日 ） 三、簡(jiǎn)答題： 行政問(wèn)責(zé)的方式有哪些？ 答：根據(jù)?昆明市國(guó)家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)辦法（試行）?的規(guī)定，行政問(wèn)責(zé)的方式有：（ 1）誡勉談話；（ 2）取消當(dāng)年評(píng)優(yōu)評(píng)先資格；（ 3）責(zé)令作出書面檢查；（ 4）責(zé)令公開道歉；（ 5）通報(bào)批評(píng)；（ 6）調(diào)整工作崗位；（ 7）停職檢查；（ 8）勸其引咎辭職；（ 9）責(zé)令辭職；（ 10）免職。 1?行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例?的適用范圍是 行政機(jī)關(guān) 和 行政機(jī)關(guān)公務(wù)員 。 曠工或者因公外出、請(qǐng)假期滿無(wú)正當(dāng)理由逾期不歸，造成不良影響，情節(jié)嚴(yán)重的，給予 開除 處分。 ③當(dāng)期出口貨物免抵稅額的計(jì)算，按規(guī)定，當(dāng)期出口貨物免抵退稅額減除當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額后為當(dāng)期出口貨物免抵稅額。上期期末留抵稅款 3 萬(wàn)元。 （ 1）計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額： 4760＋ 2020 7%＋ 3400＋ 40000＝ 48300元。 （ 2）銷售水泥 300 噸，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額合計(jì) 100000 元，稅額 17000元。綜上，該題選擇 A,D 選項(xiàng)。因此，該題選擇 A,B,C,D 選項(xiàng)。（ 1+3%），應(yīng)納稅額 =銷售額 2%。經(jīng)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 100 萬(wàn)4% 25%＝ 1 萬(wàn)元，因此該題選擇 A 選項(xiàng)。 A． 150 B． 154 C． 180 D． 0 【解析】根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函【 2020】 98號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè) 2020 年以前按照規(guī)定計(jì)提 8 但尚未使用的職工福利費(fèi)余額， 2020 年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度 使用。因此該題選擇 C 選項(xiàng)。 13. 按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（ C）。 9．車輛購(gòu)臵稅的納稅期限為（ B ） A． 30 日 B． 60 日 C． 90 日 D． 180 日 【解析】根據(jù)?車輛購(gòu)臵稅暫行條例?第十三條規(guī)定，納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，自購(gòu)買之日起 60 日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，自進(jìn)口之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，自取得之日起 60 日內(nèi)申報(bào)納稅。 7．某小規(guī)模納稅人 2020 年 1 月 1 日出售機(jī)器一臺(tái)，取得銷售款 10300 元， 4 該臺(tái)機(jī)器為 2020 年 1 月 1 日購(gòu)進(jìn)的 ,購(gòu)進(jìn)時(shí)原值為 50000 元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（Ｄ）。 5．下列哪項(xiàng)行為不得開具紅字增值稅專用發(fā)票（ C ） 3 A．銷售貨物因質(zhì)量問(wèn)題退回 B．開票有誤 C．超過(guò)認(rèn)證期未認(rèn)證 D．銷售貨物折讓 【解析】按?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第十一條規(guī)定，可以開具紅字發(fā)票的情形僅限于：開票有誤，銷售貨物退回或者折讓。 2．企業(yè)機(jī)修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對(duì)其提供修理修配勞務(wù)的行為（ B ） A．應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 B．不視同銷售，修理修配所耗用外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出 C．可以視同銷售，修理修配所耗 用外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出 D．不視同銷售，修理修配所耗用外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出 【解析】按新?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第三條規(guī)定，本單位機(jī)修車間給本企業(yè)提供修理修配勞務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。 3．按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，鋁合金廠 銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供建筑安裝勞務(wù)，應(yīng)如何征稅（ D ） A．全額征增值稅或者營(yíng)業(yè)稅 B．僅對(duì)銷售自產(chǎn)門窗收入征增值稅 C．提供的建筑安裝勞務(wù)征增值稅 D．銷售門窗和安裝勞務(wù)分別征增值稅和營(yíng)業(yè)稅 【解析】按新?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第六條規(guī)定：納稅人自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售